政府单位会计财务制度

PAGE政府单位会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范政府单位的会计财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障政府单位各项工作的顺利开展，确保财政资金的安全与合理使用，维护国家财经纪律，为政府履行职能提供坚实的财务保障。（二）适用范围本制度适用于各级各类政府单位，包括行政机关、事业单位、社会团体等依法设立并纳入政府财政预算管理的单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财经政策，确保会计财务活动合法合规。2.真实性原则：会计信息应真实、准确、完整地反映政府单位的财务状况和收支情况。3.完整性原则：涵盖政府单位所有的财务活动，确保财务管理无死角。4.及时性原则：及时记录、核算和报告财务信息，为决策提供及时有效的依据。5.效益性原则：注重资金的使用效益，优化资源配置，提高财政资金的使用效率。二、会计核算基础（一）会计制度选择政府单位应根据自身性质和业务特点，选择适用的会计制度。一般情况下，行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。（二）会计科目设置1.资产类科目：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、在建工程、无形资产等，用于核算政府单位的各类资产。2.负债类科目：如短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等，反映政府单位的债务情况。3.净资产类科目：包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等，体现政府单位的净资产状况。4.收入类科目：如财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入等，记录政府单位的各类收入来源。5.费用类科目：包括业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、所得税费用、其他费用等，核算政府单位在开展业务活动过程中发生的各项费用。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：政府单位应按照规定填制和取得原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等要素。2.会计账簿：设置总账、明细账、日记账和备查账等。总账应根据会计科目开设账户，明细账应根据明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账，备查账用于记录一些在其他账簿中未能记载的事项。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则：遵循合法性、完整性、准确性、合理性、及时性等原则。结合本单位的职责、工作任务和事业发展计划，参考以前年度预算执行情况，综合考虑预算年度的收入增减因素和措施，以及影响预算收支的各种因素，科学合理地编制预算。2.编制方法：采用零基预算、滚动预算等相结合的方法。收入预算应根据国家政策、经济形势和本单位实际情况进行预测；支出预算应按照支出功能分类和经济分类进行细化编制，明确各项支出的具体用途和金额。3.编制程序：政府单位应在规定时间内，按照财政部门的要求，编制本单位年度预算草案，并逐级上报审核。经财政部门审核批复后的预算，作为预算执行的依据。（二）预算执行1.收入执行：严格按照国家规定的收入项目和标准组织收入，不得擅自增加或减少收入项目，不得擅自提高或降低收费标准。加强收入管理，确保各项收入及时足额上缴国库或财政专户。2.支出执行：严格执行预算批复，按照规定的用途和金额使用资金。建立健全支出管理制度，加强对支出的审核和控制，确保支出合法合规、真实有效。严格执行国库集中支付制度和政府采购制度，按照规定的程序和方式支付资金，采购货物、工程和服务。（三）预算调整政府单位在预算执行过程中，由于国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等原因，需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。（四）决算管理年度终了，政府单位应按照财政部门的要求，编制年度决算草案。决算草案应真实、准确、完整地反映本单位年度预算执行情况和财务状况。经财政部门审核批复后的决算，作为预算执行结果的最终反映。四、收入管理（一）财政拨款收入1.定义与范围：指政府单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款、国有资本经营预算财政拨款等。2.管理要求：严格按照财政部门下达的预算指标和拨款方式，及时足额取得财政拨款收入。加强与财政部门的沟通协调，确保拨款信息准确无误。（二）事业收入1.定义与范围：指政府单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括教育事业收入、科研事业收入、医疗卫生事业收入等。2.管理要求：按照国家有关规定，合理确定收费项目和标准，依法组织收入。加强对事业收入的核算和管理，确保收入真实、准确、完整。（三）上级补助收入1.定义与范围：指政府单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。2.管理要求：加强与上级部门的沟通联系，及时了解上级补助收入的政策和标准。按照规定用途使用上级补助收入，不得挪作他用。（四）附属单位上缴收入1.定义与范围：指政府单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。2.管理要求：加强对附属单位的财务管理和监督，督促附属单位按时足额上缴收入。对附属单位上缴收入进行规范核算，确保收入真实、准确。（五）经营收入及其他收入1.经营收入：指政府单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。应按照市场经济规律，合理组织经营活动，加强成本核算，提高经营效益。2.其他收入：包括投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入等。对其他收入应按照相关规定进行管理和核算，确保收入合法合规。五、支出管理（一）基本支出1.人员经费：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等，用于支付政府单位工作人员的工资、福利等费用。应严格按照国家有关规定和标准执行，确保人员经费的及时足额发放。2.公用经费：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等，用于保障政府单位正常运转的费用支出。应建立健全公用经费管理制度，严格控制支出标准，提高资金使用效益。（二）项目支出1.定义与范围：指政府单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。2.管理要求：项目支出应按照项目预算进行管理，严格执行项目申报、审批、实施、验收等程序。加强对项目资金的跟踪问效，确保项目资金专款专用，提高项目实施效果。（三）支出审批与控制1.审批流程：建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。一般支出由单位负责人或授权的相关人员审批；重大支出应经过集体决策审批。2.控制措施：加强对支出的审核，确保支出凭证真实、合法、有效。严格执行支出标准，对超标准支出不予报销。建立支出预警机制，及时发现和纠正不合理支出行为。（四）政府采购管理1.采购范围与方式：政府单位采购货物、工程和服务，应按照政府采购法的规定，纳入政府采购范围。采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，应根据采购项目的特点和要求选择合适的采购方式。2.采购程序：包括编制采购预算、制定采购计划、发布采购公告、组织采购评审、签订采购合同、履行采购合同、验收等环节。应严格按照规定的程序进行采购，确保采购过程公开、公平、公正。六、资产管理（一）流动资产1.库存现金管理：严格遵守现金管理规定，实行限额管理，确保现金安全。定期进行现金盘点，做到账实相符。2.银行存款管理：按照国家有关规定，开立银行账户，加强对银行账户的管理。定期核对银行账目，及时掌握银行存款余额和收支情况。3.应收账款与预付账款管理：建立健全应收账款和预付账款管理制度，加强对往来款项的核算和清理。定期与对方单位核对账目，及时催收款项，减少坏账损失。4.其他应收款管理：对其他应收款进行严格审批和管理，明确责任人，及时清理结算。对长期挂账的其他应收款，应查明原因，采取有效措施进行处理。（二）固定资产1.定义与确认标准：指政府单位为满足自身开展业务活动或其他活动需要而持有的，使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。2.购置与入账：固定资产购置应按照规定的程序进行审批和采购。购置后应及时办理入账手续，按照实际成本进行核算。3.折旧与处置：对固定资产计提折旧，折旧方法一般采用年限平均法。固定资产处置应按照规定的程序进行申报和审批，包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。处置收入应及时足额上缴国库或财政专户。（三）无形资产1.定义与确认标准：指政府单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.取得与摊销：无形资产取得时应按照实际成本进行核算。对使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，摊销方法一般采用直线法。3.处置与转让：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应按照国家有关规定进行管理。七、负债管理（一）短期借款1.定义与用途：指政府单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，主要用于解决临时性资金周转困难。2.管理要求：严格控制短期借款规模，合理确定借款期限和利率。加强对短期借款的核算和管理，按时足额偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录。（二）应付账款与预收账款1.管理要求：对应付账款和预收账款进行及时核算和清理，定期与对方单位核对账目，确保账款金额准确无误。按照合同约定及时支付应付账款，及时处理预收账款。（三）其他应付款1.定义与范围：指政府单位除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。2.管理要求：加强对其他应付款的管理，明确款项来源和用途，及时清理结算。对长期挂账的其他应付款，应查明原因，采取有效措施进行处理。（四）应付职工薪酬与应交税费1.应付职工薪酬：按照国家有关规定，及时足额计提和发放应付职工薪酬，确保职工工资、福利等权益得到保障。加强对应付职工薪酬的核算和管理，准确反映职工薪酬的发放情况。2.应交税费：按照国家税收法律法规的规定，及时足额计算和缴纳应交税费。加强对应交税费的核算和管理，确保纳税申报和缴纳的准确性和及时性。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：政府单位应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、净资产变动表及其附注等。财务报告应真实、准确、完整地反映政府单位的财务状况、收支情况和预算执行情况。2.编制要求：按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。财务报告应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（二）财务分析1.分析指标：包括偿债能力指标（如资产负债率、流动比率等）、营运能力指标（如应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力指标（如收入利润率、净资产收益率等）等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等对财务数据进行分析。通过财务分析，揭示政府单位财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题，为决策提供依据。九、财务监督与内部控制（一）财务监督1.内部监督：政府单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对本单位的财务收支、资产管理、预算执行等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.外部监督：接受财政、审计、纪检监察等部门的监督检查。积极配合外部监督部门的工作，如实提供财务资料和相关情况，对监督检查中发现的问题及时进行整改。（