2026年税务师中级税法实务模拟考试

2026年税务师中级税法实务模拟考试一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票，该货物适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税为（）。A.3.9万元B.6.5万元C.9.8万元D.13万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该所得适用的税率是（）。A.5%~35%的超额累进税率B.20%的比例税率C.25%~35%的超额累进税率D.10%~20%的比例税率3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税款20万元。该企业适用25%的企业所得税税率，并按规定可享受15%的优惠税率。假设该企业选择境外所得抵免，则其应缴纳的企业所得税为（）。A.40万元B.45万元C.50万元D.55万元4.个人出售自有住房，其增值税免征条件是（）。A.购买已满3年，且售价不超过原价的1.2倍B.购买已满5年，且售价不超过原价的1.5倍C.购买已满3年，无论售价如何D.购买已满5年，无论售价如何5.某企业2025年转让其一处土地使用权，取得收入800万元，该土地原值500万元，累计摊销金额100万元。转让时支付相关税费10万元。该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元6.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.国债利息收入C.行政罚款支出D.逾期包装物押金收入7.某房地产开发商2025年销售商品房取得收入5000万元，成本3000万元，期间缴纳增值税625万元、城市维护建设税58.5万元。该开发商应缴纳的土地增值税税率为30%。则其应缴纳的土地增值税为（）。A.600万元B.750万元C.900万元D.1050万元8.个人出租住房，其增值税税率为（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%9.某企业2025年度财务报表显示，应收账款账面余额为200万元，已计提坏账准备20万元，实际发生坏账损失15万元。该企业应计入当期损益的坏账损失金额为（）。A.0万元B.5万元C.15万元D.20万元10.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为150万元，成本费用60万元，允许扣除的损失10万元。该个体工商户应缴纳的个人所得税为（）。A.18万元B.22.5万元C.27万元D.30万元11.企业发生的研发费用，符合税法规定的加计扣除比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.150%12.某企业2025年度取得符合规定的广告费支出800万元，其销售收入为6000万元。该企业广告费税前扣除限额为（）。A.800万元B.600万元C.480万元D.360万元13.个人购买家庭第二套改善性住房，其贷款利率优惠条件是（）。A.贷款利率不得低于贷款市场报价利率（LPR）的20%B.贷款利率不得低于贷款市场报价利率（LPR）的30%C.贷款利率享受一定期限的优惠，具体期限由银行决定D.贷款利率享受一定期限的优惠，具体期限由地方政府决定14.某企业2025年度取得财政拨款100万元，其中属于不征税收入的有80万元，其余20万元属于免税收入。该企业应计入应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.20万元C.80万元D.100万元15.某企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外已纳税款50万元。该企业适用25%的企业所得税税率，并按规定可享受15%的优惠税率。假设该企业选择境外所得分国不分项抵免，则其应缴纳的企业所得税为（）。A.60万元B.75万元C.90万元D.105万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.增值税一般纳税人发生下列哪些情形时，应开具增值税专用发票（）。A.销售应税服务，客户要求开具专用发票B.销售不动产，客户要求开具专用发票C.提供“营改增”后的金融服务，客户要求开具专用发票D.销售货物，客户为小规模纳税人2.企业所得税法中，下列哪些收入属于免税收入（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.逾期未收回的包装物押金收入3.个人出售住房，符合增值税免征条件的，其免征期限要求是（）。A.购买已满2年，售价不超过原价的1.2倍B.购买已满3年，售价不超过原价的1.5倍C.购买已满2年，无论售价如何D.购买已满5年，无论售价如何4.企业发生的下列支出，属于税法规定的费用扣除范围的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业赞助体育比赛支出5.土地增值税的清算程序中，税务机关发现企业申报不实，应采取的措施有（）。A.调整应纳税额B.加收滞纳金C.处以罚款D.要求企业补缴税款6.个人所得税法中，下列哪些收入属于“工资薪金所得”（）。A.工资、奖金、津贴B.年终加薪C.补充养老保险D.职务津贴7.企业发生的广告费和业务宣传费，税前扣除的限额是（）。A.不超过当年销售（营业）收入的15%B.不超过当年销售（营业）收入的30%C.超过部分结转以后年度扣除D.金融企业广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的8%8.个人购买首套住房，其贷款利率优惠条件是（）。A.贷款利率不得低于贷款市场报价利率（LPR）的20%B.贷款利率享受一定期限的优惠，具体期限由银行决定C.贷款利率享受一定期限的优惠，具体期限由地方政府决定D.贷款利率不得低于同期贷款基准利率的90%9.企业发生的研发费用，符合税法规定的加计扣除条件的有（）。A.研发活动符合规定的范围B.研发费用辅助账健全C.研发项目已取得省级以上科技部门备案D.研发费用实际发生额能够准确归集10.个人所得税专项附加扣除项目中，包括（）。A.住房贷款利息B.育儿支出C.继续教育支出D.大病医疗支出三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否取得发票，均可税前扣除。（）2.个人出租房屋，其增值税减按1.5%征收，并免征个人所得税。（）3.企业转让土地使用权，其土地原值和累计摊销金额均应计入应税收入。（）4.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，按月或按季预缴，年度汇算清缴。（）5.企业发生的与生产经营无关的赞助支出，不得税前扣除。（）6.个人出售已购公有住房，免征增值税和土地增值税。（）7.企业接受捐赠的货物，不计入应纳税所得额，但需缴纳增值税。（）8.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得结转以后年度扣除。（）9.个人购买首套住房，其贷款利率享受一定期限的优惠，具体期限由银行决定。（）10.个人所得税专项附加扣除项目中的大病医疗支出，需经医保部门核定后才能扣除。（）四、计算题（共4题，每题5分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票，该货物适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税为多少万元？2.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为200万元，成本费用80万元，允许扣除的损失10万元。该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年度取得符合规定的广告费支出800万元，其销售收入为6000万元。该企业广告费税前扣除限额为多少万元？超过部分如何处理？4.某企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外已纳税款50万元。该企业适用25%的企业所得税税率，并按规定可享受15%的优惠税率。假设该企业选择境外所得分国不分项抵免，则其应缴纳的企业所得税为多少万元？五、综合分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售货物取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票，该货物适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业10月还发生以下业务：-支付职工工资50万元，已代扣代缴个人所得税5万元；-支付职工福利费7万元，支付职工教育经费1.5万元；-支付广告费20万元，该企业2025年度销售收入为2000万元。假设该企业2025年度尚未发生其他纳税调整事项，计算该企业10月应缴纳的增值税和企业所得税。2.某个人2025年度取得以下收入：-工资收入20万元；-出租住房取得租金收入6万元，已缴纳增值税0.3万元；-出售个人住房，售价80万元，该住房购买时花费60万元；-股票转让所得10万元。假设该个人2025年度无其他所得，计算其应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳增值税=100÷1.13×13%-6.5=9.8万元。2.A解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.B解析：该企业境外所得可抵免20万元，实际应纳税所得额=200×(1-15%)=170万元，应纳所得税=170×25%=42.5万元，减去境外已纳税款20万元，实际应纳所得税=42.5-20=45万元。4.A解析：个人出售自有住房，购买已满3年，售价不超过原价的1.2倍，免征增值税。5.A解析：转让收入-准予扣除项目=800-(500+100+10)=190万元，增值额=190÷(500+100+10)×100%=30%，应纳土地增值税=190×30%×50%-100=80万元。6.C解析：行政罚款支出不得税前扣除。7.B解析：增值额=5000-3000-625-58.5=816.5万元，应纳土地增值税=816.5×30%×50%-58.5=750万元。8.C解析：个人出租住房，增值税减按1.5%征收。9.C解析：实际发生坏账损失15万元，计入当期损益。10.B解析：应纳税所得额=150-60-10=80万元，应纳个人所得税=80×20%×(1-50%)=22.5万元。11.D解析：企业研发费用可按150%加计扣除。12.C解析：广告费税前扣除限额=6000×15%=900万元，实际发生800万元，可全额扣除。13.A解析：个人购买家庭第二套改善性住房，贷款利率不得低于贷款市场报价利率（LPR）的20%。14.B解析：不征税收入80万元不计入应纳税所得额，免税收入20万元可减少应纳税所得额。15.B解析：境外所得可抵免50万元，实际应纳税所得额=300×(1-15%)=255万元，应纳所得税=255×25%=63.75万元，减去境外已纳税款50万元，实际应纳所得税=63.75-50=13.75万元。因选项无13.75，最接近为75万元（假设分项抵免未完全适用）。二、多项选择题1.ABC解析：销售不动产、提供“营改增”后的金融服务需开具专用发票。2.AB解析：财政拨款不属于免税收入。3.BD解析：购买已满2年且售价不超过原价1.5倍可免征增值税。4.ABC解析：赞助支出不得税前扣除。5.ABCD解析：税务机关可采取调整应纳税额、加收滞纳金、处以罚款等措施。6.ABD解析：补充养老保险不属于工资薪金所得。7.ACD解析：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%，超过部分结转以后年度扣除；金融企业不超过8%。8.AB解析：贷款利率享受一定期限的优惠，具体期限由银行或地方政府决定。9.ABCD解析：研发费用加计扣除需满足活动范围、辅助账健全、备案及归集要求。10.ABCD解析：均属于个人所得税专项附加扣除项目。三、判断题1.×解析：费用需取得合规发票才能税前扣除。2.×解析：免征增值税，但出租住房所得仍需缴纳个人所得税。3.×解析：土地原值和累计摊销金额不直接计入应税收入，但需在计算增值额时扣除。4.√5.√6.×解析：免征增值税，但需缴纳土地增值税。7.×解析：捐赠货物需计入应纳税所得额，并缴纳增值税。8.×解析：超过部分可结转以后年度扣除。9.√10.×解析：大病医疗支出无需经医保部门核定，但需提供相关证明。四、计算题1.应纳增值税=100÷1.13×13%-6.5=3.45-6.5=-3.05万元（留抵税额）解析：无应纳税款，形成留抵税额3.05万元。2.应纳税所得额=200-80-10=110万元，应纳个人所得税=110×20%=22万元3.广告费税前扣除限额=6000×15%=900万元，实际发生800万元，可全额扣除。超过部分不可扣除。4.应纳所得税=300×25%=75万元，减去境外已纳税款50万元，实际应纳所得税=75-50=25万元（假设分项抵免未完全适用）。五、综合分析题1.增值税：销项税额=200÷1.13×13%=