化工公司成本核算监督细则

化工公司成本核算监督细则第一章总则

1.1制定依据与目的

1.1.1制定依据

本细则依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《化工行业安全生产法实施条例》《全球化工企业社会责任标准（GCCRS）》及《联合国关于跨国公司和社会责任指导原则》等国家法律法规、行业标准及国际公约制定，符合企业国际化战略及数字化转型需求。

1.1.2制定目的

针对化工公司成本核算管理中存在的流程冗余、数据分散、风险暴露等问题，本细则旨在通过规范成本核算流程、强化风险防控、提升管理效率，实现价值创造与合规运营的双赢，支撑企业全球化业务拓展。

1.2适用范围与对象

1.2.1适用范围

本细则覆盖公司所有化工产品生产、采购、销售、研发及服务业务的成本核算活动，包括但不限于原材料、人工、制造费用、期间费用及跨国业务成本分摊。

1.2.2适用对象

（1）财务部：成本核算主导部门，负责制度执行与监督；

（2）生产部：成本数据源头提供部门，负责生产过程成本控制；

（3）采购部：负责采购成本核算与供应商管理；

（4）销售部：负责产品成本分摊与定价支持；

（5）内控部：负责流程合规性监督；

（6）合作单位：涉及成本核算的外包及合资企业。

例外场景：非经营性活动（如捐赠、资本性支出）及金额低于10万元人民币的业务可简化核算，但需备案。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则

成本核算须符合《企业会计准则第14号——收入》《企业会计准则第15号——建造合同》及所在国家财务法规要求。

1.3.2权责对等原则

成本核算责任与权限明确匹配，财务部承担核心责任，相关部门承担协同责任。

1.3.3风险导向原则

聚焦高价值、高风险业务环节（如危险化学品采购、跨国运输成本），强化管控。

1.3.4效率优先原则

1.3.5持续改进原则

成本核算标准需随政策变化、业务模式调整动态优化。

1.4制度地位与衔接

本细则为专项性制度，低于财务管理制度层级，但高于部门操作指引。与《化工公司内部控制手册》《ERP系统操作规范》等制度衔接，冲突时以本细则为准。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本核算管理实行董事会-总经理-财务部三级管控模式：

（1）董事会：审定重大成本核算政策（如跨国成本分摊规则）；

（2）总经理办公会：审批年度成本核算预算及重大调整；

（3）财务部：成本核算中枢，统筹全流程；

（4）内控部：嵌入财务报告环节，实施合规性检查。

2.2决策机构与职责

2.2.1股东会

决策成本核算体系重大变革（如引入新核算方法）。

2.2.2董事会

（1）审批跨国业务成本分摊政策；

（2）审定年度成本核算风险评估报告。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部

（1）主导成本核算标准制定与执行；

（2）管理ERP成本模块，确保数据准确性；

（3）定期输出成本分析报告，支持决策。

2.3.2生产部

（1）提供工时、物料消耗等源头数据；

（2）实施班组级成本控制。

2.3.3采购部

（1）核算采购成本，审核供应商发票合规性；

（2）推动采购价格异常监控。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部

（1）嵌入成本核算全流程，实施穿行测试；

（2）核查成本数据与业务单据一致性。

2.4.2审计部

（1）年度抽取成本核算样本实施审计；

（2）评估重大成本差异合理性。

2.5协调与联动机制

（1）建立月度成本管理联席会议，财务部主持，相关部门参加；

（2）境外子公司增设属地合规协调员，对接当地税务机关。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

3.1.1目标

（1）成本核算准确率≥99%；

（2）成本报告时效≤5个工作日；

（3）跨国成本分摊偏差率≤5%。

3.1.2核心指标

（1）合同成本核算及时率（KPI1）；

（2）成本数据异常预警次数（KPI2）。

3.2专业标准与规范

3.2.1标准体系

（1）基础标准：成本科目体系（如《化工产品成本核算科目表》）；

（2）作业标准：危化品运输成本分摊规则（参考ISO14064-1）。

3.2.2风险控制点

高风险点：

（1）跨国物流成本归集（低风险，需双重货币核算）；

（2）研发投入资本化判定（中风险，需技术部联合审核）。

3.3管理方法与工具

3.3.1方法

（1）作业成本法（ABC）：应用于精细化工产品；

（2）风险矩阵：划分成本差异管理优先级。

3.3.2工具

（1）ERP成本模块：自动归集直接材料、人工；

（2）RPA机器人：处理标准发票数据导入。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

成本核算主流程分为五个阶段：

（1）数据采集阶段：生产部提供工单，采购部上传发票，ERP自动生成基础数据；

（2）成本归集阶段：财务部审核分摊规则，系统自动分配制造费用；

（3）成本核算阶段：合并境外子公司数据，完成分步/分项核算；

（4）报告输出阶段：生成管理层报告，附异常分析；

（5）归档留存阶段：电子数据归档至OA，纸质单据移交档案室。

4.2子流程说明

4.2.1跨国运输成本分摊流程

（1）物流部提供运输合同；

（2）财务部按距离、重量双重标准分摊；

（3）税务部审核离岸价格合规性。

4.2.2危化品成本核算流程

（1）安全部提供危化品许可文件；

（2）财务部加计5%安全处置费用；

（3）内控部审核流程完整性。

4.3流程关键控制点

（1）发票合规性校验：采购部需核对供应商资质；

（2）成本差异分析：财务部每月评估重大差异原因。

4.4流程优化机制

每年第四季度由IT部牵头，联合财务部开展流程自动化评估，优先改造数据采集环节。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

（1）金额权限：采购成本＜1万元由采购部审批，＞1万元提交总经理审批；

（2）业务类型权限：研发成本资本化需董事会专项审批。

5.2审批权限标准

（1）审批层级：小额审批由主管会计执行，大额需财务总监复核；

（2）审批时限：常规审批2个工作日，紧急业务需加急审批。

5.3授权与代理机制

授权需以书面形式记录至OA系统，代理需经直属上级批准，并报财务部备案。

5.4异常审批流程

（1）异常场景：发票丢失、汇率大幅波动；

（2）审批要求：附风险说明及补救措施。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

（1）电子表单需双人签字，纸质单据需红章；

（2）ERP数据需实时录入，严禁倒轧。

6.2监督机制设计

（1）日常监督：内控部每月抽取10%凭证核对；

（2）专项监督：针对危化品成本开展季度专项检查。

6.3检查与审计

（1）财务自查：每月核对成本科目使用；

（2）外部审计：需覆盖至少20%成本明细。

6.4执行情况报告

每月5日前提交《成本管理执行报告》，含差异分析、风险预警及改进建议。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

（1）财务部考核指标：成本核算准确率（权重40%）、流程优化建议采纳率（权重30%）；

（2）生产部考核指标：成本节约率（权重20%）。

7.2评估周期与方法

（1）月度评估：由财务部发起，ERP数据自动生成评分；

（2）年度评估：结合审计结果综合评定。

7.3问题整改机制

（1）整改分类：一般问题由部门负责人负责，重大问题由总经理牵头；

（2）时限要求：整改完成需经财务部复核。

7.4持续改进流程

基于业务变化每月更新《成本核算标准手册》，修订需经财务总监批准。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

（1）奖励情形：提出创新核算方法、连续6个月成本核算零差错；

（2）审批流程：部门推荐→人力资源部审核→总经理批准。

8.2违规行为界定

（1）一般违规：单次成本差异＞5%；

（2）严重违规：篡改ERP数据。

8.3处罚标准与程序

（1）处罚等级：警告→降级→解除合同；

（2）执行流程：调查→告知→处罚决定→申诉期（5个工作日）。

8.4申诉与复议

申诉需提交书面材料至人力资源部，由独立委员会复核。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

（1）汇率剧烈波动预案：启动锁定汇率机制，需报董事会批准；

（2）危化品事故应急：暂停受影响批次核算，由安全部主导调查。

9.2例外情况处理

（1）例外场景：自然灾害导致停工；

（2）审批要求：附第三方证明及临时核算方案。

9.3危机公关与善后

（1）境外税务争议：由法务部牵头，配合当地代理机构；

（2）信息披露：重大成本问题需经董事会审议。

第十章附则

10.1制度解释权归属

由财务部负责解释，解释意见报总经理批准。

10.2相关制度索引

（1）《ERP系统操作规范》（FIN-ERP-2023-01