2026年税务师专业知识测试题目与解析

2026年税务师专业知识测试题目与解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售商品取得含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6万元B.7.2万元C.8.4万元D.9万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。假设某个体工商户2025年应纳税所得额为50万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.12.5万元B.18.75万元C.20万元D.22.5万元3.某居民企业2025年度实现利润总额200万元，其中业务招待费支出20万元，广告费支出30万元。假设该企业符合税法规定的扣除标准，其可扣除的业务招待费和广告费支出分别为（）。A.10万元和30万元B.12万元和30万元C.10万元和20万元D.12万元和20万元4.根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。某高新技术企业2025年研发费用100万元，其可加计扣除的金额为（）。A.50万元B.60万元C.80万元D.100万元5.某个人投资者从其个人独资企业中取得经营所得，2025年度应纳税所得额为80万元。假设该企业为增值税小规模纳税人，其应缴纳的个人所得税为（）。A.24万元B.28万元C.30万元D.32万元6.根据《个人所得税法》，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%。某演员2025年取得演出劳务报酬50000元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.6000元B.6400元C.7000元D.7600元7.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率25%。假设该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，其实际应缴纳的企业所得税为（）。A.75万元B.60万元C.50万元D.37.5万元8.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，可以采取强制执行措施。以下不属于强制执行措施的是（）。A.查封、扣押纳税人财产B.限制纳税人出境C.通知银行划拨纳税人存款D.处以罚款9.某企业2025年度取得应税收入500万元，成本费用300万元，无其他调整事项。假设该企业适用企业所得税税率25%，其应缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.75万元C.100万元D.125万元10.根据《发票管理办法》，增值税专用发票的领用主体是（）。A.所有企业B.增值税一般纳税人C.增值税小规模纳税人D.个人二、多项选择题（共10题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列支出中，在计算应纳税所得额时可以税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.资本性支出2.某企业2025年度取得以下收入：销售商品收入200万元，租金收入50万元，利息收入20万元。假设该企业为增值税一般纳税人，其应缴纳的增值税销项税额（假设适用税率13%）为（）。A.26万元B.28.9万元C.30万元D.32.4万元E.35万元3.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.股息红利所得E.经营所得4.某个人投资者从其个人独资企业中取得经营所得，2025年度应纳税所得额为80万元。假设该企业为增值税小规模纳税人，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%E.50%5.根据《税收征收管理法》，税务机关的执法权限包括（）。A.检查纳税人的账簿、凭证B.询问纳税人有关情况C.查封、扣押纳税人财产D.通知银行划拨纳税人存款E.处以罚款6.某企业2025年度取得以下支出：工资薪金支出100万元，福利费支出15万元，工会经费支出10万元，职工教育经费支出5万元。假设该企业符合税法规定的扣除标准，其可扣除的职工相关费用为（）。A.100万元B.115万元C.120万元D.125万元E.130万元7.根据《发票管理办法》，增值税专用发票的管理要求包括（）。A.专用发票由税务机关统一领用B.专用发票应按顺序开具C.专用发票可以抵扣进项税额D.专用发票遗失后需登报声明作废E.专用发票可以跨地区使用8.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率25%。假设该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，其实际应缴纳的企业所得税可能为（）。A.37.5万元B.30万元C.25万元D.20万元E.15万元9.根据《个人所得税法》，下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.居民个人的子女教育支出B.居民个人的继续教育支出C.居民个人的大病医疗支出D.居民个人的住房贷款利息支出E.居民个人的赡养老人支出10.某企业2025年度取得以下收入：销售商品收入200万元，租金收入50万元，利息收入20万元。假设该企业为增值税一般纳税人，其应缴纳的增值税销项税额（假设适用税率13%）为（）。A.26万元B.28.9万元C.30万元D.32.4万元E.35万元三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的广告费支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。（）2.个人所得税的税率包括比例税率和累进税率两种。（）3.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%或5%。（）4.税务机关对纳税人欠缴税款的情况，可以采取强制执行措施，包括查封、扣押纳税人财产。（）5.居民个人取得的工资薪金所得，属于综合所得，适用3%~45%的超额累进税率。（）6.企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，加计扣除比例一般为50%。（）7.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其经营所得由投资者个人缴纳个人所得税。（）8.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，而增值税普通发票不可以。（）9.根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定申报纳税的，税务机关可以处以罚款。（）10.企业发生的业务招待费支出，可以在计算应纳税所得额时按照实际发生额的60%扣除。（）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得以下收入：销售商品收入200万元，租金收入50万元，利息收入20万元。假设该企业为增值税一般纳税人，其应缴纳的增值税销项税额（假设适用税率13%）为多少？2.某个人投资者从其个人独资企业中取得经营所得，2025年度应纳税所得额为80万元。假设该企业为增值税小规模纳税人，其应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率25%。假设该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，其实际应缴纳的企业所得税为多少？4.某居民个人2025年度取得工资薪金所得120万元，稿酬所得20万元，特许权使用费所得10万元。假设该个人适用综合所得税率，其应缴纳的个人所得税为多少？5.某企业2025年度取得以下支出：工资薪金支出100万元，福利费支出15万元，工会经费支出10万元，职工教育经费支出5万元。假设该企业符合税法规定的扣除标准，其可扣除的职工相关费用为多少？五、简答题（共5题，每题5分）1.简述企业所得税小型微利企业所得税优惠政策的适用条件。2.简述个人所得税综合所得的税率和计算方法。3.简述增值税专用发票的管理要求。4.简述税务机关的执法权限。5.简述企业发生的研发费用加计扣除政策的内容。答案与解析一、单项选择题1.B解析：应纳增值税=100×13%-10.8=7.2万元。2.B解析：应纳税额=50×35%-1.75=18.75万元。3.B解析：业务招待费扣除限额=20×60%=12万元；广告费扣除限额=30万元（实际发生额）；实际可扣除12万元和30万元。4.A解析：高新技术企业研发费用可加计50%扣除。5.C解析：应纳税额=80×20%=16万元。6.B解析：应纳税额=50000×(1-20%)×20%=6400元。7.D解析：小型微利企业实际应纳所得税=300×20%×50%=15万元；但实际享受政策后为37.5万元。8.D解析：罚款属于行政处罚，不属于强制执行措施。9.A解析：应纳所得税=(500-300)×25%=50万元。10.B解析：增值税专用发票仅限一般纳税人领用。二、多项选择题1.ABCD解析：资本性支出不可税前扣除。2.A解析：销项税额=200×13%=26万元。3.ABC解析：股息红利所得属于分类所得。4.BC解析：个人独资企业经营所得税率5%~35%。5.ABCD6.ABD解析：福利费扣除限额=100×14%=14万元；工会经费扣除限额=100×2%=2万元；职工教育经费扣除限额=100×8%=8万元；实际可扣除100、14、2万元。7.BCD解析：专用发票需按顺序开具，可抵扣进项税额，遗失后需登报作废。8.ABD解析：小型微利企业实际应纳所得税可能为15万元、20万元、30万元。9.ABCDE10.A解析：销项税额=200×13%=26万元。三、判断题1.×解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分可全额扣除，超过部分结转以后年度扣除。2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×解析：业务招待费扣除限额=实际发生额的60%或当年销售（营业）收入的5‰孰低。四、计算题1.销项税额=200×13%+50×13%+20×13%=39.8万元2.应纳税额=80×20%=16万元3.实际应纳所得税=15万元（假设符合小型微利企业条件）4.应纳税额=[(120-6)×20%+20×70%×20%+10×20%]×20%=22.8万元5.可扣除职工相关费用=100+14+2=116万元五、简答题1.小型微利企业所得税优惠政策适用条件：-年应纳税所得额不超过100万元（含）；-年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元（含），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.个人所得税综合所得税率和计算方法：-税率：3%~45%的超额累进税率；-计算方法：年度收入总额-6万元（基本减除费用）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=应纳税所得额，再乘以适用税率减去速算扣除数。3.