2026年税务专业练习题税收政策与税务筹划问题

2026年税务专业练习题：税收政策与税务筹划问题一、单选题（共10题，每题1分）注：每题只有一个正确答案。1.某高新技术企业2025年度营业收入5000万元，研发费用投入800万元，根据现行政策，其研发费用加计扣除比例最高可达（）。A.75%B.100%C.150%D.200%2.个人通过公益性社会组织向贫困地区教育事业的捐赠，在计算个人所得税时，税前扣除限额为（）。A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的100%D.一次性扣除不超过36万元3.某企业2025年度实际应纳税所得额80万元，适用的企业所得税税率为25%，若符合小型微利企业优惠政策，其实际税负最低为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%4.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得中，下列项目不纳入应纳税所得额的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业债券利息收入5.某公司2025年12月转让一处2018年购入的土地使用权，购入成本500万元，转让收入800万元，不考虑其他因素，其应缴纳的土地增值税税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%6.根据《增值税暂行条例》，下列业务不属于增值税征税范围的是（）。A.电信服务B.银行服务C.生活服务D.土地使用权出让7.某个体工商户2025年度经营所得收入120万元，成本费用60万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%8.根据《企业所得税法》，企业固定资产折旧方法，一般应采用（）。A.平均年限法B.工作量法C.加速折旧法D.以上均可9.某居民企业2025年度境外所得30万元，境外税负20%，境内所得100万元，若抵免比例为85%，其境外所得税额可抵免（）。A.6万元B.10万元C.12万元D.15万元10.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款，税务机关可自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，该滞纳金属于（）。A.罚款B.补税C.滞纳金D.加收利息二、多选题（共10题，每题2分）注：每题有多个正确答案，多选或少选均不得分。1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.逾期未退的出口退税收入D.财产转让所得2.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收方式包括（）。A.比照企业所得税征收B.比照个人所得税征收C.按经营所得征收D.按股息红利征收3.增值税一般纳税人销售货物同时收取的下列费用中，应计入销售额征税的有（）。A.延期付款利息B.包装费C.运输装卸费D.增值税销项税额4.企业发生的下列支出，在计算企业所得税时，可作为费用扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.资本性支出D.捐赠支出5.根据《个人所得税法》，下列所得属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得6.土地增值税的征收管理中，税务机关可采取的强制措施包括（）。A.查封、扣押纳税人财产B.强制拍卖纳税人不动产C.处以罚款D.追缴少缴税款7.企业转让股权时，下列哪些情形可能触发特别纳税调整？（）A.关联方转让价格低于市场价B.股权转让收入未及时申报C.企业通过关联方交易转移利润D.股权转让未缴纳增值税8.个人所得税专项附加扣除项目中，包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人9.根据《税收征收管理法》，税务机关的权力包括（）。A.查账B.查询存款C.评估财产D.行政拘留10.税务筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则三、判断题（共10题，每题1分）注：每题判断对错，正确的计1分，错误的计0分。1.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后年度结转扣除。（）2.个人通过公益性社会组织向地震灾区的捐赠，在计算个人所得税时，可以全额扣除。（）3.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但可通过申请减按1%征收。（）4.企业所得税法规定，企业固定资产的最低折旧年限为不得低于10年。（）5.居民个人从境外取得的所得，无需在境内申报纳税。（）6.土地增值税的纳税人应当在转让房地产合同签订后7日内，向税务机关办理纳税申报。（）7.个人所得税法规定，稿酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用后的余额。（）8.企业之间签订的借款合同，不属于增值税应税行为。（）9.税务机关对纳税人进行的税务检查，无需提前告知纳税人。（）10.税务筹划的核心在于通过合法手段降低税负，因此可以采取不合规的财务安排。（）四、简答题（共3题，每题5分）注：要求简明扼要地回答问题。1.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。2.个人所得税专项附加扣除的具体范围包括哪些？3.企业进行税务筹划时，应遵循哪些基本原则？五、计算题（共2题，每题10分）注：要求列出计算步骤和结果。1.某企业2025年度境内所得200万元，境外所得50万元，境外税负20%，假设抵免比例为100%，计算其应纳企业所得税税额。（企业所得税税率25%）2.某个人2025年度工资收入30万元，年终奖10万元，子女教育支出2万元，赡养老人支出1.5万元，计算其应纳个人所得税税额。（综合所得适用税率3%-45%，年终奖单独计税）六、案例分析题（共1题，20分）注：结合案例背景，分析并回答问题。案例背景：某制造企业2025年度营业收入5000万元，成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元。企业拥有固定资产原值1000万元，已提折旧200万元，适用企业所得税税率25%。假设企业符合研发费用加计扣除75%的政策，研发费用投入800万元。此外，企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元。问题：（1）计算该企业2025年度应纳税所得额。（2）计算该企业2025年度应纳企业所得税税额（考虑研发费用加计扣除和公益性捐赠扣除）。（3）若企业符合小型微利企业条件，假设其实际应纳税所得额不超过100万元，计算其最低税负。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例最高可达100%。2.C解析：个人公益性捐赠税前扣除限额为捐赠额的100%。3.A解析：小型微利企业实际税负最低为5%（2025年政策）。4.D解析：企业债券利息收入属于“利息、股息、红利所得”，不纳入综合所得。5.B解析：转让土地使用权增值额为300万元（800-500），适用40%税率。6.D解析：土地使用权出让属于不动产销售，不属于增值税征税范围。7.C解析：经营所得应纳税所得额为60万元（120-60），适用20%税率。8.A解析：固定资产折旧一般采用平均年限法。9.C解析：可抵免税额=30×85%=12万元（不超过境外实际税负20%）。10.C解析：滞纳金属于行政责任形式，与罚款、补税不同。二、多选题答案与解析1.AB解析：免税收入包括国债利息和符合条件的股息红利，逾期退税和转让所得需纳税。2.BC解析：个人独资、合伙企业按经营所得征收个税，非企业所得税。3.ABCD解析：延期付款利息、包装费、运输费均需并入销售额，增值税为价外税。4.AB解析：工资福利可扣除，资本性支出和捐赠支出需资本化或调整。5.ACD解析：经营所得属于分类所得，不属于综合所得。6.AB解析：查封扣押、强制拍卖属于强制措施，罚款和追缴属于行政处罚。7.AC解析：关联交易价格不公允、利润转移可能触发特别纳税调整。8.ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人。9.ABC解析：查账、查询存款、评估财产是税务检查权力，行政拘留不属于。10.ABC解析：税务筹划遵循合法性、筹划性、效益性原则，非风险性原则。三、判断题答案与解析1.正确解析：广告费超15%可结转5年扣除。2.正确解析：地震捐赠可全额税前扣除。3.正确解析：小规模纳税人可申请1%征收率。4.正确解析：固定资产最低折旧年限为10年。5.错误解析：境外所得需按我国税法规定申报纳税。6.正确解析：土地增值税申报期限为合同签订后7日内。7.正确解析：稿酬所得应纳税所得额为收入×（1-20%）×70%。8.正确解析：借款合同不属于增值税应税行为。9.错误解析：税务检查需提前告知纳税人。10.错误解析：税务筹划必须合法合规，不合规安排无效。四、简答题答案与解析1.小型微利企业税收优惠政策：-年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即实际税负5%）。-年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即实际税负10%）。2.个人所得税专项附加扣除范围：-子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。3.税务筹划基本原则：-合法性原则：必须符合税法规定。-筹划性原则：提前规划财务活动。-效益性原则：实现税负最低化。五、计算题答案与解析1.企业所得税计算：-境外税负20%低于我国25%，可全额抵免。-可抵免税额=50×20%=10万元。-应纳税所得额=200（境内）+50（境外）=250万元。-应纳税额=250×25%-10=50万元。2.个人所得税计算：-工资所得应纳税所得额=30-6×5000=24万元（起征点6000元/月）。-年终奖单独计税：10÷12=0.83万元/月，适用3%税率，应纳税额=10×3%=0.3万元。-专项附加扣除=2（子女教育）+1.5（赡养老人）=3.5万元。-综合应纳税所得额=24-3.5=20.5万元，适用3%税率，应纳税额=20.5×3%=0.615万元。-总应纳税额=0.615+0.3=0.915万元（即9150元）。六、案例分析题答案与解析1.应纳税所得额计算：-收入总额=5000万元，减除成本3000万元、销售费用500万元、管理费用300万元、财务费用200万元。-未考虑研发费用加计扣除和公益性捐赠扣除前=5000-3000-500-300-200=1000万元。-研发费用加计扣除=800×75%=600万元。-公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万