2026年审计实务操作及理论知识考核试题

2026年审计实务操作及理论知识考核试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.在对某制造业企业2025年度财务报表进行审计时，审计师发现存货周转率显著下降，初步判断可能存在存货管理问题。审计师应优先采用哪种审计程序以获取充分、适当的审计证据？（）A.重新执行管理层编制的存货盘点程序B.分析连续三年的存货周转率并追溯至原始数据C.抽取存货样本并实施监盘程序D.访谈存货管理人员以了解流程变化2.某上市公司2025年度财务报告披露的固定资产折旧政策为“直线法”，但审计师发现其竞争对手采用加速折旧法。审计师应如何处理？（）A.直接要求管理层调整折旧政策以符合行业惯例B.在审计报告中增加强调事项段说明该差异C.评估该差异对财务报表的影响，并在审计意见中适当反映D.停止审计工作，因政策差异属于管理层舞弊3.在审计某商业银行的信贷资产时，审计师发现一笔逾期贷款的担保合同存在法律漏洞。审计师应如何处理？（）A.仅记录该发现，因担保合同并非财务报表直接相关项目B.要求管理层重新签订担保合同，并评估其对信贷资产减值的影响C.在审计报告中增加其他事项段，提示管理层关注法律风险D.将该发现作为特别风险，并增加信贷资产减值测试范围4.某医药企业2025年度披露的研发支出资本化金额占当期营业收入的比例高达20%。审计师应重点关注哪种审计风险？（）A.会计估计风险B.收入确认风险C.资本性化政策滥用风险D.交易分类错误风险5.在对某房地产企业进行审计时，审计师发现其披露的“存货—开发产品”项目存在多计情况。审计师应优先采用哪种审计程序？（）A.分析开发产品的建造成本与市场价值差异B.抽取预售合同并验证收入确认时点C.重新计算开发产品的公允价值D.访谈销售部门了解市场销售情况6.某零售企业2025年度财务报告显示，其线上销售占比达70%，但审计师发现其收入确认政策与电商行业准则存在差异。审计师应如何处理？（）A.要求管理层立即调整政策以符合电商准则B.在审计报告中增加保留意见，因政策差异重大C.评估该差异对收入确认的影响，并在审计意见中反映D.咨询电商行业专家，确认该政策的合理性7.在审计某政府补助项目时，审计师发现企业已收到补助资金但未在财务报表中充分披露。审计师应如何处理？（）A.仅记录该发现，因补助金额较小B.要求管理层补充披露，并评估其对财务报表的影响C.在审计报告中增加强调事项段，提示管理层披露义务D.将该发现作为特别风险，并增加补助资金使用合规性测试8.某高科技企业2025年度财务报告披露的研发支出中，有30%被资本化。审计师应重点关注哪种审计风险？（）A.资本性化政策滥用风险B.会计估计风险C.收入确认风险D.交易分类错误风险9.在审计某外贸企业的出口退税款时，审计师发现其申报的退税率与海关数据存在差异。审计师应优先采用哪种审计程序？（）A.重新计算退税率并验证申报依据B.抽取出口发票并核对海关数据C.访谈税务部门了解政策变化D.分析退税款占营业收入的比例趋势10.某制造业企业2025年度财务报告披露的“在建工程”项目金额较大，审计师应重点关注哪种审计风险？（）A.会计估计风险B.资本性化政策滥用风险C.收入确认风险D.交易分类错误风险二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.在审计某商业银行的流动性风险时，审计师应关注哪些关键指标？（）A.流动性覆盖率（LCR）B.净稳定资金比率（NSFR）C.资产负债率D.紧急融资能力2.某上市公司2025年度财务报告披露的关联方交易金额较大，审计师应重点关注哪些审计程序？（）A.抽取关联方交易合同并验证其公允性B.评估关联方交易的必要性及商业合理性C.检查关联方交易的审批程序是否符合公司治理要求D.询问管理层关联方交易的披露是否完整3.在审计某医药企业的研发支出时，审计师应关注哪些关键风险？（）A.研发支出资本化政策是否符合企业会计准则B.研发项目是否具有商业前景C.研发支出的内部控制是否健全D.研发成果的转化效率4.某房地产企业2025年度财务报告披露的“存货—开发产品”项目金额较大，审计师应重点关注哪些审计程序？（）A.重新计算开发产品的可变现净值B.抽取预售合同并验证收入确认时点C.检查开发产品的完工进度及资金占用情况D.评估开发产品的市场销售情况5.在审计某外贸企业的出口退税款时，审计师应关注哪些关键风险？（）A.退税率政策变化B.出口货物报关数据的真实性C.退税款申报的合规性D.退税款使用的合理性三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计师在执行存货监盘程序时，应全程监督管理层盘点，无需独立记录。（×）2.某上市公司2025年度财务报告披露的固定资产折旧政策与上期一致，审计师无需关注其合理性。（×）3.在审计某商业银行的信贷资产时，审计师发现一笔逾期贷款的担保合同存在法律漏洞，应立即要求管理层重新签订合同。（×）4.某医药企业2025年度财务报告披露的研发支出资本化金额占当期营业收入的比例高达20%，审计师应视为特别风险。（√）5.在审计某零售企业的收入确认时，审计师发现其线上销售收入的确认时点与电商行业准则存在差异，应直接要求管理层调整政策。（×）6.某外贸企业2025年度财务报告披露的出口退税款占当期营业收入的比例达10%，审计师无需关注其合规性。（×）7.某制造业企业2025年度财务报告披露的“在建工程”项目金额较大，审计师应重点关注其资本化政策的合理性。（√）8.在审计某房地产企业的关联方交易时，审计师发现其关联方交易价格与非关联方交易价格存在差异，应视为特别风险。（×）9.某高科技企业2025年度财务报告披露的研发支出中，有30%被资本化，审计师应评估其资本化政策的合理性。（√）10.在审计某外贸企业的出口退税款时，审计师发现其申报的退税率与海关数据存在差异，应视为特别风险。（√）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.在审计某商业银行的流动性风险时，审计师应关注哪些关键指标？并简述如何评估其流动性风险水平。2.某上市公司2025年度财务报告披露的关联方交易金额较大，审计师应重点关注哪些审计程序？并简述如何评估关联方交易的公允性。3.在审计某医药企业的研发支出时，审计师应关注哪些关键风险？并简述如何评估研发支出资本化政策的合理性。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业2025年度财务报告披露的存货周转率显著下降，审计师初步判断可能存在存货管理问题。请简述审计师应执行的审计程序，并说明如何评估存货管理对财务报表的影响。2.某外贸企业2025年度财务报告披露的出口退税款占当期营业收入的比例达10%，审计师发现其申报的退税率与海关数据存在差异。请简述审计师应执行的审计程序，并说明如何评估退税款合规性对财务报表的影响。答案及解析一、单项选择题1.C解析：存货监盘程序是获取存货存在性和完整性证据的关键程序，尤其当存货周转率异常时，应优先采用监盘程序以验证存货实际存在性。重新执行管理层程序、分析历史数据或访谈均不如监盘直接有效。2.C解析：折旧政策差异属于会计政策选择，只要符合会计准则且一贯性应用，审计师无需强制要求调整。审计师应评估该差异对财务报表的影响（如折旧费用差异），并在审计意见中适当反映。3.B解析：担保合同漏洞可能影响信贷资产的可回收性，审计师应要求管理层评估减值影响，并在财务报表中充分披露。仅记录、增加其他事项段或停止审计均不符合审计准则要求。4.C解析：研发支出资本化比例较高可能存在滥用政策风险，审计师应重点关注资本化政策的合理性及是否符合会计准则。会计估计、收入确认或交易分类错误均不如资本化政策滥用风险直接相关。5.A解析：开发产品多计可能涉及成本归集错误，审计师应优先分析建造成本与市场价值差异，以评估是否存在多计情况。其他程序虽有用，但不如成本分析直接针对问题核心。6.C解析：电商企业收入确认政策可能因行业特性与一般准则存在差异，只要符合电商行业惯例且管理层充分披露，审计师无需强制调整。保留意见或咨询专家均不如评估影响并反映意见恰当。7.B解析：政府补助未充分披露属于财务报表列报问题，审计师应要求管理层补充披露，并评估其对财务报表的影响（如补助资金是否确认收入）。仅记录、强调事项段或作为特别风险均不符合要求。8.A解析：高科技企业研发支出资本化比例较高可能存在滥用政策风险，审计师应重点关注资本化政策的合理性及是否符合会计准则。其他风险虽存在，但不如资本化政策滥用直接相关。9.B解析：退税率差异应通过核对出口发票与海关数据验证申报依据，以评估退税款合规性。重新计算、访谈税务部门或分析比例趋势均不如直接核对数据有效。10.B解析：“在建工程”项目金额较大可能存在资本化不当风险，审计师应重点关注资本化政策的合理性及完工进度。其他风险虽存在，但不如资本化政策滥用直接相关。二、多项选择题1.A、B、D解析：流动性覆盖率（LCR）、净稳定资金比率（NSFR）和紧急融资能力是评估商业银行流动性风险的关键指标。资产负债率虽重要，但非流动性风险的直接指标。2.A、B、C解析：关联方交易审计应关注合同公允性、交易必要性及审批程序合规性。披露完整性虽重要，但不如前三者直接涉及交易实质。3.A、C、D解析：研发支出审计应关注资本化政策合理性、内部控制及成果转化效率。商业前景虽重要，但非审计直接评估范畴。4.A、C、D解析：开发产品审计应关注可变现净值、完工进度及市场销售情况。收入确认时点虽重要，但非存货审计的核心程序。5.A、B、C解析：出口退税款审计应关注政策变化、报关数据真实性和申报合规性。使用合理性虽重要，但非审计直接评估范畴。三、判断题1.×解析：存货监盘程序中，审计师应独立记录监盘结果，与管理层盘点并行不悖。全程监督但独立记录是审计准则要求。2.×解析：即使折旧政策与上期一致，审计师仍需评估其合理性，尤其当行业惯例发生变化时。一致性不等于无需关注。3.×解析：审计师应要求管理层评估减值影响并披露，而非直接要求重新签订合同。审计师仅提供审计意见，非法律执行者。4.√解析：研发支出资本化比例高达20%可能存在滥用政策风险，审计师应视为特别风险并增加审计程序。5.×解析：电商企业收入确认政策可能因行业特性与一般准则存在差异，只要符合行业惯例且管理层充分披露，无需强制调整。6.×解析：出口退税款占当期营业收入比例较高时，审计师应重点关注其合规性及对财务报表的影响。7.√解析：“在建工程”项目金额较大可能存在资本化不当风险，审计师应重点关注资本化政策的合理性及完工进度。8.×解析：关联方交易价格与非关联方交易价格差异未必是舞弊，需评估商业合理性。仅因差异就视为特别风险不符合审计准则。9.√解析：研发支出资本化比例较高可能存在滥用政策风险，审计师应重点关注资本化政策的合理性及是否符合会计准则。10.√解析：退税率差异可能涉及申报不当，审计师应视为特别风险并增加审计程序以验证合规性。四、简答题1.商业银行流动性风险审计关注点-关键指标：流动性覆盖率（LCR）、净稳定资金比率（NSFR）、存贷比、短期债务覆盖率等。-评估方法：分析流动性指标趋势、压力测试（如极端市场条件下资金缺口）、评估紧急融资能力（如备用信贷额度）。若指标低于监管要求或趋势恶化，应增加审计程序。2.关联方交易审计关注点-审计程序：抽取关联方交易合同、验证公允性、评估交易必要性及商业合理性、检查审批程序。-评估方法：比较关联方与非关联方交易价格、条款，关注是否存在利益输送。若交易显失公允，应要求管理层调整或充分披露。3.研发支出审计关注点-关键风险：资本化政策滥用、研发项目商业化前景不确定性、内部控制缺陷。-评估方法：检查资本化政策是否符合准则、评估研发项目可行性（如技术成熟度、市场需求）、测试内部控制（如支出审批流程）。若资本化政策不合理，应要求管理层调整。五、综合题1.存货周转率下降审计程序及影响评估-审计程序：-监盘存货并抽检样本，验证存在性；-分析存货周转率趋势及构成（如按产品线、仓库）；-重新计算存货成本及可变