珠宝公司财务审计工作制度

珠宝公司财务审计工作制度珠宝公司财务审计工作制度

第一章总纲

1.1制定依据与目的

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业内部控制基本规范》《萨班斯-奥克斯利法案》（适用于美国上市主体）、《珠宝玉石质量检验标准》（GB16552）、《联合国反洗钱公约》等国家法律法规、行业标准及国际公约制定，结合公司“价值创造、风险防控、效率提升”的核心导向，旨在规范财务审计工作流程，强化风险管控，提升运营效率，适配数字化转型与国际化经营需求。

1.2适用范围与对象

本制度适用于公司所有部门、全体正式员工、外包服务单位及合作单位涉及财务审计的业务活动。覆盖范围包括但不限于财务报告编制、内部控制评估、专项审计、舞弊调查等。例外场景包括内部审计部门日常监督及管理层授权豁免事项，需经总经理办公会审批。

1.3核心原则

本制度遵循以下核心原则：

-合规性原则：确保所有审计活动符合法律法规及监管要求；

-权责对等原则：审计责任与权限匹配，责任主体明确；

-风险导向原则：聚焦高风险领域，优先配置审计资源；

-效率优先原则：优化审计流程，减少不必要资源占用；

-持续改进原则：动态调整审计策略，适配业务变化。

1.4制度地位与衔接

本制度为基础性专项制度，与《公司内部控制手册》《财务会计制度》《合规管理规范》等制度构成三级管控体系。制度冲突时，以本制度为准，并需经法务部复核。

第二章领导机构与职责

2.1管理组织架构

公司财务审计工作实行“决策层-执行层-监督层”三级管理架构。决策层由董事会审计委员会主导，执行层由内控部、审计部协同完成，监督层由独立董事及监事会参与，形成闭环监督机制。

2.2决策机构与职责

-董事会审计委员会：负责审批年度审计计划、重大审计事项及审计结果，成员不少于三分之二为独立董事；

-股东会：审议年度审计报告及重大风险处置方案；

-总经理办公会：授权审计部开展常规审计，审批超权限审计事项。

2.3执行机构与职责

-内控部：负责内部控制测试与评估，每月出具部门内控报告；

-审计部：统筹财务审计、专项审计及舞弊调查，每季度提交审计汇总报告；

-财务部：配合提供财务数据及凭证，需经审计部双重核查。

2.4监督机构与职责

-独立董事：每季度抽查审计方案及结果，发现重大问题提交董事会；

-监事会：监督审计独立性，对违规行为启动调查。

2.5协调与联动机制

建立跨部门“审计协调小组”，由审计部牵头，每月召开例会。涉外业务需增设属地合规顾问参与，确保审计方案适配当地法规。

第三章财务审计目标与核心指标

3.1管理目标与核心指标

-审计目标：实现财务报告真实性（目标偏差≤1%）、资金使用合规性（违规率≤0.5%）、内控有效性（缺陷整改率100%）；

-核心KPI：专项审计平均周期≤20个工作日、审计发现问题整改完成率≥95%、数字化审计覆盖率≥80%。

3.2专业标准与规范

制定《财务审计工作手册》（附件1），明确以下标准：

-高风险控制点（标注风险等级）：

-采购环节（高风险）：供应商准入需经内控部复核；

-现金管理（高风险）：大额资金支付需双人复核；

-门店盘点（中风险）：季度抽盘比例≥30%。

-合规要求：遵循《证券法》《反洗钱法》及国际财务报告准则（IFRS）。

3.3管理方法与工具

-管理方法：采用风险矩阵法（RACI矩阵）、全生命周期审计法；

-工具应用：通过ERP系统自动抓取审计数据，OA平台协同流程审批，区块链技术固化关键凭证。

第四章财务审计流程

4.1主流程设计

“计划制定-方案审批-现场执行-报告出具-整改跟踪”五步闭环：

1.审计部基于风险清单制定年度计划，经审计委员会审批；

2.现场执行需同步录制关键操作视频，电子凭证需双备份；

3.审计报告需经被审计部门确认，重大问题需召开听证会。

4.2子流程说明

-舞弊调查子流程：启动需经总经理审批，全程录音录像，涉案人员需隔离访谈；

-季度快审子流程：由内控部主导，重点核查费用报销、库存盘点。

4.3流程关键控制点

-凭证核查：发票需核对“三流一致”（发票、合同、付款），高风险票据需原件留档；

-系统测试：ERP科目余额勾稽关系需自动校验，异常波动需人工复核。

4.4流程优化机制

每年12月由审计部牵头复盘，重点优化数字化审计工具应用场景，次年3月完成方案实施。

第五章审计权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

按“审计类型+金额+层级”划分权限：

-财务审计：金额≤500万元由审计部审批，超权限需董事会备案；

-专项审计：境外主体需经当地合规官确认。

5.2审批权限标准

常规审计报告需审计总监双签，重大事项需审计委员会联签。紧急审计需加急通道，但需在2个工作日内补办手续。

5.3授权与代理机制

临时代理审计权限需经总经理授权，期限≤3个月，代理期间需定期汇报进展。

5.4异常审批流程

-权限外事项：需附风险评估报告，经审计委员会审议；

-争议场景：双方需在5个工作日内提交书面材料，由独立董事调解。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

-操作规范：审计底稿需注明审计人员、日期、核查依据；

-数字化要求：审计数据需导入BI系统，自动生成分析报告。

6.2监督机制设计

建立“三线监督”：

-日常监督：内控部抽查审计部工作底稿；

-专项监督：第三方审计机构每年抽检10%审计项目；

-突击检查：监事会随机抽查审计现场。

6.3检查与审计

-年度审计：覆盖所有子公司，重点审计财务报告、内部控制；

-整改跟踪：审计部需在3个月内回访整改情况，整改不力者追究责任。

6.4执行情况报告

报告需包含：审计覆盖率、问题分类统计、改进建议，经审计委员会审议后抄送管理层。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

-审计部考核：审计时效率（权重40%）、问题发现率（权重30%）、整改推动力（权重30%）；

-个人考核：审计报告质量由审计总监评价，结果与晋升挂钩。

7.2评估周期与方法

-周期：月度考核由内控部评价，年度考核由审计委员会组织；

-方法：结合360度评估（被审计部门反馈权重20%）。

7.3问题整改机制

-分类标准：一般问题（整改≤7天）、重大问题（整改≤30天）；

-责任追究：整改滞后需约谈负责人，连续两次未完成者降级。

7.4持续改进流程

基于审计数据变化、政策调整动态更新审计方案，次年1月提交优化报告。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

-奖励情形：发现重大舞弊线索（奖励金额最高50万元）、优化审计效率（奖励团队年度奖金）；

-程序：经审计委员会审批后公示。

8.2违规行为界定

-一般违规：凭证未双备份（罚款500-2000元）；

-严重违规：伪造审计报告（解除劳动合同）。

8.3处罚标准与程序

-处罚分级：警告（书面）、罚款（财务部代扣）、降级（人事部执行）；

-申诉程序：受罚者可在收到通知后3日内申请复核，由审计委员会裁决。

8.4申诉与复议

-申请条件：需提供书面陈述及证据材料；

-复议时限：5个工作日内出具结论，全程留痕。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

-预案启动条件：境外主体遭遇监管处罚、发生重大财务舞弊；

-处置措施：成立应急小组，24小时内提交处置方案。

9.2例外情况处理

-例外场景：突发疫情导致门店盘点中断；

-处理要求：需经财务总监审批，审计部3日内调整方案。

9.3危机公关与善后

-沟通口径：由法务部统一发布，避免信息泄露；

-善后措施：审计部需在1个月内提交复盘报告，整改方案需经董事会审批。

第十章附则

10.1制度解释权归属

本制度由审计部负责解释，解释意见经法务部复核后存档。

10.2相关制度索引

-《公司内部控制手册》（文号2023-001）；

-《财务会计制度》（文号2023-002）；

-条款对应关系见附件2。

10.3修订与废止程序

修订需经总经理办公会审议，废止需董事会公告，