2026年高级会计实务操作认证题集

2026年高级会计实务操作认证题集一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某跨国企业计划在上海市设立研发中心，涉及增值税留抵退税政策。根据最新规定，下列表述正确的是（）。A.研发中心符合条件的增值税留抵税额，可全额退还至企业股东个人账户B.留抵退税需以企业为主体，不得由研发中心独立申请C.若研发中心符合条件，其留抵税额可优先用于支付外籍员工的个人所得税D.留抵退税政策仅适用于高新技术企业，普通企业无法享受2.某制造业企业采用EPC（工程总承包）模式承接某省交通厅项目，项目合同金额1.2亿元，预计工期36个月。根据《企业会计准则第14号——收入》，项目收入确认应采用（）。A.完工百分比法B.收付实现制C.收入分期确认法D.成本加成法3.某上市公司2025年度财务报告审计中，发现前期已计提的坏账准备存在重大错报。根据审计准则，注册会计师应（）。A.直接调整财务报表，无需进一步沟通管理层B.仅在审计报告附注中披露错报影响C.将错报重要性水平降低后重新评估审计程序D.提请管理层重述财务报表或出具保留意见/否定意见报告4.某金融机构为中小企业提供供应链金融服务，涉及应收账款保理业务。若保理商提供100%坏账担保，根据《企业会计准则第22号——金融工具》，该业务应（）。A.作为表外业务处理B.视同应收账款出售，终止确认风险C.将应收账款全部转移至保理商，无需确认递延收益D.确认部分债权转移，剩余部分继续作为自身资产核算5.某外贸企业出口货物至欧盟，因欧盟碳边境调节机制（CBAM）实施，需额外缴纳碳排放税。该税金应计入（）。A.营业外收入B.产品成本C.税金及附加D.其他综合收益6.某医药企业研发新型疫苗，发生研发支出8000万元，其中符合资本化条件的支出为2000万元。若疫苗获得批准并投入生产，其后续摊销年限不应短于（）。A.5年B.10年C.15年D.20年7.某建筑企业采用完工百分比法确认收入，2025年度合同预计总成本8000万元，已发生成本5000万元，完成工程量60%。若合同预计总成本调整为9000万元，收入应（）。A.保持不变仍按原比例确认B.调整为6000万元（9000×60%）C.调整为4000万元（原5000×60%）D.仅确认已发生成本对应的收入8.某企业将闲置厂房出租给关联方，租赁期为3年，年租金500万元，每年支付。若采用公允价值模式计量，租赁期第一年应确认的“其他综合收益”金额为（）。A.0元B.50万元（公允价值变动）C.100万元（租金收入/2）D.150万元（租金收入+公允价值溢价）9.某上市公司2025年度净利润10亿元，但现金流紧张。审计发现，其通过关联方非经营性资金拆借补充现金流，金额达3亿元。根据《企业会计准则第30号——财务报告列报》，该事项应（）。A.在现金流量表中单独列示“关联方拆借现金”B.仅在附注中披露，无需调整报表C.归入经营活动现金流，若能证明用于生产经营D.归入筹资活动现金流，并调整现金流量表补充资料10.某企业2025年度发生自然灾害导致存货毁损，保险赔偿80万元，剩余损失200万元。根据企业会计准则，该损失应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.存货跌价准备转回二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.某房地产企业开发住宅项目，涉及以下业务，其中属于“开发产品”会计核算范围的有（）。A.出售的普通住宅B.自持用于出租的商业物业C.转让的土地使用权D.闲置未出售的期房2.某企业发行永续债，票面利率5%，实际利率6%，发行价格9折。根据《企业会计准则第22号——金融工具》，该永续债应（）。A.初始确认时计入“长期借款”B.初始确认时计入“应付债券——可转换公司债券”C.每期确认利息费用时采用实际利率法D.若无条件转换，应重分类为权益工具3.某上市公司2025年度财务报告审计中，发现前期会计估计存在错报。根据审计准则，注册会计师应（）。A.重新评估管理层估计的合理性B.测试支持估计的假设和模型C.直接调整财务报表，无需管理层重述D.若错报重大，应发表保留意见或否定意见4.某企业涉及以下交易，其中属于“关联方交易”的有（）。A.与控股股东共同投资新项目B.向子公司支付管理费C.从母公司租赁办公楼D.向员工提供住房补贴（非特殊福利）5.某企业采用分步法核算产品成本，生产过程分为三个阶段。根据《企业会计准则第14号——收入》，若合同约定分阶段交付，收入确认应（）。A.在每阶段完工时按比例确认B.以最终交付时点确认全部收入C.若各阶段风险不同，需分别评估完工进度D.若各阶段公允价值无法可靠计量，可一次性确认6.某企业将闲置设备融资租赁给关联方，租赁期5年，每年支付租金200万元。根据《企业会计准则第21号——租赁》，该交易应（）。A.出租方将设备确认为“其他债权投资”B.承租方需确认使用权资产和租赁负债C.若租赁期占资产经济寿命80%，需谨慎评估D.若实质为经营租赁，出租方可不计提折旧7.某企业采用公允价值模式核算投资性房地产，2025年度发生以下业务，其中应计入当期损益的有（）。A.投资性房地产公允价值上涨500万元B.对外出租投资性房地产收取租金300万元C.自用房产转为投资性房地产，公允价值高于账面价值200万元D.投资性房地产发生减值损失100万元8.某上市公司2025年度财务报告审计中，发现前期会计差错。根据审计准则，注册会计师应（）。A.确定差错对财务报表的影响程度B.要求管理层重述财务报表C.若差错不重大，可仅披露于附注D.若管理层不重述，应出具否定意见报告9.某企业采用产品成本核算，生产过程中发生以下费用，其中应计入产品成本的有（）。A.生产工人工资B.厂房折旧费C.销售部门人员工资D.行政管理人员薪酬10.某企业涉及以下业务，其中需进行“关联方交易披露”的有（）。A.与控股股东共同经营未上市企业B.向子公司支付利息C.从母公司无偿使用专利技术D.向员工提供非货币性福利（非法定标准）三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用完工百分比法确认收入时，合同预计总成本若发生变更，应立即调整当期收入确认金额。（×）2.租赁期届满后，承租人选择优惠续租，租赁负债应继续存在直至续租期结束。（√）3.研发支出资本化条件包括技术成果已形成、保护期限足够长等，但无需满足未来经济利益流入。（×）4.企业将自产产品用于捐赠，应按公允价值确认收入，同时结转成本。（×）5.关联方交易的定价政策必须符合市场公允水平，否则需披露差异原因。（√）6.企业采用公允价值模式核算投资性房地产时，公允价值变动损益需重分类至所有者权益。（×）7.租赁负债的初始计量需考虑折现率，若无法确定，可使用合同利率。（√）8.企业因自然灾害导致的存货毁损，若保险未覆盖，应全额计入当期利润。（√）9.永续债的利息费用化与资本化比例，取决于其是否具备偿债保障。（×）10.企业采用分步法核算产品成本时，各阶段成本结转应按实际完工比例分摊。（√）四、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2025年度销售商品确认收入5000万元，退货率2%，预计退货成本占退回商品收入的10%。此外，该企业发生销售折让100万元。要求计算当期确认的“主营业务收入”金额。答案：主营业务收入=5000-5000×2%+100=4950+100=5050万元解析：销售退回和折让均冲减收入，退货成本计入销售费用（或直接冲减收入，但需披露）。2.某企业采用实际利率法核算分期付息、到期还本的债券。债券面值1000万元，票面利率6%，实际利率8%，发行价格950万元，期限5年。要求计算第一年应确认的“利息费用”金额。答案：第一年利息费用=950×8%=76万元解析：实际利率法下，利息费用按债券账面价值（期初摊余成本）乘以实际利率计算。3.某企业2025年度发生关联方交易，向母公司采购原材料价值800万元，公允价值750万元，另向子公司收取管理费200万元。要求计算当期“关联方交易”披露金额。答案：关联方交易金额=|800-750|+200=50+200=250万元解析：关联方交易需按公允价值与账面价值的差额（绝对值）披露。五、简答题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业采用公允价值模式核算投资性房地产，2025年度该房产公允价值上涨300万元。若企业采用“其他综合收益”科目核算，请说明该变动对当期利润及所有者权益的影响。答案：-对当期利润无直接影响，因公允价值变动计入“其他综合收益”（权益类科目）。-对所有者权益增加300万元，通过“其他综合收益”科目直接影响净资产。2.某企业采用分步法核算产品成本，2025年度生产A产品，第一车间完工转入第二车间成本500万元，第二车间完工产品总成本800万元。若期末在产品成本第一车间为100万元，第二车间为150万元，请计算A产品的“完工产品成本”。答案：-第一车间完工转入成本：500万元-第二车间完工产品成本：800万元-期末在产品成本：100+150=250万元-完工产品成本=500+800-250=1050万元六、综合题（共1题，20分）某上市公司2025年度财务报告审计中，发现以下事项：（1）前期计提坏账准备300万元，审计发现实际无法收回比例达50%，需补提150万元；（2）采用完工百分比法确认收入，2025年度合同预计总成本从6000万元调至8000万元，已完成工程量60%；（3）关联方交易中，向控股股东无偿转让设备，账面原值200万元，公允价值250万元；（4）采用公允价值模式核算投资性房地产，2025年度公允价值上涨400万元。要求：（1）计算上述事项对当期“利润总额”的影响金额；（2）若上述事项均为重大错报，请说明注册会计师应如何处理。答案：（1）利润总额影响计算：-坏账准备补提：+150万元（资产减值损失）-收入确认调整：原收入=6000×60%=3600，调整后