2026年会计实务操作能力测试题目解析

2026年会计实务操作能力测试题目解析一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某公司2025年12月31日结账时，发现预付账款科目余额为50万元，经核实该笔款项实际应为应付账款，则正确的会计处理是？A.借：应付账款50万，贷：预付账款50万B.借：管理费用50万，贷：预付账款50万C.借：应付账款50万，贷：银行存款50万D.借：预付账款50万，贷：应付账款50万2.下列关于固定资产折旧的表述，错误的是？A.采用年限平均法时，年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限B.存在弃置费用的固定资产，应计入预计净残值中核算C.双倍余额递减法适用于所有固定资产折旧计算D.经营租赁的资产不计提折旧3.甲公司2025年12月购入一批原材料，买价10万元，运杂费1万元，入库前发生合理损耗0.5万元，该批原材料的入账价值为？A.10万元B.11.5万元C.10.5万元D.12万元4.下列项目中，不应计入营业外收入的是？A.债务重组利得B.罚款收入C.固定资产处置净收益D.政府补助收入5.某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2025年12月31日应收账款余额为200万元，按5%计提，年初已提坏账准备8万元，则当期应计提坏账准备金额为？A.10万元B.2万元C.12万元D.0万元6.下列关于收入确认的表述，符合新收入准则的是？A.在客户取得控制权时立即确认所有商品销售收入B.附有退货条件的商品销售，在退货期满前不确认收入C.安装费收入应在安装完成时确认D.提供长期服务的收入应按完工百分比法确认7.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为80万元，其中包含应计入预付账款的20万元，则合并报表中应付账款列示金额为？A.60万元B.80万元C.100万元D.20万元8.下列税种中，属于流转税的是？A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税9.某企业2025年发生管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，则营业成本为？A.100万元B.0万元C.50万元D.30万元10.下列关于外币报表折算的表述，正确的是？A.资产负债表中的资产和负债均按期末汇率折算B.利润表中的收入和费用按平均汇率折算C.折算差额计入所有者权益D.现金流量表中的现金按交易发生时汇率折算二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）11.下列项目中，属于期间费用的有？A.管理费用B.营业外支出C.销售费用D.财务费用12.采用融资租赁方式租入的固定资产，以下表述正确的有？A.应当计提折旧B.应当确认长期应付款C.应当将租赁费用分摊计入当期损益D.应当将租赁负债按摊余成本计量13.下列关于政府补助的表述，正确的有？A.与资产相关的政府补助应分期确认收入B.与收益相关的政府补助应计入其他收益C.政府补助为货币性资产的，直接计入当期损益D.政府补助的确认条件包括经济利益流入和未来经济利益很可能流入14.下列关于存货减值的表述，正确的有？A.存货减值损失一经确认不得转回B.存货发生毁损，应确认资产减值损失C.存货的可变现净值低于成本时，需计提减值D.存货减值准备应计入资产减值损失科目15.下列关于合并财务报表的表述，正确的有？A.合并报表的编制基础是母公司和子公司个别报表B.合并报表需要抵销内部交易产生的未实现利润C.合并报表中不列示少数股东权益D.合并报表的编制主体是母公司三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）16.固定资产盘盈应计入当期营业外收入。（×）17.存货的采购成本包括买价、运杂费和入库前的合理损耗。（√）18.企业发生的罚款支出可以直接计入管理费用。（×）19.采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例与合同履约进度一致。（√）20.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（√）21.坏账准备计提比例由企业根据历史经验和实际情况自行确定。（√）22.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位实现净利润，投资企业无需调整账面价值。（√）23.外币财务报表折算时，现金流量表中的现金按期末汇率折算。（×）24.政府补助的确认条件包括无条件收到经济利益。（√）25.存货发生毁损，若无法收回残值，应全额计入当期资产减值损失。（×）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）26.某公司2025年12月31日资产负债表部分数据如下：应收账款余额200万元，按5%计提坏账准备，年初坏账准备余额8万元。假设当期发生坏账5万元，收回已核销坏账2万元。请计算当期应计提的坏账准备金额。（答案：当期应计提坏账准备=（200×5%+2）-（8-5）=10万元）27.某公司2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。请计算2025年该设备应计提的折旧金额。（答案：年折旧率=2/5=40%，2025年折旧额=100×40%=40万元）28.某公司2025年12月31日资产负债表部分数据如下：应收账款余额150万元，按10%计提坏账准备，年初坏账准备余额6万元。假设当期核销坏账8万元，收回已核销坏账3万元。请计算当期应计提的坏账准备金额。（答案：当期应计提坏账准备=（150×10%+3）-（6-8）=15万元）五、简答题（共2题，每题15分，合计30分）29.简述固定资产折旧的影响因素及其会计处理方法。（答案要点：1.影响因素：原值、预计净残值、预计使用年限。2.会计处理方法：年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法等，需根据企业实际情况选择。3.折旧计入当期损益或成本，借记相关科目，贷记累计折旧。）30.简述政府补助的确认条件和会计处理原则。（答案要点：1.确认条件：经济利益流入、未来经济利益很可能流入、条件已满足。2.会计处理原则：-与资产相关的政府补助，计入递延收益，分期摊销。-与收益相关的政府补助，直接计入其他收益或冲减相关成本费用。-政府补助为货币性资产时，直接计入当期损益。）六、实务操作题（共2题，每题25分，合计50分）31.某公司2025年12月发生以下业务：（1）购入原材料一批，买价50万元，运杂费2万元，入库前发生合理损耗0.5万元，款项已付，款项已付。（2）销售商品一批，售价80万元，增值税销项税额13.6万元，款项尚未收到。（3）发生管理费用5万元，支付财务费用3万元。（4）收到政府补助20万元，用于补充流动资金。请编制相关会计分录。（答案要点：1.借：原材料52万，贷：银行存款52万。2.借：应收账款93.6万，贷：主营业务收入80万，应交税费—应交增值税（销项税额）13.6万。3.借：管理费用5万，财务费用3万，贷：银行存款8万。4.借：银行存款20万，贷：其他收益20万。）32.某公司2025年12月31日资产负债表部分数据如下：应收账款余额200万元，按5%计提坏账准备，年初坏账准备余额8万元。假设当期发生坏账5万元，收回已核销坏账2万元。请编制相关会计分录并计算当期应计提的坏账准备金额。（答案要点：1.发生坏账：借：坏账准备5万，贷：应收账款5万。2.收回坏账：借：应收账款2万，贷：坏账准备2万；借：银行存款2万，贷：应收账款2万。3.计提坏账准备：当期应计提=（200×5%+2）-（8-5）=10万元，分录为：借：资产减值损失10万，贷：坏账准备10万。）答案与解析一、单选题1.A（调整分录需将预付账款转销为应付账款）2.C（双倍余额递减法不适用于折旧最后两年）3.B（原材料入账价值=买价+运杂费+损耗=10+1+0.5=11.5万）4.C（固定资产处置净收益计入资产处置损益）5.B（当期应提=200×5%+2-8=2万）6.B（附退货条件需退货期满确认收入）7.A（合并报表需抵销内部往来，应付账款列示=80-20=60万）8.A（增值税属于流转税，企业所得税和个人所得税属于所得税，资源税属于资源税）9.B（营业成本仅指主营业务成本，管理费用和销售费用计入期间费用）10.C（折算差额计入其他综合收益）二、多选题11.A,C,D（期间费用包括管理、销售、财务费用）12.A,B,D（融资租赁需计提折旧、确认长期应付款、按摊余成本计量）13.A,D（与资产相关的政府补助分期摊销，确认条件需未来经济利益流入）14.B,C（存货减值可转回，毁损需确认资产减值损失）15.A,B,D（合并报表需抵销内部交易，少数股东权益需列示）三、判断题16.×（盘盈计入以前年度损益调整）17.√18.×（罚款计入营业外支出）19.√20.√21.√22.√23.×（现金流量表现金按交易发生时汇率折算）24.√25.×（毁损需考虑残值）四、计算题26.当期应计提=（200×5%+2）-（8-5）=10万元27.年折旧率=2/5=40%，2025年折旧额=100×40%=40万元28.当期应计提=（150×10%+3）-（6-8）=15万元五、简答题29.答案要点：固定资产折旧的影响因素包括：原值（购入成本）、预计净残值（预计清理收入减清理费用）、预计使用年限（或预计工作量）。会计处理方法包括：年限平均法（直线法）、双倍余额递减法（加速折旧）、年数总和法等。折旧计入当期损益或成本，借记相关科目，贷记累计折旧。30.答案要点：政府补助的确认条件包括：经济利益流入、未来经济利益很可能流入、与补助相关条件已满足。会计处理原则：与资产相关的政府补助计入递延收益，分期摊销；与收益相关的政府补助直接计入当期损益或冲减相关成本费用；政府补助为货币性资产时，直接计入当期损益。）六、实务操作题31.答案要点：（1）借：原材料52万，贷：银行存款52万。（2）借：应收账款93.6万，贷：主营业务收入80万，应交税费—应交增值税（销项税额）13.6万。（3）借：管理费用5万，财务费用3万，