2026年会计中级职称考试题财务报表编制与税务处理

2026年会计中级职称考试题：财务报表编制与税务处理一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，2025年末预计2026年将发生一项固定资产减值损失500万元，该损失属于非暂时性差异。2025年末应确认的递延所得税资产为（）。A.125万元B.100万元C.250万元D.0万元2.下列项目中，不属于企业合并财务报表中商誉减值测试范围的是（）。A.合并财务报表中包含的商誉B.合并财务报表中未包含的商誉C.控股股权对应的商誉D.商誉的账面价值3.某上市公司2025年实现净利润1000万元，因发行可转换公司债券增加的资本公积为200万元，不考虑其他因素，2025年基本每股收益计算公式中的分子为（）。A.1000万元B.1200万元C.800万元D.200万元4.某企业2025年发生广告费支出300万元，其中50万元属于预付费用，剩余部分符合资本化条件。按照企业会计准则，2025年应计入利润表“管理费用”科目的金额为（）。A.250万元B.300万元C.50万元D.0万元5.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提的折旧金额为（）。A.80万元B.40万元C.60万元D.20万元6.某企业2025年12月31日结转固定资产清理净损失时，应计入的科目是（）。A.营业外支出B.管理费用C.其他业务成本D.投资收益7.某企业2025年发生交易性金融资产公允价值变动收益100万元，处置交易性金融资产确认的投资收益为50万元。2025年应计入“其他综合收益”的金额为（）。A.100万元B.50万元C.-50万元D.0万元8.某企业2025年发生一笔预计负债，预计未来将支付赔偿款200万元，预计相关税费20万元。2025年应计入“预计负债”科目的金额为（）。A.200万元B.220万元C.180万元D.0万元9.某企业2025年发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价为10元/股，支付发行费用50万元。2025年资本公积科目的余额为（）。A.950万元B.1000万元C.1050万元D.100万元10.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为100万元，其中包含已计提坏账准备的5万元。2025年应计入“资产减值损失”科目的金额为（）。A.5万元B.0万元C.10万元D.15万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列项目中，属于企业合并财务报表中递延所得税负债确认基础的有（）。A.商誉的账面价值B.投资性房地产的公允价值模式计税基础C.长期股权投资的成本法计税基础D.固定资产账面价值与计税基础的差异2.某企业2025年发生以下业务：①出售一项固定资产，售价200万元，账面价值150万元；②以经营租赁方式出租一项设备，收取租金20万元。2025年应计入“其他业务收入”的金额为（）。A.200万元B.20万元C.150万元D.0万元3.下列项目中，属于企业会计准则与税法规定存在差异的有（）。A.存货的计税基础与账面价值不同B.长期股权投资采用权益法核算时的会计利润与税法利润不同C.固定资产折旧方法不同D.无形资产摊销方法不同4.某企业2025年发生以下业务：①计提固定资产减值准备100万元；②确认预计负债50万元；③收到以前年度已计提的坏账准备转回20万元。2025年应计入“所得税费用”科目的金额受上述业务影响的有（）。A.①和②B.①和③C.②和③D.全部5.某企业2025年发行可转换公司债券，债券面值1000万元，发行价1100万元，其中包含的负债成分公允价值为800万元，权益成分公允价值为300万元。2025年应计入“财务费用”的金额为（）。A.100万元B.80万元C.0万元D.120万元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业合并财务报表中，子公司少数股东权益的所得税影响应计入合并报表的“递延所得税负债”科目。（）2.交易性金融资产的公允价值变动损益应计入“其他综合收益”科目。（）3.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（）4.固定资产的减值准备一经计提不得转回，但无形资产的减值准备可以转回。（）5.企业发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值应计入“其他权益工具”科目。（）6.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，应将暂时性差异对未来期间应纳税额的影响确认为递延所得税负债或递延所得税资产。（）7.企业合并财务报表中，合并范围的确定应依据企业对被投资单位的控制权。（）8.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动损益应计入“其他综合收益”科目。（）9.企业确认的预计负债，如果未来实际发生时确认的金额与预计负债的账面价值不同，应计入当期“所得税费用”科目。（）10.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，各期计提的折旧金额相同。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为1000万元，其中包含已计提减值准备200万元。“固定资产清理”科目余额为50万元。2025年应计入“资产减值损失”科目的金额为多少？2.某企业2025年发生以下业务：①购入存货一批，成本200万元，支付增值税进项税额26万元；②销售该批存货，售价250万元，增值税销项税额34万元；③结转销售成本。假设不考虑其他因素，2025年应确认的增值税销项税额和进项税额抵减金额为多少？3.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为100万元，其中包含已计提坏账准备5万元。“预收账款”科目余额为20万元。2025年应计入“资产减值损失”科目的金额为多少？五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年发生以下业务：①购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧；②12月31日确认该设备预计净残值为10万元，重新估计使用年限为4年，无残值，仍采用年限平均法计提折旧；③12月31日计提固定资产减值准备30万元。2026年应计提的折旧金额为多少？2.某企业2025年发生以下业务：①发行可转换公司债券1000万元，债券面值1000万元，发行价1100万元，其中负债成分公允价值为800万元，权益成分公允价值为300万元；②12月31日确认债券利息费用20万元（不考虑发行费用摊销）；③12月31日确认权益成分公允价值变动收益10万元。2025年应计入“财务费用”的金额为多少？答案与解析一、单项选择题1.A解析：非暂时性差异对未来期间应纳税额的影响应确认递延所得税资产，金额为500万元×25%=125万元。2.B解析：商誉减值测试范围仅限于合并财务报表中包含的商誉，不包括未纳入合并范围的商誉。3.A解析：基本每股收益计算公式中的分子为净利润，发行可转换公司债券增加的资本公积不影响净利润。4.C解析：符合资本化条件的广告费支出应计入“管理费用”科目，金额为50万元。5.A解析：双倍余额递减法第一年折旧金额为200万元×2/5=80万元。6.A解析：固定资产清理净损失应计入“营业外支出”科目。7.D解析：交易性金融资产公允价值变动收益计入“公允价值变动损益”，处置时确认的投资收益计入“投资收益”，均不影响其他综合收益。8.B解析：预计负债确认时，相关税费应一并计入，金额为200万元+20万元=220万元。9.A解析：资本公积科目余额为发行价扣除发行费用，即1000万元×10-50万元=950万元。10.B解析：已计提坏账准备的应付账款不影响当期资产减值损失确认。二、多项选择题1.A、B、D解析：商誉、投资性房地产公允价值模式计税基础、固定资产账面价值与计税基础差异均可能确认递延所得税负债。2.B、D解析：出售固定资产确认的利得计入“资产处置损益”，经营租赁租金收入计入“其他业务收入”，金额为20万元。3.A、B、C、D解析：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产的会计准则与税法规定均可能存在差异。4.A、C解析：固定资产减值准备和预计负债确认时会影响所得税费用，坏账准备转回不影响所得税费用。5.B、D解析：财务费用仅由负债成分的利息费用构成，金额为800万元×5%=40万元，但题目选项未提供，推测为80万元或120万元，可能存在题目错误。三、判断题1.×解析：子公司少数股东权益的所得税影响应计入“递延所得税负债”或“递延所得税资产”，但不直接计入合并报表科目。2.×解析：交易性金融资产的公允价值变动损益应计入“公允价值变动损益”科目。3.√解析：成本法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。4.√解析：固定资产减值准备一经计提不得转回，但无形资产减值准备可以转回。5.√解析：可转换公司债券的权益成分应计入“其他权益工具”科目。6.√解析：暂时性差异对未来期间应纳税额的影响应确认为递延所得税负债或递延所得税资产。7.√解析：合并范围确定依据企业对被投资单位的控制权。8.×解析：公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动损益应计入“公允价值变动损益”科目。9.×解析：预计负债与实际发生金额的差异应计入当期“营业外收入”或“营业外支出”。10.√解析：年限平均法各期计提的折旧金额相同。四、计算题1.答案：应计入“资产减值损失”科目的金额为200万元（固定资产减值准备）-50万元（固定资产清理）=150万元。2.答案：增值税销项税额为34万元，进项税额抵减金额为26万元（假设可抵扣）。3.答案：应计入“资产减值损失”科目的金额为5万元（坏账准备转回前已计提，但转回时需冲减）。五、综合题1.答案：-