黑龙江省医院财务制度

PAGE黑龙江省医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范黑龙江省医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院事业健康发展，为人民群众提供优质、高效、安全的医疗卫生服务。（二）制定依据依据国家有关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等，结合黑龙江省医院实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于黑龙江省各级各类独立核算的公立医疗机构，包括综合医院、专科医院、基层医疗卫生机构等。（四）基本原则1.合法性原则：医院财务管理活动必须符合国家法律法规和政策要求。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务管理无死角。4.统一领导、集中管理原则：医院实行统一领导，财务部门集中管理财务工作，保证财务决策的科学性和财务工作的高效性。5.预算管理原则：全面实施预算管理，强化预算约束，提高资金使用的计划性和可控性。6.成本效益原则：合理配置资源，降低医疗成本，提高经济效益和社会效益。二、财务管理体制（一）领导职责医院法定代表人对医院财务工作负总责，全面负责医院财务决策和管理，确保财务工作合法合规、保障医院资金安全和正常运营。（二）财务部门职责1.具体负责医院财务管理和会计核算工作，贯彻执行国家财经法规和医院财务制度。2.编制财务预算、决算，定期进行财务分析，为医院决策提供依据。3.负责资金筹集、使用和管理，合理安排资金，提高资金使用效益。4.加强成本核算与控制，降低医疗成本，提高医院经济效益。5.负责财务档案管理，确保财务资料完整、安全。6.对医院经济活动进行财务监督，防范财务风险。（三）内部监督机制1.建立健全内部财务监督制度，明确各部门和岗位的职责权限，确保财务工作相互制约、相互监督。2.设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对医院财务收支、经济活动等进行审计监督，及时发现和纠正问题。3.加强财务公开，定期向职工代表大会或全体职工公开财务信息，接受群众监督。三、预算管理（一）预算编制1.医院应按照国家有关规定，结合事业发展规划、年度工作计划和目标，编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，由各科室提出预算建议，财务部门审核汇总，经医院领导班子审议后报主管部门审核批复。3.预算编制应坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，合理安排各项收支，提高预算的科学性和准确性。（二）预算执行1.医院应严格执行批复的预算，按照预算安排组织收入、控制支出，确保预算的严肃性。2.建立预算执行跟踪、分析和评价制度，定期对预算执行情况进行检查和分析评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经主管部门批准。（三）预算调整1.医院预算在执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等，导致原预算编制基础发生重大变化，需要调整预算的，应及时提出预算调整方案。2.预算调整方案应包括调整的原因、项目、数额、措施及有关说明，经医院领导班子审议后报主管部门审核批复。（四）决算管理1.年度终了，医院应按照规定编制年度财务决算，全面反映医院年度财务收支情况和财务状况。2.决算编制应做到数字真实、计算准确、内容完整、账表相符、编报及时。3.医院应加强决算分析工作，通过对决算数据的分析，总结经验教训，发现问题，提出改进措施，为医院决策提供参考依据。四、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和结算差额等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助及其他补助等。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。4.其他收入：指医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额或实际取得的收款权利确认收入。3.其他收入按照实际收到的金额确认收入。（三）收入管理要求1.医院应严格执行国家物价政策，建立健全收费管理制度，规范收费行为，确保医疗收费合法合规。2.加强票据管理，严格按照规定使用财政票据或税务发票，确保票据开具真实、准确、完整，防止票据丢失、被盗用等情况发生。3.建立收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、时间等信息，定期进行核对和分析，确保收入数据准确无误。4.加强对退费的管理，建立健全退费审批制度，明确退费原因、范围、审批流程等，严格控制不合理退费。五、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助资金安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、利息支出等。5.其他支出：指医院上述项目以外发生的支出，包括捐赠支出、财产物资盘亏损失、罚没支出等。（二）支出审批原则1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，确保支出合法合规。2.坚持“一支笔”审批制度，但对于重大支出项目，应实行集体决策审批。3.支出审批应遵循“谁审批、谁负责”的原则，审批人应对支出的真实性、合法性、合理性负责。（三）支出管理要求1.医院应加强成本控制，建立健全成本核算制度，优化成本结构，降低医疗成本，提高经济效益。2.严格执行政府采购制度，按照规定的采购方式和程序采购物资、设备等，确保采购活动公开、公平、公正。采购支出应按照合同约定及时结算支付。3.加强对支出的审核和监督，严格审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，对不符合规定的支出不予报销。定期对支出情况进行分析和评价，发现问题及时整改。4.严格控制非医疗支出，压缩不必要的行政办公费用、业务招待费用等支出，提高资金使用效益。六、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算和床日成本核算、诊次成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算应以科室为核算对象，归集科室发生的各项成本费用，计算科室成本。科室成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指科室为开展医疗服务活动而直接发生的各项成本，如人员经费、药品及卫生材料支出等；间接成本是指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动而发生的各项费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、利息支出等，应按照一定的方法分摊计入各科室成本。2.医疗服务项目成本核算应以各医疗服务项目为核算对象，归集和分配各项目发生的成本费用，计算各医疗服务项目成本。3.病种成本核算应以病种为核算对象，按照一定的方法归集和分配各病种发生的成本费用，计算各病种成本。4.床日成本核算和诊次成本核算应以床日和诊次为核算对象，分别计算每床日和每诊次的成本。（三）成本控制措施1.加强成本预算管理，根据医院发展规划和年度工作计划，编制成本预算，并将成本预算分解到各科室和项目，作为成本控制的目标和依据。2.优化业务流程，提高工作效率，减少不必要的环节和浪费，降低运营成本。3.加强物资管理，合理控制库存水平，降低物资储备成本和损耗。严格执行物资采购审批制度，规范采购行为，降低采购成本。4.控制人员费用，合理定编定岗，优化人员结构，提高人员工作效率，控制人员经费增长。5.加强成本分析与考核，定期对成本核算结果进行分析，找出成本控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。建立成本考核制度，将成本控制指标纳入科室和个人绩效考核体系，激励各部门和人员积极参与成本控制工作。七、资产管理（一）货币资金管理1.医院应严格执行国家有关货币资金管理的规定，建立健全货币资金内部控制制度，确保货币资金安全。2.加强现金管理，严格遵守现金使用范围和库存现金限额规定，不得坐支现金，不得白条抵库。3.加强银行账户管理，严格按照规定开立和使用银行账户，定期核对银行账户余额，确保账实相符。严禁出租、出借银行账户。4.建立货币资金盘点制度，定期对库存现金、银行存款等进行盘点，发现问题及时处理。（二）固定资产管理1.医院固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专业设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。2.医院应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门及财务部门的职责权限，加强固定资产购置、验收、登记、入账、保管、使用、维护、处置等全过程管理。3.加强固定资产折旧管理，按照规定的折旧方法和折旧年限计提折旧，准确核算固定资产折旧费用。4.定期对固定资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产管理1.医院无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或提供有偿服务而取得的、不具有实物形态而能为医院带来经济利益的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。2.医院应加强无形资产的管理，建立无形资产台账，详细记录无形资产的取得、使用、摊销等情况。3.按照规定对无形资产进行摊销，准确核算无形资产摊销费用。无形资产摊销应计入医院成本费用。4.加强对无形资产的保护，防止无形资产流失。对于涉及医院核心技术、品牌等重要无形资产，应采取相应的保密措施和法律保护措施。（四）库存物资管理1.医院库存物资是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的各类材料、低值易耗品、药品等物资。2.建立健全库存物资管理制度，加强库存物资采购、验收、入库、储存、发出、盘点等环节的管理。3.合理确定库存物资储备定额，避免积压浪费。加强库存物资盘点，定期对库存物资进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的库存物资，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.加强对库存物资成本核算，准确计算库存物资发出成本，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。八、负债管理（一）负债分类医院负债包括流动负债和非流动负债。流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的负债，包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等；非流动负债是指偿还期在一年以上（不含一年）的负债，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理要求1.医院应合理控制负债规模，优化负债结构，降低财务风险。根据医院业务发展需要和资金状况，谨慎举债，避免过度负债。2.建立健全负债管理制度，加强对负债的审批、核算、偿还等环节的管理。严格执行举债审批程序，明确举债的必要性、可行性和还款计划等。3.加强对债权人的管理，定期核对债务余额，及时偿还债务本息，维护医院良好的信用形象。4.对因特殊原因无法按时偿还的债务，应及时与债权人沟通协商，争取妥善解决办法，避免产生不良影响。九、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家有关规定，定期编制财务报告，全面反映医院财务状况、经营成果和现金流量等情况。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。医院应加强对财务报告编制工作的组织领导，明确各部门职责，确保财务报告质量。3.医院应按照规定的报送时间和渠道，及时将财务报告报送主管部门、财政部门等相关部门。（二）财务分析1.医院应定期开展财务分析工作，通过对财务数据和相关业务数据的分析，评估医院财务状况和经营成果，发现问题，提出改进措施和建议，为医院决策提供依据。2.财务分析内容应包括预算执行情况分析、收入分析、支出分析、成本分析、资产负债分析、偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。3.财务分析方法可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。通过对不同时期财务数据的对比分析，揭示医院财务状况和经营成果的变化趋势及存在的问题。十、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对医院财务收支、经济业务等进行自查自纠，及时发现和纠正问题。2.内部审计机构或专职内部审计人员应定期对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监