财政预算编报实务操作指南

财政预算编报实务操作指南财政预算编报是政府部门及各类预算单位财务管理的核心环节，其质量直接关系到资源配置效率、公共服务水平及政策目标的实现。本指南旨在结合实务操作经验，系统梳理预算编报的全流程要点、方法与注意事项，为预算编制人员提供一套清晰、实用的操作指引，助力提升预算编报的规范性、科学性与精准性。一、预算编报的前期准备与政策把握凡事预则立，不预则废。预算编报的前期准备工作是否充分，直接影响后续编制工作的效率与质量。（一）吃透上情，把握政策导向预算编制并非孤立行为，必须紧密围绕国家及上级部门的战略部署和年度工作重点。编制人员首先要系统学习当期国家宏观经济政策、财政管理体制改革要求、行业发展规划以及上级主管部门的预算编制通知精神。重点关注财政收支政策调整、重点支持领域、预算管理新规（如绩效管理、厉行节约、政府采购等方面的具体要求），确保预算编制方向不偏离、政策理解无偏差。例如，对于强调科技创新的年度，相关研发投入、人才引进等支出预算应予以重点考虑和合理安排。（二）摸清家底，夯实编制基础全面、准确掌握本单位（或本地区）的财务状况、业务活动和资产负债情况，是科学编制预算的前提。这包括：1.收入家底：梳理各项收入来源，分析历史收入数据，预测收入趋势。对于财政补助收入，要了解补助政策和标准；对于事业收入、经营收入等，要结合业务开展计划和市场变化进行测算。2.支出家底：回顾上年预算执行情况，分析各项支出的合理性与必要性。清理长期挂账款项，核实基本支出的人员、编制、资产等基础信息，确保人员经费、公用经费的测算依据真实准确。3.资产家底：对固定资产、无形资产等进行盘点，了解资产存量、使用状况及配置需求，避免重复购置和资源浪费，探索存量资产的有效利用。4.项目储备：对于需要通过预算安排的项目，应提前进行梳理、论证和储备，建立项目库并实施动态管理。项目库是项目支出预算编制的基础，未经入库论证的项目原则上不应安排预算。（三）理顺机制，明确职责分工预算编制是一项系统性工作，需要财务部门与业务部门密切配合，形成合力。应建立健全“财务部门牵头组织、业务部门分工负责、单位领导集体决策”的预算编制工作机制。明确各部门在预算编制中的职责：财务部门负责制定编制方案、政策解读、业务指导、汇总审核和统一上报；各业务部门负责本部门职责范围内的收支预测、项目申报与可行性论证、支出需求测算等。确保责任到人，沟通顺畅，避免推诿扯皮。二、预算编制的核心流程与方法预算编制流程通常包括“一上”（预算建议数编报）、“一下”（预算控制数下达）、“二上”（预算草案编报）、“二下”（预算批复）等环节。核心在于“二上二下”的互动过程。（一）收入预算的编制收入预算是预算编制的起点，应坚持“积极稳妥、实事求是”的原则，确保收入预测科学合理，既不夸大也不保守。1.财政拨款（补助）收入：根据上级部门明确的补助政策、预算控制数（“一下”阶段）以及本单位的基本情况和事业发展计划进行测算。2.事业收入/经营收入：结合历史数据、市场环境、业务拓展计划和收费标准（需经批准的收费项目）等因素，采用趋势分析法、因素分析法等进行测算。对于不确定性较大的收入，应保持审慎态度。3.上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等：均需依据相关合同协议、历史经验或合理预期进行逐项测算，确保有据可依。（二）支出预算的编制支出预算是预算编制的核心内容，应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则。支出预算主要包括基本支出预算和项目支出预算。1.基本支出预算编制基本支出是为保障单位正常运转、完成日常工作任务所必需的开支，实行定员定额管理（部分地区或单位）。*人员经费：严格按照国家及地方规定的工资福利政策、津贴补贴标准、人员编制数（或实有人数，根据政策要求）进行测算。包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。人员信息务必准确，避免“吃空饷”或漏报。*日常公用经费：按照定员定额标准或实际工作需要，结合物价水平和业务量变化进行测算。可采用“定额标准×定员（或定标的实物量）”的方法，或参考上年实际支出并结合本年变动因素进行调整。办公费、水电费、差旅费、培训费等均需细化列报，并符合厉行节约的要求。2.项目支出预算编制项目支出是为完成特定工作任务或事业发展目标而发生的一次性或阶段性支出。项目支出预算编制是预算管理的难点和重点，应强化项目论证和绩效管理。*项目申报与遴选：从项目库中选取成熟度高、符合战略发展方向和年度工作重点的项目。新项目需提交可行性研究报告、项目实施方案、绩效目标申报表等材料。*项目支出测算：依据项目实施内容、工作量、技术标准、市场价格（或国家规定的计价标准）等，采用零基预算法、工程量清单法等科学方法进行分项测算，确保预算需求真实、依据充分、测算准确。严禁虚报冒领、高估冒算。*项目排序与择优：在预算控制数范围内，对申报项目按照轻重缓急、社会效益、经济效益、实施可行性等进行排序，优先保障重点、急需项目，确保资金用到“刀刃上”。*绩效目标设定：所有项目支出预算均需设定明确、具体、可衡量的绩效目标，包括产出指标、效益指标和满意度指标等，为后续绩效评价奠定基础。（三）预算报表的填制与说明撰写预算编制最终要通过规范的预算报表体系予以反映。编制人员应严格按照上级规定的报表格式、填报口径和时限要求，准确、完整地填制各类报表。报表数据之间、报表与报表之间的逻辑关系要清晰、一致。同时，要认真撰写预算编制说明，对预算编制的依据、测算过程、主要收支项目增减变动情况、重大项目安排、存在的问题及建议等进行详细阐述，便于上级部门理解和审核。三、预算的审核、调整与批复执行预算草案上报后，将接受财政部门（或上级主管部门）的审核。这是一个互动和完善的过程。（一）积极配合预算审核与沟通财政部门（或上级主管部门）会从政策合规性、内容完整性、测算准确性、结构合理性、绩效目标相关性等多个维度对上报预算进行审核。对于审核中发现的问题或提出的疑问，编制单位应积极配合，及时提供补充说明材料，主动沟通解释，根据审核意见认真修改完善预算草案。这期间可能需要进行多轮的沟通与调整。（二）预算控制数的分解与细化当接到上级下达的预算控制数（“一下”）后，单位应在控制数总额内，结合自身实际情况，对收支预算进行进一步的分解、细化和调整。特别是对支出预算，要将控制数落实到具体的支出科目和项目上，确保各项支出都在可控范围内。（三）预算的正式批复与执行准备财政部门（或上级主管部门）对经法定程序批准的预算进行正式批复（“二下”）。单位接到预算批复后，应及时将预算指标分解下达到各内部部门或所属单位，并制定详细的预算执行计划。同时，要做好预算公开的准备工作（按规定需要公开的单位），以及与国库支付系统、会计核算系统的对接。（四）预算调整的规范操作预算一经批复，原则上不得随意调整。但在预算执行过程中，如遇国家政策重大调整、不可抗力因素或突发事件等特殊情况，导致原批准预算确实需要变更的，应按照规定的程序和权限报经批准后，方可进行预算调整。调整程序通常与预算编制程序类似，同样需要履行报批手续。四、预算编报的实务操作建议与注意事项（一）强化全员参与意识，打破“财务部门包办”思维预算编制不仅仅是财务部门的事情，更需要各业务部门的深度参与。应加强宣传和培训，使各部门负责人和业务骨干都理解预算管理的重要性，主动承担起本部门预算编制的责任，从源头上提高预算的科学性和可执行性。（二）注重预算编制的精细化与标准化推行精细化预算管理，将预算编制的颗粒度细化到具体事项、具体科目。建立健全内部预算编制标准和定额体系，如办公设备配置标准、会议费标准、差旅费标准等，使预算测算有章可循，减少主观随意性。（三）加强预算编制的严肃性与刚性约束预算编制过程应严格遵守财经纪律和各项规章制度，确保预算编制的合规性。一旦预算批复，应维护其严肃性，强化预算刚性约束，杜绝无预算、超预算支出。确需调整的，必须按程序报批。（四）信息技术赋能，提升预算编制效率充分利用预算管理信息系统、财务核算系统等信息化工具，实现数据共享与自动校验，减少人工操作和差错。通过系统固化预算编制流程、控制规则和报表格式，提高预算编制的规范化水平和工作效率。（五）加强预算编报队伍建设预算编制工作专业性强、要求高，应加强对编制人员的业务培训和职业道德教育，不断提升其政策理解能力、财务专业素养、数据分析能力和沟通协调能力，打造一支高素质的