【2025年】初级会计考试真题整编(附答案)

【2025年】初级会计考试练习题整编(附答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2024年12月31日库存A材料账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年1月5日，甲公司将A材料全部对外出售，售价为90万元（不含增值税），增值税税率13%。不考虑其他因素，出售A材料对当期损益的影响金额为（）万元。A.10B.30C.-10D.20答案：A解析：出售时，A材料的账面价值=账面余额-存货跌价准备=100-20=80万元；出售损益=售价-账面价值=90-80=10万元（计入其他业务利润），因此对当期损益的影响为10万元。2.乙公司采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。2024年6月购入一台设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元。2025年应计提折旧额为（）万元。A.12B.16C.18D.20答案：B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%。设备于2024年6月购入，当月不计提折旧，从7月开始计提。2024年7月-2025年6月为第一个折旧年度，折旧额=50×40%=20万元；2025年7月-2026年6月为第二个折旧年度，折旧额=(50-20)×40%=12万元。2025年应计提的折旧为第一个年度的后6个月（20×6/12=10万元）和第二个年度的前6个月（12×6/12=6万元），合计16万元。3.丙公司2025年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，实际支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用5万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次。不考虑其他因素，丙公司取得该债券的初始入账金额为（）万元。A.1035B.1050C.1000D.1025答案：A解析：以摊余成本计量的金融资产的初始入账金额=实际支付价款-已到付息期但尚未领取的利息+交易费用=1050-20+5=1035万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.为职工垫付的房租D.向职工发放的生活困难补助答案：ABD解析：应付职工薪酬包括短期薪酬（如职工福利费）、离职后福利（如基本养老保险）、辞退福利（如解除劳动关系补偿）等。选项C为职工垫付的房租属于“其他应收款”，不属于应付职工薪酬。2.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.宣告分配现金股利C.用盈余公积转增资本D.用未分配利润弥补亏损答案：BC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，提取法定盈余公积是留存收益内部的增减（盈余公积增加，未分配利润减少），总额不变；选项B，宣告分配现金股利会减少未分配利润，留存收益总额减少；选项C，用盈余公积转增资本会减少盈余公积，留存收益总额减少；选项D，用未分配利润弥补亏损是留存收益内部的增减，总额不变。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分）1.企业采用计划成本法核算原材料，月末结转发出材料应负担的超支差异时，应借记“材料成本差异”科目，贷记“生产成本”等科目。（）答案：×解析：结转发出材料应负担的超支差异时，实际成本大于计划成本，应将超支部分计入成本，因此会计分录为：借记“生产成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目（超支差异在材料成本差异的贷方转出）。2.企业因销售商品而出租包装物收取的押金，应通过“其他应付款”科目核算。（）答案：√解析：出租包装物收取的押金属于暂收款项，应计入“其他应付款”；若为租金收入，则计入“其他业务收入”。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】丁公司为增值税一般纳税人，2025年1月发生以下经济业务：（1）1月3日，向戊公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为150万元。（2）1月10日，收到戊公司因质量问题退回的部分商品，该部分商品价款50万元，增值税税额6.5万元，成本35万元。丁公司已验收入库，款项尚未退还。（3）1月15日，与己公司签订一项为期3个月的装修合同，合同总价款60万元（不含税），当日收到己公司预付的合同款30万元，增值税税额2.7万元。至1月31日，该装修工程完工进度为30%，预计还将发提供本14万元，累计发提供本16万元（均为职工薪酬）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），丁公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借记“应收账款”226万元B.贷记“主营业务收入”200万元C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”26万元D.借记“主营业务成本”150万元答案：ABCD解析：销售商品时，确认收入（主营业务收入200万元）、增值税销项税额（26万元），并结转成本（主营业务成本150万元），应收账款增加226万元（200+26）。2.根据资料（2），丁公司销售退回的会计处理正确的是（）。A.借记“主营业务收入”50万元B.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”6.5万元C.贷记“应收账款”56.5万元D.借记“库存商品”35万元答案：ABCD解析：销售退回时，冲减收入（主营业务收入50万元）、销项税额（6.5万元），并冲减应收账款56.5万元；同时，收回商品验收入库（库存商品35万元），冲减主营业务成本35万元（会计分录为贷记“主营业务成本”35万元）。经济法基础部分一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.根据会计法律制度的规定，下列关于会计档案保管期限的表述中，正确的是（）。A.月度财务会计报告的保管期限为10年B.会计档案移交清册的保管期限为30年C.银行对账单的保管期限为永久D.年度财务会计报告的保管期限为30年答案：B解析：月度、季度、半年度财务会计报告保管期限为10年；会计档案移交清册保管期限为30年；银行对账单保管期限为10年；年度财务会计报告保管期限为永久。2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月B.银行汇票可以用于支取现金，但不得用于转账C.银行汇票的实际结算金额可以超过出票金额D.银行汇票的背书转让以出票金额为准答案：A解析：银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月（选项A正确）；银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金（选项B错误）；实际结算金额不得超过出票金额（选项C错误）；银行汇票的背书转让以实际结算金额为准（选项D错误）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，准予从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进用于生产免税产品的原材料取得的增值税专用发票B.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票C.购进设备取得的海关进口增值税专用缴款书D.购进用于集体福利的自产货物答案：BC解析：选项A，用于免税项目的购进货物进项税额不得抵扣；选项B，国内旅客运输服务（增值税电子普通发票）准予抵扣；选项C，海关进口增值税专用缴款书准予抵扣；选项D，自产货物用于集体福利视同销售，但购进该货物的进项税额若用于集体福利则不得抵扣（若为自产货物，其原材料的进项税额已抵扣，视同销售时需计算销项税额，因此原材料进项可抵扣，但选项D表述为“购进用于集体福利的自产货物”，逻辑不清晰，通常不选）。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.未经核定的准备金支出D.合理的工资薪金支出答案：ABC解析：税收滞纳金、企业所得税税款、未经核定的准备金支出不得在税前扣除；合理的工资薪金支出准予扣除。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分）1.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）答案：√解析：进口货物的增值税纳税期限为海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内。2.用人单位与劳动者约定的试用期不得超过劳动合同期限的20%。（）答案：×解析：试用期期限与劳动合同期限相关：劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；1年以上不满3年的，不得超过2个月；3年以上固定期限或无固定期限的，不得超过6个月。“不得超过劳动合同期限的20%”是违约金的限制规定，非试用期。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】张某为中国居民个人，2024年取得以下收入：（1）每月工资收入12000元，每月缴纳“三险一金”2000元，符合条件的专项附加扣除为每月3000元（子女教育1000元、住房贷款利息1000元、赡养老人1000元）。（2）3月取得稿酬收入5000元。（3）6月取得国债利息收入3000元（免税）。（4）12月取得全年一次性奖金60000元（选择单独计税）。已知：综合所得减除费用每年60000元；稿酬所得预扣预缴时减除费用按20%计算，收入额减按70%计算，预扣率20%；全年一次性奖金单独计税时，适用税率10%，速算扣除数210。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某2024年综合所得应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。A.(12000×12-60000-2000×12-3000×12)+5000×(1-20%)×70%B.(12000×12-60000-2000×12-3000×12)+5000×(1-20%)C.(12000×12-60000-2000×12)+5000×(1-20%)×70%D.(12000×12-60000-2000×12)+5000×(1-20%)答案：A解析：综合所得应纳税所得额=工资薪金收入额+稿酬收入额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除。工资薪金收入额=12000×12；稿酬收入额=5000×(1-20%)×70%；减除费用=60000；专项扣除=2000×12；专项附加扣除=3000×12。因此，应纳税所得额=(12000×12-60000-2000×12-3000×12)+5000×(1-20%)×70%。2.计算张某2024年全年一次