2026年税务师考试税法与会计处理题库

2026年税务师考试税法与会计处理题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售货物取得含税销售额100万元，货物成本80万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，发票已认证抵扣。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6万元B.3.4万元C.4.2万元D.2.6万元2.个人独资企业投资者2025年度经营所得应纳税所得额为30万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.6.9万元B.7.5万元C.9万元D.10.5万元3.某企业2025年发生广告费支出50万元，业务宣传费支出10万元，根据税法规定，当年可税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（）。A.50万元B.40万元C.25万元D.15万元4.某个体工商户2025年取得经营收入80万元，成本费用20万元，营业外收入5万元，罚款支出2万元。其应纳税所得额为（）。A.53万元B.55万元C.57万元D.60万元5.企业固定资产折旧年限由税法规定的折旧年限缩短，下列说法正确的是（）。A.企业可自行选择是否缩短折旧年限B.缩短折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的50%C.缩短折旧年限需经税务机关审批D.缩短折旧年限不得享受税收优惠6.某上市公司2025年度净利润为1000万元，按10%提取法定公积金后，剩余利润用于分配股利。若优先向老股东分配股利，且老股东持股比例为60%，则老股东可获得的股利为（）。A.600万元B.540万元C.480万元D.400万元7.企业境外所得适用税率低于25%，则其境外所得可享受的税收抵免限额为（）。A.境外所得全额B.境外所得的25%C.境外所得与境内所得的差额部分D.境外所得减去成本后的余额8.某企业2025年发生公益性捐赠支出8万元，其年度利润总额为200万元。该企业可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.8万元B.6万元C.4万元D.0万元9.企业转让股权所得，若转让所得低于股权计税基础，则应（）。A.视为免税收入B.按转让所得全额纳税C.视为亏损，结转下期弥补D.按差额的20%纳税10.某企业2025年发生非广告性质的赞助支出5万元，该支出在税前可扣除的金额为（）。A.5万元B.0万元C.2.5万元D.1万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税视同销售收入的有（）。A.将资产用于集体福利B.将资产用于个人消费C.将资产分配给股东D.将资产无偿提供给其他单位使用2.企业发生的下列支出，可在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动支出3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人4.企业发生的下列费用，不得在税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.赞助支出C.非广告性质的赞助支出D.与生产经营无关的支出5.固定资产的税务处理与会计处理差异体现在（）。A.折旧年限B.净残值率C.折旧方法D.计提减值准备6.企业境外所得可享受税收抵免的条件包括（）。A.境外所得已按来源国税法纳税B.境外所得与境内所得性质相同C.境外所得未享受来源国税收优惠D.境外所得已计入当期应纳税所得额7.企业发生的公益性捐赠支出，税前扣除的限额为（）。A.年度利润总额的12%B.年度利润总额的8%C.捐赠对象符合税法规定的公益性组织D.捐赠支出不超过年度利润总额的30%8.个人所得税的专项扣除项目包括（）。A.居民身份证费用B.社会保险费C.住房公积金D.职业资格继续教育费用9.企业转让股权所得的税务处理包括（）。A.若转让所得高于股权计税基础，按差额的20%纳税B.若转让所得低于股权计税基础，视为亏损结转下期弥补C.转让所得计入应纳税所得额D.转让所得需缴纳增值税10.企业发生的下列支出，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.政府补助D.专项用于公益事业的捐赠款三、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年7月销售货物取得含税销售额120万元，货物成本90万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元，发票已认证抵扣。假设该企业适用增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某个体工商户2025年度取得经营收入100万元，成本费用50万元，营业外收入10万元，罚款支出3万元，广告费支出8万元，业务宣传费支出2万元。假设广告费和业务宣传费按当年收入的15%扣除限额，则该个体工商户应纳税所得额为多少？3.某企业2025年度境内所得为800万元，境外所得为200万元，境外所得适用税率为20%，企业境内所得适用税率为25%。假设该企业境外所得未享受税收优惠，则其应缴纳的企业所得税为多少？4.某企业2025年度发生公益性捐赠支出15万元，其年度利润总额为300万元。假设公益性捐赠支出按年度利润总额的12%扣除限额，则该企业可税前扣除的公益性捐赠支出为多少？5.某企业2025年1月购入一台固定资产，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。假设税法规定该类固定资产折旧年限为4年，净残值率5%，采用加速折旧法计提折旧。则该企业2025年度该固定资产的税法折旧额为多少？四、综合题（共5题，每题6分）1.某企业2025年度取得以下收入和支出：-销售收入1000万元，成本600万元；-转让无形资产所得200万元，原值150万元；-发生广告费支出150万元，业务宣传费支出30万元；-支付职工工资300万元，职工福利费45万元，职工教育经费15万元；-发生罚款支出10万元，非广告性质的赞助支出20万元。假设该企业适用企业所得税税率为25%，广告费和业务宣传费按当年收入的15%扣除限额，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某个人独资企业2025年度取得经营所得50万元，其中工资收入20万元，其他收入30万元。假设该企业投资者适用个人所得税税率为35%，速算扣除数为6.75万元，则该企业投资者应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度境内所得为800万元，境外所得为200万元，境外所得适用税率为20%，企业境内所得适用税率为25%。假设该企业境外所得未享受税收优惠，则其可享受的税收抵免限额为多少？实际可抵免的税额为多少？4.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，其年度利润总额为500万元。假设公益性捐赠支出按年度利润总额的12%扣除限额，则该企业可税前扣除的公益性捐赠支出为多少？若该企业实际捐赠给符合条件的公益性组织，则可税前扣除的金额为多少？5.某企业2025年1月购入一台固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。假设税法规定该类固定资产折旧年限为4年，净残值率5%，采用加速折旧法计提折旧。则该企业2025年度该固定资产的会计折旧额和税法折旧额分别为多少？两者差异对当期利润的影响为多少？答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：该企业当月应缴纳的增值税=100×13%-2.6=6万元。2.答案：B解析：个人独资企业投资者经营所得适用5%-35%的超额累进税率，应纳税所得额为30万元，适用税率为30%，速算扣除数为4.5万元，应纳税额=30×30%-4.5=7.5万元。3.答案：C解析：广告费和业务宣传费扣除限额=100%×50%=25万元，实际发生50万元，按限额扣除25万元。4.答案：A解析：应纳税所得额=80-20+5-2=63万元，但罚款支出2万元不得税前扣除，故应纳税所得额=63+2=65万元。5.答案：B解析：缩短折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的50%。6.答案：B解析：老股东可获得的股利=(1000×90%×60%)=540万元。7.答案：A解析：境外所得适用税率低于25%，则可享受税收抵免限额为境外所得全额。8.答案：B解析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际发生8万元，按实际发生额扣除。9.答案：C解析：若转让所得低于股权计税基础，视为亏损，结转下期弥补。10.答案：B解析：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。二、多项选择题1.答案：A、B、C、D解析：视同销售收入包括将资产用于集体福利、个人消费、分配给股东、无偿提供给其他单位使用等情形。2.答案：A、B、C解析：职工工资薪金、福利费、教育经费可在税前扣除，娱乐活动支出不得扣除。3.答案：A、B、C、D解析：专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人等。4.答案：A、B、C、D解析：股息、红利、赞助支出、与生产经营无关的支出均不得税前扣除。5.答案：A、C解析：固定资产折旧差异主要体现在折旧年限和折旧方法上。6.答案：A、B解析：境外所得需已纳税且与境内所得性质相同方可抵免。7.答案：A、C解析：公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，且捐赠对象需符合税法规定。8.答案：B、C解析：专项扣除包括社会保险费和住房公积金。9.答案：A、B解析：转让所得低于股权计税基础视为亏损，高于则按差额的20%纳税。10.答案：A、C解析：财政拨款和政府补助属于不征税收入。三、计算题1.答案：应纳增值税=120÷(1+13%)×13%-3.9=13.98-3.9=10.08万元。2.答案：广告费和业务宣传费扣除限额=100×15%=15万元，实际发生10万元+2万元=12万元，可按实际发生额扣除。应纳税所得额=100-50+10-3-12=45万元。3.答案：应纳税所得额=800+200=1000万元，应纳税额=800×25%+200×20%=200+40=240万元。4.答案：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，实际发生15万元，可按实际发生额扣除。5.答案：会计折旧额=100×(1-5%)÷5=19万元，税法折旧额=100×(1-5%)÷4=23.75万元，差异=23.75-19=4.75万元（税法折旧大于会计折旧，调减当期利润）。四、综合题1.答案：广告费和业务宣传费扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生180万元，可按限额扣除150万元。应纳税所得额=1000-600+200+150-30-300-45-15-10-20=405万元，应纳税额=405×25%=101.25万元。2.答案：应纳税所得额=50-20=30万元，应纳税额=30×35%-6.75=10.5万元。3.