2026年高级审计技能考试模拟试题及答案

2026年高级审计技能考试模拟试题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.在对某商业银行的流动性风险进行审计时，审计师最应关注的关键财务指标是？A.资产负债率B.流动性覆盖率C.资产周转率D.杠杆率2.审计发现某制造企业存货周转率异常偏低，审计师应进一步核查哪些方面的数据？A.采购合同条款B.生产计划表C.存货跌价准备计提情况D.以上所有3.对于跨国公司的内控审计，审计师应优先关注哪个地区的法律法规？A.公司总部所在国B.最大业务量所在国C.税率最低的国家D.投资者最集中的地区4.在审计信息系统时，审计师发现某模块存在逻辑错误，导致数据计算偏差，此时应采用哪种审计技术？A.统计抽样B.穿行测试C.重新执行D.分析性复核5.审计某房地产企业的在建工程时，审计师应重点关注哪个环节的舞弊风险？A.工程招投标B.材料采购C.工程进度款支付D.以上所有6.审计师在执行风险评估程序时，发现某企业内部控制存在重大缺陷，应如何处理？A.直接执行实质性程序B.建议管理层整改，并重新评估风险C.调整审计范围D.暂停审计工作7.审计某互联网公司的研发费用时，审计师应关注的主要问题是什么？A.费用资本化与费用化是否合理B.研发人员薪酬是否合规C.研发项目是否与战略目标一致D.以上所有8.审计师在测试某公司的收入确认内部控制时，最应关注哪个环节？A.订单审批B.发货确认C.收款确认D.财务入账9.审计某餐饮企业的食品安全内控时，审计师应重点核查哪些文件？A.食材采购记录B.员工健康证明C.后厨操作规范D.以上所有10.审计师发现某公司存在关联方交易未披露的情况，最应采取的措施是？A.要求管理层解释B.调整审计重要性水平C.建议披露并重述财务报表D.直接出具否定意见审计报告二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）1.审计师在评估某公司的舞弊风险时，应关注哪些迹象？A.财务数据异常波动B.内部控制失效C.管理层凌驾于内控之上D.关联方交易频繁2.审计某零售企业的供应链管理时，审计师应关注哪些风险？A.供应商资质造假B.库存管理混乱C.物流成本异常增高D.商品质量安全隐患3.审计师在执行实质性分析程序时，应考虑哪些因素？A.数据的可靠性B.异常值的合理性C.行业基准对比D.客户访谈结果4.审计某金融企业的反洗钱内控时，审计师应关注哪些措施？A.客户身份识别程序B.大额交易监控C.内部举报机制D.汇款记录核查5.审计师发现某公司存在虚增资产的情况，可能的原因包括？A.假设工程B.虚设供应商C.不合理的资产折旧D.内部控制缺失三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.审计师在执行初步业务活动时，可以不关注客户的诚信度。（×）2.存货监盘时，审计师应亲自盘点所有存货。（×）3.审计发现某公司存在重大错报，但影响不重大，审计师可以出具保留意见报告。（×）4.内部控制测试的样本量应与风险程度成正比。（√）5.审计师在执行分析性复核时，可以完全依赖财务报表数据。（×）6.关联方交易必须披露，但不需要评估其公允性。（×）7.审计师在执行风险评估程序时，可以不访谈管理层。（×）8.审计发现某公司存在重大内控缺陷，但管理层未予整改，审计师应考虑出具无法表示意见报告。（√）9.审计师在执行实质性程序时，可以不测试原始凭证。（×）10.审计师在执行IT审计时，可以不关注系统的安全性。（×）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.简述审计师在评估舞弊风险时应考虑的因素。2.审计师在测试固定资产内部控制时，应关注哪些关键控制点？3.审计师发现某公司存在内部控制重大缺陷，应如何处理？五、综合题（共2题，每题10分，计20分）1.某制造企业2025年存货周转率下降20%，审计师发现其采用新的生产模式导致库存积压。请分析可能的原因，并提出审计建议。2.审计师在审计某商业银行时，发现其信贷审批流程存在漏洞，导致部分高风险贷款未充分审核。请提出审计建议，并说明如何评估整改效果。答案及解析一、单项选择题答案1.B（流动性覆盖率是衡量银行短期偿债能力的关键指标）2.D（异常低可能涉及采购、生产或计提问题，需全面核查）3.A（公司总部所在国法律法规对跨国公司具有最高约束力）4.C（重新执行可验证系统逻辑是否正确）5.D（所有环节均存在舞弊风险，需重点关注）6.B（应先建议整改，再重新评估风险）7.D（费用资本化、薪酬合规及项目合理性均需关注）8.C（收款确认是收入确认的关键环节）9.D（所有文件均需核查，确保食品安全合规）10.C（关联方交易必须披露，否则需重述报表）二、多项选择题答案1.A、B、C、D（均需关注，这些迹象可能表明存在舞弊风险）2.A、B、C、D（供应链各环节均存在风险）3.A、B、C（数据可靠性、异常值合理性及行业基准对比是关键）4.A、B、C、D（反洗钱内控需全面覆盖客户识别、监控、举报及核查）5.A、B、D（虚增资产通常涉及假设工程、虚设供应商或内控缺失）三、判断题答案1.×（客户诚信度是初步业务活动的重要关注点）2.×（可抽样盘点，无需全部亲自盘点）3.×（即使不重大，重大错报仍需关注）4.√（风险越高，样本量应越大）5.×（需结合非财务数据）6.×（关联方交易需评估公允性）7.×（访谈管理层是风险评估的重要环节）8.√（内控重大缺陷未整改可能导致无法表示意见）9.×（实质性程序需测试原始凭证）10.×（系统安全性是IT审计的核心内容）四、简答题答案1.评估舞弊风险应考虑的因素：-管理层诚信度与行为异常-财务压力（如业绩考核）-内部控制缺陷-行业竞争环境-关联方交易复杂性-历史舞弊行为2.固定资产内部控制关键点：-购置审批流程-入账程序完整性-资产盘点准确性-折旧计提合理性-减值准备计提合规性3.处理内部控制重大缺陷：-书面记录缺陷细节-建议管理层整改并设定时间表-重新评估风险对审计的影响-如未整改，考虑调整审计意见类型五、综合题答案1.存货周转率下降原因及审计建议：-可能原因：-新生产模式导致产能过剩-市场需求下降-采购策略调整不当-存货跌价准备计提不足-审计建议：-核查生产计划与市场需求匹配度-测试采购合同条款及价格合理性-复核存货跌价准备计提依据-建议优化库存管理策略2.信贷审批流程漏洞及整改评估：