责任成本考核制度

PAGE责任成本考核制度一、总则（一）目的为加强公司成本管理，明确各部门及岗位的成本责任，确保成本目标的实现，提高公司经济效益，特制定本责任成本考核制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、各项目团队以及全体员工在成本管理方面的责任界定与考核。（三）基本原则1.责权利相结合原则：明确各责任主体的成本责任，赋予相应的管理权限，并根据考核结果给予相应的奖惩，使责任、权力和利益相统一。2.全面性原则：涵盖公司成本管理的全过程，包括成本预算、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等各个环节，确保成本管理的全面性和系统性。3.客观性原则：考核指标应客观、可量化，考核过程应公正、透明，考核结果应真实、可靠，避免主观随意性。4.及时性原则：及时对各责任主体的成本管理工作进行考核和评价，以便及时发现问题、采取措施，确保成本目标的顺利实现。二、责任成本的界定（一）责任成本的概念责任成本是指特定责任中心在其权责范围内所发生的可控成本之和。可控成本是指责任中心能够对其发生额进行控制的成本项目。（二）责任中心的划分根据公司的组织架构和管理特点，将公司划分为以下责任中心：1.成本中心：主要负责成本的发生和控制，如生产部门、采购部门等。2.利润中心：既要负责成本的控制，又要负责收入的实现，如销售部门、事业部等。3.投资中心：负责对投资项目进行决策和管理，考核其投资回报率等指标，如公司总部的投资决策部门。（三）各责任中心的责任成本范围1.成本中心直接材料成本：指构成产品实体的原材料、辅助材料等的成本。直接人工成本：指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴等。制造费用：指为生产产品而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费、水电费等。本中心可控的其他成本项目。2.利润中心成本中心所负责的全部成本项目。本中心的销售收入。销售费用：指为销售产品而发生的各项费用，如广告费、促销费、销售人员工资等。管理费用：指本中心发生的各项管理费用，如办公费、差旅费、业务招待费等，但不包括公司总部分摊的管理费用。本中心可控的其他成本和收入项目。3.投资中心利润中心所负责的全部成本、收入和利润项目。投资项目的资金投入、投资收益等。本中心可控的其他投资相关成本和收益项目。三、责任成本预算编制（一）预算编制的依据1.公司的战略规划和年度经营目标。2.历史成本数据和同行业成本水平。3.公司的生产经营计划、采购计划、销售计划等相关业务计划。4.各项成本费用的消耗定额、价格标准等。（二）预算编制的方法1.零基预算法：以零为基础编制预算，不受以往预算安排情况的影响，对各项成本费用进行全面、合理的分析和评估，确定预算金额。2.滚动预算法：根据上一期预算执行情况和企业内外部环境变化，对下一期预算进行调整和补充，逐期滚动，持续推进预算编制工作。3.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。（三）预算编制的程序1.下达预算编制通知：公司财务管理部门根据公司战略规划和年度经营目标，向各责任中心下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.责任中心编制预算草案：各责任中心根据预算编制通知的要求，结合本中心的实际情况，编制本中心的责任成本预算草案，并报送公司财务管理部门。3.预算审核与调整：公司财务管理部门对各责任中心报送的预算草案进行审核，提出审核意见。如发现预算草案存在不合理之处，应及时与责任中心沟通，要求其进行调整。各责任中心根据审核意见对预算草案进行修改和完善后，再次报送公司财务管理部门。4.预算审批与下达：公司财务管理部门将审核后的责任成本预算草案提交公司管理层审批。经公司管理层批准后，正式下达各责任中心执行。四、责任成本控制（一）成本控制的目标各责任中心应严格按照责任成本预算进行成本控制，确保实际成本不超过预算成本，实现成本控制目标。（二）成本控制的措施1.建立成本控制标准：各责任中心根据本中心的责任成本范围和特点，制定相应的成本控制标准，如材料消耗定额、工时定额、费用开支标准等。2.加强成本核算与分析：各责任中心应建立健全成本核算制度，及时、准确地核算本中心的成本费用。同时，定期对成本费用进行分析，找出成本控制的薄弱环节，采取针对性措施加以改进。3.实施成本控制监督：公司财务管理部门和内部审计部门应加强对各责任中心成本控制情况的监督检查，及时发现和纠正成本控制过程中存在的问题。对违反成本控制规定的行为，应按照公司相关制度进行严肃处理。4.开展成本控制考核：公司定期对各责任中心的成本控制情况进行考核评价，将考核结果与各责任中心及员工的绩效挂钩，激励各责任中心积极采取措施降低成本。（三）成本控制的流程1.成本预测：各责任中心在编制预算前，应对本中心的成本费用进行预测，为预算编制提供依据。2.成本计划：根据成本预测结果，各责任中心编制本中心的成本计划，明确成本控制目标和措施。3.成本执行：各责任中心按照成本计划组织实施成本控制工作，严格控制各项成本费用的发生。4.成本核算：各责任中心定期对本中心的成本费用进行核算，确保成本数据的准确性。5.成本分析：各责任中心对成本核算结果进行分析，找出成本差异及其原因，为成本控制提供决策依据。6.成本考核：公司根据成本分析结果，对各责任中心的成本控制情况进行考核评价，兑现奖惩。五、责任成本核算（一）核算主体各责任中心为责任成本核算的主体，负责本中心责任成本的核算工作。（二）核算方法1.成本计算方法：根据公司生产经营特点和成本管理要求，选择合适的数据计算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.成本分配方法：对于共同发生的成本费用，应按照合理的分配方法在各责任中心之间进行分配，如按产量分配、按工时分配、按机器工时分配等。（三）核算流程1.成本数据收集：各责任中心应及时收集本中心发生的各项成本费用数据，包括原材料采购发票、工资发放记录、费用报销凭证等。2.成本数据整理：对收集到的成本费用数据进行整理，按照成本核算的要求进行分类、汇总，确保数据的准确性和完整性。3.成本计算与分配：根据选择的成本计算方法和分配方法，对整理好的成本费用数据进行计算和分配。计算各责任中心的直接成本和间接成本，并将间接成本合理分配到各责任中心。4.成本核算报表编制：各责任中心根据成本计算和分配结果，编制本中心的责任成本核算报表，包括成本明细表、成本汇总表等。5.成本核算报表报送：各责任中心将编制好的责任成本核算报表报送公司财务管理部门。公司财务管理部门对各责任中心的核算报表进行审核，汇总编制公司整体的责任成本核算报表。六、责任成本分析（一）分析目的通过对责任成本的分析，揭示成本变动的原因和规律，找出成本管理中存在的问题，为成本控制和决策提供依据。（二）分析内容1.成本预算执行情况分析：对比实际成本与预算成本，分析成本差异的大小和原因，评价各责任中心成本预算的执行情况。2.成本构成分析：分析各项成本费用在总成本中所占的比重及其变化趋势，找出成本构成的主要因素和变动原因。3.成本变动趋势分析：通过对不同时期成本数据的对比分析，观察成本的变动趋势，预测成本的发展方向，为成本管理决策提供参考。（三）分析方法1.比较分析法：将实际成本与预算成本、历史成本、同行业成本等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法：计算各项成本费用之间的比率，如成本利润率、成本费用率等，分析成本的效益情况。3.因素分析法：确定影响成本变动的各种因素，并分别计算各因素对成本变动的影响程度，以便找出主要因素和次要因素。（四）分析报告各责任中心应定期撰写责任成本分析报告，详细阐述成本分析的目的、方法、内容、结果及建议。成本分析报告应提交给公司财务管理部门和相关管理层。公司财务管理部门应汇总各责任中心的成本分析报告，形成公司整体的责任成本分析报告，为公司成本管理决策提供全面、准确的信息支持。七、责任成本考核（一）考核主体公司成立责任成本考核领导小组，负责组织和领导公司的责任成本考核工作。考核领导小组由公司管理层、财务管理部门、人力资源部门等相关人员组成。（二）考核对象各责任中心及其负责人、相关岗位人员。（三）考核周期考核周期分为月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要对各责任中心的成本预算执行情况进行考核；季度考核在月度考核的基础上，对各责任中心的成本控制效果进行综合评价；年度考核是对各责任中心全年的责任成本管理工作进行全面考核。（四）考核指标1.成本预算执行率：考核各责任中心成本预算的执行情况，计算公式为：成本预算执行率=实际成本/预算成本×100%。2.成本降低率：考核各责任中心成本控制的效果，计算公式为：成本降低率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。3.成本费用利润率：考核各责任中心成本效益情况，计算公式为：成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%。4.其他相关指标：根据公司实际情况和管理需要，可设置其他相关考核指标，如材料利用率、工时利用率等。（五）考核程序1.数据收集与整理：公司财务管理部门负责收集各责任中心的成本核算数据、预算执行情况等相关资料，并进行整理和汇总。2.指标计算与评分：根据考核指标体系，计算各责任中心的考核指标得分。考核指标得分可采用百分制或其他计分方式。3.考核评价：考核领导小组根据各责任中心的考核指标得分，对各责任中心的责任成本管理工作进行考核评价，确定考核等级。考核等级一般分为优秀、良好、合格、不合格四个等级。4.结果反馈与沟通：考核领导小组