乡卫生院会计核算制度

PAGE乡卫生院会计核算制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范乡卫生院的会计核算工作，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进乡卫生院的健康发展，更好地为农村居民提供医疗卫生服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规，并结合乡卫生院的实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于乡卫生院及其所属各部门、科室，涵盖了乡卫生院的各项经济业务活动。（四）会计核算基础乡卫生院会计核算采用权责发生制。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（五）会计要素乡卫生院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。1.资产：指乡卫生院过去的交易或者事项形成的、由乡卫生院拥有或者控制的、预期会给乡卫生院带来经济利益的资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.负债：指乡卫生院过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出乡卫生院的现时义务。包括流动负债和非流动负债。3.净资产：指乡卫生院资产减去负债后的余额。包括事业基金、专用基金、待分配结余等。4.收入：指乡卫生院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。5.费用：指乡卫生院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产耗费和损失。包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置乡卫生院应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确岗位职责，实行岗位责任制，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。会计机构负责人应具备中级以上会计专业技术职务资格，熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和本制度的规定，进行会计核算，实行会计监督。2.编制财务报表，定期向乡卫生院管理层和相关部门提供财务信息，为决策提供依据。3.参与乡卫生院的财务预算编制、执行和分析，提出合理的财务建议。4.负责乡卫生院的资产管理，定期进行财产清查，确保资产的安全完整。5.加强对财务档案的管理，妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料。三、会计科目与账户（一）会计科目设置乡卫生院应按照本制度规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和费用类五大类，具体科目设置如下：1.资产类：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医疗款、其他应收款、坏账准备、预付账款、库存物资、在加工物资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销、待处理财产损溢等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、长期借款、长期应付款等。3.净资产类：事业基金、专用基金、待分配结余、本期结余、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、其他限定性净资产、非限定性净资产等。4.收入类：医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。5.费用类：医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（二）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算。账户应按照会计科目编码顺序进行设置，以便于会计核算和财务报表编制。四、会计凭证（一）原始凭证1.乡卫生院发生的每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.原始凭证的取得应符合国家有关法律法规和财务制度的规定。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3.原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。（二）记账凭证1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，作为登记账簿的依据。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。3.记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。4.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。五、会计账簿（一）账簿种类乡卫生院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。1.总账：按照会计科目设置，用于分类登记单位的全部经济业务，提供总括核算资料。2.明细账：按照明细科目设置，用于分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料。明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，也可以定期汇总登记。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额，并与库存现金核对相符，与银行对账单核对相符。4.其他辅助性账簿：如固定资产卡片、往来款项备查簿、财产物资盘点表等，用于补充登记某些经济业务，提供相关辅助核算资料。（二）账簿启用新会计年度开始时，应启用新的会计账簿。账簿启用时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。（三）账簿登记1.会计人员应根据审核无误的会计凭证登记账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。3.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。4.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。5.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。6.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。六、财务报告（一）财务报告种类乡卫生院的财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报表是对乡卫生院财务状况、业务活动成果和现金流量等的结构性表述，包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。财务情况说明书主要说明乡卫生院的业务开展情况、年度预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况、绩效考评情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及需要说明的其他事项等。（二）财务报表编制要求1.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期财务报表与上期财务报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度财务报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度财务报表附注中加以说明。3.财务报表应按规定的格式和内容编制，不得漏报或者任意取舍。对重要的业务事项，应当单独反映。（三）财务报告报送乡卫生院应按照规定的时间和要求，定期向主管部门、财政部门等报送财务报告。月度财务报告应于月度终了后5日内报出；季度财务报告应于季度终了后15日内报出；年度财务报告应于年度终了后30日内报出。七、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案是指乡卫生院在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。具体包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务情况说明书、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案整理会计年度终了后，应将装订成册的会计凭证按照编号顺序整理立卷，编制会计凭证封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等内容，并由装订人员在装订线封签处签名或盖章。会计账簿应在年度终了后，将活页账页装订成册，加具封面，注明单位名称、账簿名称、年度、月份等内容，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。财务报表应按照编号顺序整理成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、报表种类等内容，并由编制人员和会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。其他会计资料也应按照规定进行整理归档。（三）会计档案保管会计档案应指定专人负责保管。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（四）会计档案查阅与复制单位内部人员查阅会计档案时，应经会计机构负责人、会计主管人员批准；单位外部人员查阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，并经单位负责人批准。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。查阅会计档案时，应有专人负责陪同，并详细登记查阅会计档案的人员姓名、单位、查阅日期、查阅内容、归还日期等。（五）会计档案销毁保管期满的会计档案，除本制度规定不得销毁的情形外，可以按照以下程序销毁：1.由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。3.销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。4.监销人在销毁会计档