2026年会计实务操作财务报表编制与解析应用题集

2026年会计实务操作：财务报表编制与解析应用题集一、单项选择题（每题2分，共20题）背景：某家电制造企业（增值税纳税人，税率13%）位于广东省，2025年12月31日资产负债表相关科目余额如下：-应收账款：500万元（含未到期利息5万元）-长期股权投资：200万元（初始投资成本180万元，被投资方可辨认净资产公允价值为190万元）-固定资产：800万元（累计折旧200万元）-预收账款：100万元（含客户预付的2026年产品定金50万元）1.甲公司2025年度财务报表中，“资产总计”填列的金额为（）。A.1285万元B.1350万元C.1450万元D.1485万元2.甲公司2025年度利润表“营业收入”项目填列的金额为（）。-2025年1-11月营业收入300万元，12月销售商品不含税金额200万元，收到货款180万元（不考虑现金折扣）。A.500万元B.520万元C.480万元D.530万元3.甲公司2025年度现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额为（）。A.480万元B.530万元C.500万元D.520万元4.甲公司2025年度资产负债表中“固定资产”项目填列的金额为（）。A.800万元B.600万元C.1000万元D.900万元5.甲公司2025年度利润表“营业外收入”项目可能填列的金额为（）。-12月收到政府补贴50万元（与环保设备相关）。A.0万元B.50万元C.30万元D.20万元6.甲公司2025年度现金流量表“取得投资收益收到的现金”项目填列的金额为（）。-12月收到被投资单位分红10万元。A.0万元B.10万元C.5万元D.8万元7.甲公司2025年度资产负债表中“应付账款”项目填列的金额为（）。-12月购入原材料不含税金额100万元，货款尚未支付。A.100万元B.113万元C.90万元D.95万元8.甲公司2025年度利润表“所得税费用”项目填列的金额为（）。-预计利润总额200万元，所得税税率25%。A.50万元B.40万元C.60万元D.55万元9.甲公司2025年度现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额为（）。-12月支付工资150万元，含社保20万元。A.150万元B.130万元C.170万元D.180万元10.甲公司2025年度资产负债表中“未分配利润”项目填列的金额为（）。-期初未分配利润100万元，本期净利润200万元，分配现金股利50万元。A.250万元B.200万元C.150万元D.100万元二、多项选择题（每题3分，共10题）背景：某连锁餐饮企业（增值税纳税人，税率6%）位于上海市，2025年12月31日部分科目余额如下：-存货：500万元（含毁损存货50万元，尚未批准处理）-应收票据：300万元（含票面利息10万元）-短期借款：400万元（年利率6%，已计提利息24万元）-长期借款：600万元（年利率5%，已计提利息30万元）11.该企业2025年度资产负债表中“应收账款”项目填列的金额可能包括（）。A.500万元（全部账龄未超过1年）B.510万元（含已计提坏账准备10万元）C.480万元（账龄超过3年，全额计提坏账准备）D.520万元（部分账龄为6个月，按5%计提坏账准备）12.该企业2025年度利润表“财务费用”项目填列的金额可能包括（）。A.银行利息24万元B.汇兑损失5万元C.债券发行费用10万元（资本化处理）D.交易性金融资产公允价值变动损失8万元13.该企业2025年度现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目填列的金额可能包括（）。A.支付供应商货款400万元B.支付预付账款100万元C.支付原材料运费20万元D.支付毁损存货减值准备50万元14.该企业2025年度利润表“营业外收入”项目可能填列的金额包括（）。A.接受捐赠现金50万元B.坏账转回30万元C.固定资产处置净收益40万元D.政府补贴20万元15.该企业2025年度现金流量表“支付的各项税费”项目填列的金额可能包括（）。A.支付增值税进项税额30万元B.支付企业所得税25万元C.支付个人所得税10万元D.支付印花税2万元16.该企业2025年度资产负债表中“存货”项目填列的金额为（）。-期初存货500万元，本期购入600万元，领用400万元，毁损50万元（尚未批准处理）。A.500万元B.550万元C.450万元D.600万元17.该企业2025年度利润表“营业成本”项目填列的金额可能包括（）。A.销售商品成本300万元B.提供餐饮服务成本200万元C.存货毁损成本50万元D.折旧费用80万元18.该企业2025年度现金流量表“收回投资收到的现金”项目填列的金额可能包括（）。A.出售长期股权投资收益20万元B.收到被投资单位分红30万元C.出售交易性金融资产净收益40万元D.收回长期借款本金100万元19.该企业2025年度利润表“其他收益”项目可能填列的金额包括（）。A.政府补贴10万元B.原材料成本节约5万元C.交易性金融资产处置净收益8万元D.坏账准备转回3万元20.该企业2025年度现金流量表“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目填列的金额可能包括（）。A.支付现金股利50万元B.偿还短期借款本金40万元C.支付长期借款利息30万元D.支付交易性金融资产利息5万元三、判断题（每题2分，共10题）背景：某医药流通企业（增值税纳税人，税率9%）位于北京市，2025年12月31日部分科目余额如下：-预付账款：200万元（含预付广告费100万元，尚未开始服务）-应付职工薪酬：300万元（含未支付的工资200万元，已计提社保100万元）-长期股权投资：300万元（采用成本法核算）-固定资产：500万元（累计折旧100万元）21.该企业2025年度利润表“营业外支出”项目可能填列的金额为0万元。（×）22.该企业2025年度现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目大于营业收入。（√）23.该企业2025年度资产负债表中“固定资产清理”项目填列的金额为0万元。（×）24.该企业2025年度利润表“其他综合收益”项目可能填列的金额为0万元。（√）25.该企业2025年度现金流量表“取得借款收到的现金”项目等于长期借款本金增加额。（×）26.该企业2025年度资产负债表中“无形资产”项目填列的金额为0万元。（×）27.该企业2025年度利润表“销售费用”项目可能填列的金额为0万元。（×）28.该企业2025年度现金流量表“投资活动现金流出”项目可能大于“投资活动现金流入”项目。（√）29.该企业2025年度资产负债表中“货币资金”项目填列的金额为0万元。（×）30.该企业2025年度利润表“所得税费用”项目等于应交所得税。（×）四、计算题（每题10分，共5题）背景：某建筑企业（增值税纳税人，税率9%）位于浙江省，2025年度发生以下业务：1.销售商品不含税金额1000万元，收到货款900万元（不考虑现金折扣）。2.购进原材料不含税金额500万元，支付货款450万元，剩余50万元尚未支付。3.支付工资200万元（含社保60万元），已计提社保40万元。4.收到政府补贴100万元（与技术研发相关）。5.期末存货账面价值300万元，计提存货跌价准备20万元。要求：计算以下项目填列金额：（1）“营业收入”项目填列的金额；（2）“营业成本”项目填列的金额；（3）“应交税费——应交增值税（销项税额）”项目填列的金额；（4）“应交税费——应交增值税（进项税额）”项目填列的金额；（5）“管理费用”项目填列的金额（含社保40万元）。另：假设该企业2025年度预计利润总额200万元，所得税税率25%，计算“所得税费用”项目填列的金额。五、综合题（每题15分，共2题）背景：某零售企业（增值税纳税人，税率13%）位于江苏省，2025年度财务数据如下：资产负债表（部分）：|项目|金额（万元）|项目|金额（万元）|||--||--||存货|500|短期借款|400||固定资产|800|应付账款|300||累计折旧|200|长期借款|600||未分配利润|100|股本|500|利润表（部分）：|项目|金额（万元）|项目|金额（万元）|||--||--||营业收入|1200|营业成本|800||营业外收入|50|营业外支出|20||净利润|150|||现金流量表（部分）：|项目|金额（万元）|项目|金额（万元）|||--||--||销售商品、提供劳务收到的现金|1100|支付给职工以及为职工支付的现金|200||支付的各项税费|100|||要求：1.完善资产负债表和利润表相关项目的填列；2.计算现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目填列的金额；3.计算现金流量表中“支付的各项税费”项目填列的金额（假设不考虑增值税附加税费）。另：假设该企业2025年度预计利润总额200万元，所得税税率25%，计算“所得税费用”项目填列的金额。答案与解析一、单项选择题1.C解析：资产总计＝应收账款（500）＋长期股权投资（200）＋固定资产（800）－累计折旧（200）＋预收账款（100）＝1450万元。2.C解析：营业收入＝11月收入（300）＋12月不含税销售（200）＝500万元。3.A解析：销售商品收到的现金＝12月销售额（200）－未收货款（20）＋11月未收货款（假设为0）＝480万元。4.B解析：固定资产项目＝原值（800）－累计折旧（200）＝600万元。5.B解析：营业外收入包含政府补贴50万元。6.B解析：投资收益包括分红10万元。7.B解析：应付账款＝购货金额（100）＋增值税（100×13%＝13）＝113万元。8.A解析：所得税费用＝利润总额（200）×税率（25%）＝50万元。9.A解析：支付给职工现金＝工资（150）＋社保（20）＝150万元。10.C解析：未分配利润＝期初（100）＋净利润（200）－分配股利（50）＝150万元。二、多项选择题11.B、C解析：应收账款填列＝账面余额－坏账准备。选项B（510万元）和C（480万元）符合。12.A、B解析：财务费用包括银行利息和汇兑损失，债券发行费用资本化，交易性金融资产公允价值变动计入其他综合收益。13.A、B、C解析：购买商品支付的现金包括货款、预付款、运费，但毁损存货减值准备不涉及现金支付。14.A、C、D解析：营业外收入包括接受捐赠、固定资产处置收益、政府补贴；坏账转回计入资产减值损失。15.B、C、D解析：支付的各项税费包括所得税、个税、印花税；增值税进项税额不在此项目。16.C解析：存货＝期初（500）＋购入（600）－领用（400）－毁损（50）＝450万元。17.A、B解析：营业成本包括销售商品成本和提供餐饮服务成本；折旧费用计入管理费用或销售费用。18.B、C解析：收回投资收到的现金包括分红和处置非现金资产收益；偿还借款本金属于筹资活动。19.A、B解析：其他收益包括政府补贴和原材料成本节约；交易性金融资产处置收益计入投资收益。20.A、C解析：分配股利和支付长期借款利息属于该项目；交易性金融资产利息计入财务费用。三、判断题21.×解析：营业外支出可能包括固定资产处置净损失。22.√解析：销售商品收到的现金通常大于营业收入（含未收货款）。23.×解析：固定资产清理可能存在（如处置中的资产）。24.√解析：其他综合收益可能为0（如无公允价值变动）。25.×解析：取得借款收到的