2026年审计专业笔试试题及答案解析

2026年审计专业笔试试题及答案解析一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，下列哪项不属于审计机关的法定职责？A.对政府投资建设项目进行审计监督B.对金融机构的财务收支进行审计监督C.对社会组织的捐赠款物使用情况实施审计D.对企业内部控制的健全性进行专项评估2.某市审计局对某国有企业进行财务收支审计时，发现该企业存在虚列支出问题。根据《审计法》，审计机关应当如何处理？A.直接要求企业停止违法行为B.将审计结果移送纪检监察机关处理C.责令企业限期整改并通报批评D.仅作记录备案无需进一步处理3.审计人员在对某单位内部控制测试时，发现其采购审批流程存在缺陷。根据COBIT框架，该缺陷最可能涉及哪个控制目标？A.信息安全B.合规性C.经营效率D.财务报告4.某审计项目采用风险导向审计方法，审计人员通过分析发现某项业务存在较高舞弊风险。此时应优先关注哪个环节？A.内部控制测试B.细节测试C.分析性复核D.预算执行情况5.根据《中国注册会计师审计准则》，审计报告的“强调事项段”适用于以下哪种情况？A.存在应披露但未披露的重大错报B.审计范围受到限制但未影响审计意见C.审计人员对被审计单位治理层诚信存在疑虑D.被审计单位会计政策选择存在重大不确定性6.某审计项目涉及跨境交易，审计人员需核实交易真实性。以下哪种方法最有效？A.函证交易对手方B.检查交易合同C.分析交易金额变动趋势D.测试内部控制流程7.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构应独立于被审计单位，以下哪个选项最能体现独立性？A.内部审计人员由董事会直接领导B.内部审计报告直接提交审计署C.内部审计部门设置在财务部D.内部审计人员参与业务决策8.某企业采用ERP系统管理财务数据，审计人员需测试系统数据完整性。以下哪个测试最关键？A.测试系统权限设置B.检查数据备份日志C.分析系统交易流水D.测试系统登录日志9.审计人员发现某单位存在长期挂账的往来款项，可能涉及资金占用问题。根据审计准则，应优先采用哪种方法核实？A.函证对方单位B.检查原始凭证C.分析账龄结构D.测试审批流程10.某政府投资项目审计中，审计人员发现工程款支付存在违规情况。根据《审计法实施条例》，审计机关应如何处理？A.直接追缴违规资金B.将问题移交项目主管部门C.要求建设单位暂停支付D.仅作记录无需干预11.审计人员测试被审计单位固定资产折旧计提准确性时，发现存在重大差错。根据审计准则，应如何处理？A.调整固定资产账面价值B.提请管理层重述财务报表C.直接要求财务部门更正D.暂停审计工作重新评估12.某审计项目采用计算机辅助审计技术（CAAT），以下哪个功能最适用于分析异常交易模式？A.数据筛选B.抽样测试C.预测分析D.逻辑检查13.根据《中华人民共和国会计法》，单位负责人对以下哪项承担最终责任？A.会计档案管理B.会计信息质量C.会计人员任免D.会计电算化系统14.某审计项目涉及环保专项资金，审计人员需核实资金使用合规性。以下哪个文件最关键？A.项目预算书B.环保验收报告C.资金拨付清单D.项目实施方案15.审计人员发现某单位存在虚增收入行为，根据审计重要性原则，应如何判断是否重大？A.按金额百分比判断B.结合管理层意图判断C.仅考虑法律后果D.由审计项目组自行决定16.某企业采用分批采购模式，审计人员需测试采购成本真实性。以下哪个方法最有效？A.检查采购合同B.测试采购审批流程C.分析采购价格波动D.函证供应商17.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构应定期开展风险评估，以下哪个环节最关键？A.确定审计优先级B.设计审计方案C.评估审计风险D.编写审计报告18.某审计项目涉及关联方交易，审计人员需核实交易公允性。以下哪个证据最可靠？A.关联方承诺B.交易合同C.管理层解释D.交易流水记录19.审计人员发现某单位存在未披露的担保事项，根据审计准则，应如何处理？A.提请管理层披露B.直接修改财务报表C.发表保留意见D.暂停审计工作20.某政府预算单位存在预算执行偏差，审计人员需核实原因。以下哪个方法最有效？A.检查预算批复文件B.分析预算执行差异C.测试预算调整流程D.函证业务部门二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《审计法》，审计机关的审计监督范围包括哪些？A.财政收支B.国有资产C.社会捐赠款物D.企业内部管理2.审计人员测试内部控制时，发现以下哪些情形可能表明控制存在缺陷？A.授权审批流程缺失B.审计调整分录较多C.会计科目设置混乱D.系统权限设置不当3.某审计项目涉及信息系统审计，审计人员需测试数据安全性。以下哪些措施最关键？A.检查数据加密设置B.测试访问权限控制C.分析数据备份策略D.检查系统操作日志4.审计人员发现某单位存在长期未清理的往来款项，可能涉及以下哪些风险？A.资金占用B.账务混乱C.舞弊嫌疑D.报表失真5.根据《中国注册会计师审计准则》，审计报告的“其他事项段”适用于以下哪些情况？A.审计人员与被审计单位治理层存在分歧B.审计范围受到限制但未影响审计意见C.被审计单位未按审计建议整改D.审计人员已执行其他非审计服务6.某审计项目涉及跨境审计，审计人员需核实交易真实性。以下哪些方法最有效？A.函证交易对手方B.检查交易合同C.分析交易金额变动趋势D.测试内部控制流程7.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构应独立于被审计单位，以下哪些措施能体现独立性？A.内部审计人员由董事会直接领导B.内部审计报告直接提交审计署C.内部审计部门设置在财务部D.内部审计人员参与业务决策8.审计人员测试被审计单位固定资产折旧计提准确性时，发现存在重大差错。根据审计准则，可能涉及以下哪些环节？A.资产计价测试B.折旧政策合理性C.减值准备计提D.账面价值调整9.审计人员发现某单位存在虚增收入行为，根据审计重要性原则，应考虑以下哪些因素？A.金额大小B.影响范围C.管理层意图D.法律后果10.某政府预算单位存在预算执行偏差，审计人员需核实原因。以下哪些方法最有效？A.检查预算批复文件B.分析预算执行差异C.测试预算调整流程D.函证业务部门三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计人员发现某单位存在未披露的关联方交易，应直接要求管理层披露，无需进一步审计程序。2.根据《审计法》，审计机关有权要求被审计单位提供相关资料，被审计单位不得拒绝。3.内部审计机构应定期开展风险评估，但无需向审计署报告。4.审计人员测试内部控制时，若控制运行有效，可减少实质性程序。5.审计报告的“保留意见”表明审计范围受到限制，但财务报表整体公允。6.审计人员发现某单位存在虚列支出问题，应直接追缴违规资金，无需管理层处理。7.计算机辅助审计技术（CAAT）适用于所有审计项目。8.根据《会计法》，单位负责人对会计信息质量承担最终责任。9.审计人员测试固定资产折旧计提准确性时，若折旧政策合理，可无需测试折旧计算。10.政府投资项目审计中，审计人员发现工程款支付违规，应直接要求建设单位暂停支付。四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述审计人员如何识别和评估财务报表重大错报风险？2.简述内部审计机构开展风险评估的主要步骤。3.简述审计人员如何测试采购业务内部控制的有效性？五、论述题（1题，10分）某审计项目涉及政府扶贫资金审计，审计人员发现部分资金被挪用。请结合审计准则和相关法规，论述审计人员应如何处理该问题，并说明需注意哪些事项。答案及解析一、单项选择题1.D（审计机关不负责评估内部控制健全性，属于企业内部管理范畴）2.C（审计机关应责令整改并通报批评，重大问题需移送纪检监察机关）3.B（采购审批流程缺陷涉及合规性控制目标）4.B（舞弊风险优先关注细节测试，以获取充分证据）5.D（强调事项段适用于会计政策选择存在重大不确定性）6.A（函证交易对手方最能有效核实交易真实性）7.A（内部审计由董事会领导能体现独立性）8.B（ERP系统数据完整性需检查备份日志，确保可恢复性）9.A（长期挂账款项需函证对方确认是否存在争议）10.B（违规问题需移交主管部门处理，审计机关无直接追缴权）11.B（重大差错需提请管理层重述财务报表）12.A（数据筛选最适用于分析异常交易模式）13.B（单位负责人对会计信息质量承担最终责任）14.B（环保专项资金需核实验收报告确保用途合规）15.A（重大错报需按金额百分比结合实际影响判断）16.C（分析采购价格波动能发现虚增成本行为）17.C（风险评估是确定审计优先级的前提）18.B（交易合同是关联方交易最可靠的证据）19.A（未披露担保需提请管理层披露，否则需发表保留意见）20.B（分析预算执行差异能发现偏差原因）二、多项选择题1.ABC（审计监督范围包括财政收支、国有资产、社会捐赠款物）2.ABD（授权审批缺失、审计调整较多、系统权限不当均表明控制缺陷）3.ABD（数据加密、权限控制、操作日志最关键）4.ACD（资金占用、舞弊嫌疑、报表失真是主要风险）5.AB（强调事项段适用于治理层分歧和审计范围受限）6.AB（函证和合同检查最有效）7.AB（董事会领导、审计署报告能体现独立性）8.ABC（资产计价、折旧政策、减值准备均需测试）9.ABC（金额、影响范围、管理层意图均需考虑）10.ABC（预算批复、执行差异、调整流程最关键）三、判断题1.×（未披露关联方交易需进一步审计程序确认）2.√（审计机关有权要求提供资料，被审计单位不得拒绝）3.×（内部审计风险评估需向审计署报告）4.√（控制运行有效可减少实质性程序）5.√（保留意见表明财务报表整体公允但存在例外情况）6.×（违规资金需管理层处理，审计机关无直接追缴权）7.×（CAAT适用于数据量大的项目，非所有项目）8.√（单位负责人对会计信息质量承担最终责任）9.×（折旧政策合理仍需测试计算准确性）10.×（审计机关无权直接要求暂停支付，需通过主管部门协调）四、简答题1.识别和评估财务报表重大错报风险的步骤：-分析被审计单位业务环境和行业状况；-了解被审计单位治理层和管理层对财务报告的态度；-识别和评估财务报表各项目重大错报风险；-测试内部控制设计与运行的有效性；-执行实质性程序获取充分证据。2.内部审计机构开展风险评估的步骤：-确定风险评估范围和目标；-收集被审计单位风险信息；-分析风险因素并确定风险等级；-制定风险应对措施；-定期更新风险评估结果。3.测试采购业务内部控制的有效性：-检查采购申请、审批流程是否完整；-测试采购合同签订与履行情况；-测试采购付款环节的控制；-分析采购价格波动趋势；-函证供应商确认交易真实性。五、论述题处理挪用扶贫资金问题