2026年会计师事务所实习生审计流程执行方向笔试题目

2026年会计师事务所实习生审计流程执行方向笔试题目一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.在审计计划阶段，注册会计师需要确定审计范围，以下哪项不属于审计范围的内容？A.审计报告的使用者B.审计责任和权限C.风险评估程序的范围D.审计报告的发布时间2.以下哪种抽样方法适用于细节测试，且能够有效识别单个错误？A.均值法B.差额估计法C.估计抽样法D.发现抽样法3.在执行函证程序时，若被询证者回函表示金额存在差异，注册会计师应如何处理？A.直接将差异调整至账面价值B.重新执行函证程序C.调查差异原因并评估其影响D.忽略差异，因金额较小4.以下哪项不属于控制测试的常用程序？A.观察控制执行情况B.重新执行控制C.检查控制文档D.分析交易数据5.在审计过程中，若发现重大错报，注册会计师应首先采取的措施是？A.重新评估审计风险B.直接出具保留意见的审计报告C.与管理层沟通错报情况D.立即中止审计工作6.以下哪种审计证据的证明力最强？A.管理层声明书B.被审计单位内部文件C.独立第三方提供的证据D.注册会计师自行编制的表格7.在执行存货监盘程序时，若注册会计师无法亲自监盘，应如何处理？A.委托其他员工监盘B.采用替代程序C.直接放弃该部分审计程序D.提前终止审计工作8.以下哪项不属于审计工作底稿的编制要求？A.清晰记录审计过程B.明确责任人和完成时间C.保留所有原始证据D.使用非专业术语9.在执行银行存款函证时，若被询证银行未回函，注册会计师应如何处理？A.判断银行存款不存在错报B.重新执行函证程序C.调查未回函原因并评估风险D.忽略该事项，因金额较小10.在审计完成阶段，注册会计师需要撰写审计报告，以下哪项不属于审计报告的基本要素？A.审计意见类型B.被审计单位管理层声明书C.审计范围D.审计费用二、多项选择题（共10题，每题3分，合计30分）1.以下哪些属于风险评估程序的内容？A.了解被审计单位业务流程B.识别和评估重大错报风险C.获取管理层声明书D.执行细节测试2.在执行控制测试时，注册会计师可能采用的程序包括？A.检查控制运行的有效性B.重新执行控制C.观察控制执行情况D.分析控制文档3.以下哪些属于审计证据的特征？A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性4.在执行存货监盘程序时，注册会计师需要关注的事项包括？A.存货的数量和状况B.存货的计价方法C.存货的存放地点D.存货的内部控制5.以下哪些属于审计工作底稿的编制要求？A.清晰记录审计过程B.明确责任人和完成时间C.保留所有原始证据D.使用专业术语6.在执行银行存款函证时，注册会计师需要关注的事项包括？A.函证对象的准确性B.函证信息的完整性C.函证回函的质量D.函证未回函的原因7.以下哪些属于审计报告的类型？A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.调整后的财务报表8.在执行固定资产审计时，注册会计师可能采用的程序包括？A.检查固定资产的权属证明B.验证固定资产的计价方法C.观察固定资产的运行情况D.检查固定资产减值准备9.以下哪些属于审计过程中可能遇到的困难？A.管理层不配合B.审计证据不足C.审计时间紧张D.审计范围受限10.在审计完成阶段，注册会计师需要关注的事项包括？A.审计意见的类型B.审计报告的措辞C.审计费用的结算D.审计工作的总结三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.审计计划阶段只需要编制总体审计策略，无需详细审计计划。2.控制测试的目的是评估内部控制的有效性，细节测试的目的是识别重大错报。3.若被询证银行回函金额存在差异，注册会计师应直接调整账面价值。4.审计工作底稿不需要编号和签字。5.若无法执行存货监盘程序，注册会计师应立即中止审计工作。6.审计证据的可靠性取决于其来源的客观性。7.审计报告的措辞应保持中立，避免主观评价。8.审计过程中发现的所有错报都需要调整。9.银行存款函证只需要向开户银行函证。10.审计工作底稿的编制可以由非审计人员完成。四、简答题（共5题，每题5分，合计25分）1.简述审计计划阶段的主要工作内容。2.解释控制测试的程序和方法。3.说明审计证据的种类及其证明力。4.描述存货监盘程序的执行要点。5.分析审计报告中不同意见类型的含义。五、案例分析题（共1题，15分）案例背景：某会计师事务所接受委托对A公司2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师发现以下事项：（1）A公司未对某项固定资产计提减值准备，但根据市场价格，该资产已发生减值。（2）A公司部分银行存款未在函证范围内。（3）A公司管理层拒绝提供某项关联交易的详细信息。问题：（1）注册会计师应如何处理上述事项？（2）若上述事项构成重大错报，注册会计师应如何调整审计程序？（3）若最终出具保留意见的审计报告，请说明其基本要素。答案与解析一、单项选择题1.D解析：审计范围主要涉及审计责任、权限和对象，发布时间属于时间安排，不属于范围内容。2.D解析：发现抽样法适用于细节测试，能够有效识别单个错误。其他选项多用于风险评估或分析性程序。3.C解析：发现差异需调查原因并评估影响，直接调整或忽略均不合规。4.D解析：分析交易数据属于风险评估程序，不属于控制测试。5.A解析：发现重大错报需先重新评估审计风险，再决定报告类型。6.C解析：独立第三方提供的证据证明力最强，如银行回函。7.B解析：无法亲自监盘需采用替代程序，如检查存货盘点记录。8.C解析：审计工作底稿需保留关键证据，非所有原始证据。9.C解析：未回函需调查原因并评估风险，不能直接忽略。10.B解析：管理层声明书属于审计证据，非审计报告要素。二、多项选择题1.A、B解析：风险评估程序包括了解业务流程和评估错报风险，声明书和细节测试属于后续程序。2.A、B、C解析：控制测试程序包括检查、重新执行和观察，文档分析属于风险评估。3.A、B解析：审计证据需相关且可靠，完整性和及时性非核心特征。4.A、C、D解析：存货监盘关注数量、状况和内部控制，计价方法属于后续测试。5.A、B、D解析：底稿需记录过程、责任人和专业术语，原始证据可选择性保留。6.A、B、C解析：函证需关注对象准确性、信息完整性和回函质量，未回函原因属于后续调查。7.A、B、C解析：保留意见和无法表示意见属于审计报告类型，调整后的报表非报告本身。8.A、B、C解析：固定资产审计关注权属、计价和运行情况，减值准备属于后续测试。9.A、B、C解析：审计困难包括管理层不配合、证据不足和时间紧张，范围受限属于外部因素。10.A、B解析：审计报告关注意见类型和措辞，费用结算和总结属于行政工作。三、判断题1.×解析：审计计划需包含总体和详细计划。2.√解析：控制测试评估控制有效性，细节测试识别错报。3.×解析：差异需调查原因，不能直接调整。4.×解析：底稿需编号、签字并记录责任。5.×解析：需采用替代程序，非中止审计。6.√解析：证据可靠性取决于来源客观性。7.√解析：报告措辞需中立，避免主观评价。8.×解析：非所有错报需调整，需评估影响。9.×解析：需向开户及关联银行函证。10.×解析：底稿需由审计人员编制。四、简答题1.审计计划阶段的主要工作内容-确定审计目标-了解被审计单位业务流程和内部控制-评估重大错报风险-设计审计程序-编制总体审计策略和详细审计计划2.控制测试的程序和方法-检查控制运行的有效性（如核对审批记录）-重新执行控制（如重新审批采购申请）-观察控制执行情况（如观察仓库盘点流程）-分析控制文档（如检查内部控制手册）3.审计证据的种类及其证明力-外部证据（如银行回函，证明力最强）-内部证据（如内部记录，证明力次之）-直接证据（如原始凭证，证明力高）-间接证据（如计算结果，证明力较低）4.存货监盘程序的执行要点-确定监盘范围和程序-观察存货数量和状况-检查存货计价方法-获取管理层声明书-复盘存货记录5.审计报告中不同意见类型的含义-无保留意见：财务报表公允反映财务状况-保留意见：部分错报影响报表公允性-否定意见：重大错报导致报表失实-无法表示意见：审计范围受限无法判断五、案例分析题（1）处理措施-对固定资产减值：执行减值测试，与管理层沟通并要求调整。-对未函证银行存款：追加函证或检查银行对账单。-对关联交易：要求管理层解释并获取交易细节，评估交易公允性。（2）调整审