税务师资格考试模拟练习题试题及答案

税务师资格考试模拟练习题试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师资格考试模拟练习题考核对象：税务师资格考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前扣除。2.个人所得税的应纳税所得额是指个人取得的各项收入减除基本减除费用后的余额。3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具增值税专用发票。4.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受减按20%的税率征收。5.资产评估增值部分在企业所得税前可以全额扣除。6.个人出租房屋取得的收入，应全额计入个人所得税应纳税所得额。7.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%。8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。9.纳税人发生应税行为，但未取得发票的，不得抵扣进项税额。10.企业购置的固定资产，其折旧费用可以在税前扣除。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于个人所得税的应税所得项目？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业债券利息收入2.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额的处理方式是？A.准予抵扣B.不予抵扣C.减半抵扣D.视情况抵扣3.企业发生的研发费用，可以在税前加计扣除的比例是？A.50%B.75%C.100%D.150%4.个人所得税的基本减除费用标准为每年多少元？A.36,000B.60,000C.100,000D.120,0005.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为？A.6%B.9%C.13%D.3%6.企业发生的与生产经营无关的支出，税前可以扣除的是？A.职工福利费B.职工教育经费C.非广告性质的赞助支出D.资产购置费用7.个人出租房屋取得的收入，减除哪些项目后计入应纳税所得额？A.房屋原值B.贷款利息C.修缮费用D.以上都是8.企业购置的固定资产，其折旧年限由谁确定？A.税务机关B.企业自行确定C.财政部规定D.行业协会规定9.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具哪种发票？A.普通发票B.增值税专用发票C.电子发票D.手写发票10.个人所得税的税率形式是？A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.混合税率三、多选题（每题2分，共20分）1.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产折旧费用D.非广告性质的赞助支出2.个人所得税的应税所得项目包括？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.利息所得3.增值税一般纳税人购进货物时，可以抵扣进项税额的情况包括？A.购进用于生产经营的货物B.购进用于集体福利的货物C.购进用于个人消费的货物D.购进用于出口的货物4.企业发生的研发费用，可以在税前加计扣除的情况包括？A.企业自行研发的项目B.委托外部机构研发的项目C.购买专利技术D.购买软件5.个人所得税的专项附加扣除项目包括？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人6.增值税小规模纳税人适用的征收率包括？A.1%B.3%C.5%D.6%7.企业发生的与生产经营无关的支出，税前可以扣除的情况包括？A.职工教育经费B.职工福利费C.非广告性质的赞助支出D.资产购置费用8.个人出租房屋取得的收入，可以减除的项目包括？A.房屋原值B.贷款利息C.修缮费用D.管理费用9.企业购置的固定资产，其折旧年限的规定包括？A.房屋、建筑物为20年B.机器、设备为10年C.运输工具为5年D.电子设备为3年10.个人所得税的税率形式包括？A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.混合税率四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2023年销售货物取得含税收入100万元，购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业2023年发生广告费支出20万元，业务宣传费支出15万元，销售（营业）收入为120万元。请计算该企业2023年应缴纳的增值税和所得税。案例二：某个人2023年取得工资薪金收入30万元，年终奖10万元，出租房屋取得收入8万元，减除修缮费用1万元，贷款利息2万元。请计算该个人2023年应缴纳的个人所得税。案例三：某企业2023年发生研发费用50万元，符合税前加计扣除条件。该企业2023年销售（营业）收入为200万元，广告费支出30万元，业务宣传费支出25万元。请计算该企业2023年应纳税所得额。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别。2.论述个人所得税专项附加扣除政策的意义和实施效果。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.√解析：3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，不一定必须开具增值税专用发票，根据客户需求选择开具普通发票或专用发票。5.资产评估增值部分在企业所得税前不得扣除，应计入应纳税所得额。6.个人出租房屋取得的收入，减除修缮费用、贷款利息等后计入应纳税所得额。9.纳税人发生应税行为，但未取得发票的，不得抵扣进项税额，但可凭其他合法凭证抵扣。二、单选题1.D2.B3.D4.A5.D6.C7.D8.B9.B10.B解析：1.企业债券利息收入属于“利息、股息、红利所得”，不属于个人所得税的应税所得项目。2.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不予抵扣。3.企业发生的研发费用，可以在税前加计扣除150%。4.个人所得税的基本减除费用标准为每年36,000元。7.个人出租房屋取得的收入，减除房屋原值、贷款利息、修缮费用等后计入应纳税所得额。8.企业购置的固定资产，其折旧年限由企业自行确定，但需符合税法规定。9.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具增值税专用发票。10.个人所得税的税率形式为超额累进税率。三、多选题1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,D4.A,B5.A,B,C,D6.A,B7.A,B8.B,C9.A,B,C,D10.A,B,C,D解析：1.企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、资产折旧费用等，非广告性质的赞助支出不得扣除。3.增值税一般纳税人购进货物用于出口的，其进项税额可以抵扣。4.企业发生的研发费用，可以在税前加计扣除的情况包括企业自行研发和委托外部机构研发的项目。8.个人出租房屋取得的收入，可以减除贷款利息和修缮费用。9.企业购置的固定资产，其折旧年限的规定包括房屋、建筑物为20年，机器、设备为10年，运输工具为5年，电子设备为3年。四、案例分析案例一：增值税应纳税额=100/(1+13%)×13%-10.4=11.74-10.4=1.34万元所得税应纳税所得额=100/(1+13%)-80-20-15+30%×(100/(1+13%)-80)=88.49-80-20-15+6.55=-0.96万元（亏损）所得税应纳税额=0万元（亏损不纳税）解析：增值税计算：含税收入除以1+税率得到不含税收入，再乘以税率得到销项税额，减去进项税额得到应纳税额。所得税计算：销售（营业）收入减去成本、费用等，若为亏损则不纳税。广告费和业务宣传费支出不超过销售（营业）收入15%的部分准予扣除，此处超过部分不得扣除。案例二：工资薪金所得应纳税额=(30-36,000/12)×3%×12=0万元年终奖应纳税额=10/12×3%×12=0.75万元财产租赁所得应纳税额=(8-1-2)×10%=0.5万元个人所得税应纳税额=0+0.75+0.5=1.25万元解析：工资薪金所得减除基本减除费用后，适用3%的税率。年终奖单独计税，适用税率较低。财产租赁所得减除修缮费用、贷款利息后，适用10%的税率。案例三：税前加计扣除费用=50×150%=75万元应纳税所得额=200-80-30-25+75=140万元广告费和业务宣传费支出不超过销售（营业）收入15%的部分准予扣除，此处超过部分不得扣除。解析：研发费用加计扣除75%，应纳税所得额中扣除广告费和业务宣传费支出，但超过销售（营业）收入15%的部分不得扣除。五、论述题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别体现在以下几个方面：-税率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%、1%等征收率。-进项税额抵扣：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣。-发票管理：一般纳税人必须开具增值税专用发票，小规模纳税人根据客户需求选择开具普通发票或专用发票。-认定标准：一般纳税人根据年应税销售额和会计核算健全程度认定，小规模纳税人根据年应税销售额认定。-税收优惠：一般纳税人可以享受更多税收优惠政策，如留抵退税等，小规模纳税人享受的优惠政策相对较少。解析：一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的区别主要体现在税负、发票管理、认定标准等方面，这些区别直接影响企业的税收负担和经营成本。2.个人所得税专项附加扣除政策的意义和实施效果个人所得税专项附加扣除政策的意义主要体现在以下几个方面：-减轻居民税负：通过专项