2026年税务师考试备考指南试题及答案

2026年税务师考试备考指南试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师考试备考指南试题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.税务师考试的单选题选项中，正确答案通常只出现一次。2.企业所得税的税前扣除项目必须同时满足真实性和相关性两个条件。3.个人所得税法规定，居民个人综合所得的税率采用超额累进税率。4.增值税专用发票的税率与普通发票的税率完全相同。5.土地增值税的计算中，允许扣除的取得土地使用权支付的金额包括地价和开发成本。6.企业发生的广告费支出，在不超过当年销售收入15%的部分可以税前全额扣除。7.资产评估报告中，评估方法的选择必须与评估目的相匹配。8.税务筹划的核心在于通过合法手段降低企业税负。9.增值税留抵退税制度适用于所有符合条件的增值税一般纳税人。10.税务师事务所从事涉税服务业务时，必须配备至少一名注册税务师。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.印花税2.个人所得税中，下列收入项目不属于“工资薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.加班费D.稿酬收入3.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额的处理方式是（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.视情况而定4.土地增值税的计算中，不包含的项目是（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.转让收入中的增值税5.企业发生的研发费用，在税前加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%6.下列税种中，属于行为税的是（）。A.增值税B.车船税C.企业所得税D.个人所得税7.税务师事务所从事税务咨询业务时，其服务对象可以是（）。A.任何企业或个人B.仅限企业C.仅限个人D.仅限上市公司8.增值税留抵退税制度适用于（）。A.所有一般纳税人B.仅限小型微利企业C.仅限高新技术企业D.仅限出口企业9.企业所得税的税前扣除项目中，不包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产折旧费用D.股票期权费用10.下列评估方法中，适用于无形资产评估的是（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.以上都是三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税的税前扣除项目必须满足的条件包括（）。A.真实性B.相关性C.合理性D.及时性2.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人3.增值税一般纳税人适用的税率包括（）。A.6%B.9%C.13%D.0%4.土地增值税的清算程序包括（）。A.准备清算资料B.提交清算申请C.税务机关审核D.缴纳税款5.企业发生的研发费用加计扣除政策适用于（）。A.制造业企业B.高新技术企业C.科研机构D.以上都是6.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务师继续教育7.增值税留抵退税的条件包括（）。A.企业连续6个月以上经营B.纳税信用等级A级C.无欠税情形D.无税收违法行为8.企业所得税的税前扣除项目中，属于期间费用的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.资产折旧费用9.评估报告的要素包括（）。A.评估目的B.评估方法C.评估价值D.评估假设10.税务筹划的原则包括（）。A.合法性原则B.策略性原则C.效益性原则D.风险性原则四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业2025年度营业收入为5000万元，发生广告费支出800万元，管理费用300万元，财务费用200万元。已知该企业适用的所得税税率为25%。要求：计算该企业2025年度的企业所得税应纳税所得额。案例二：某个人投资者2025年度取得工资收入10万元，年终奖金5万元，股息收入2万元，房屋出租收入8万元（不含增值税）。已知该个人投资者为居民个人，适用的个人所得税税率为3%（工资薪金所得）、10%（年终奖金所得）、20%（股息所得）、10%（房屋出租所得）。要求：计算该个人投资者2025年度的个人所得税应纳税额。案例三：某房地产开发企业2025年度转让一栋写字楼，取得转让收入5000万元，扣除取得土地使用权支付的金额2000万元，开发成本1500万元，开发费用500万元，相关税费300万元。已知该企业适用的土地增值税税率为30%。要求：计算该企业2025年度的土地增值税应纳税额。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述税务师在税务筹划中的作用及其基本原则。2.结合当前税收政策，分析增值税留抵退税制度对企业的影响及其优化建议。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.√解析：4.增值税专用发票的税率与普通发票的税率不同，一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，而小规模纳税人适用3%的征收率。9.增值税留抵退税制度适用于符合条件的增值税一般纳税人，但并非所有一般纳税人都能享受，需满足连续经营、纳税信用等级等条件。二、单选题1.C2.D3.B4.D5.D6.B7.A8.A9.D10.D解析：5.企业所得税的税前扣除项目中，股票期权费用不属于允许扣除的项目。10.无形资产评估可以采用成本法、市场法、收益法等多种方法，需根据具体情况选择。三、多选题1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,D6.A,B,C7.B,C,D8.A,B,C9.A,B,C,D10.A,B,C解析：7.增值税留抵退税的条件包括纳税信用等级A级、无欠税情形、无税收违法行为等，但并非所有一般纳税人都能享受。10.税务筹划的原则包括合法性原则、策略性原则、效益性原则，但风险性原则并非核心原则。四、案例分析案例一：企业所得税应纳税所得额=营业收入-广告费-管理费用-财务费用=5000-800-300-200=3700（万元）企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=3700×25%=925（万元）解析：广告费支出在不超过当年销售收入15%（750万元）的部分可以税前扣除，超出部分不得扣除。此处广告费800万元超出限额，允许税前扣除750万元。案例二：工资收入应纳税额=10×3%=0.3（万元）年终奖金应纳税额=5×10%=0.5（万元）股息收入应纳税额=2×20%=0.4（万元）房屋出租收入应纳税额=8×10%=0.8（万元）个人所得税应纳税额=0.3+0.5+0.4+0.8=2（万元）解析：股息收入属于“利息、股息、红利所得”，适用20%的税率。案例三：土地增值税应税收入=转让收入-扣除项目金额=5000-(2000+1500+500+300)=700（万元）土地增值额=应税收入-扣除项目金额=700-4300=-3600（万元）由于土地增值额为负，无需缴纳土地增值税。五、论述题1.税务师在税务筹划中的作用及其基本原则税务师在税务筹划中扮演着关键角色，其作用主要体现在以下几个方面：（1）政策解读与咨询：税务师能够准确解读税收政策，为企业提供专业的税务筹划建议，帮助企业合理利用税收优惠。（2）风险控制：税务师能够帮助企业识别税务风险，制定风险防控措施，避免因税务问题导致的法律纠纷和经济损失。（3）合规筹划：税务师在税务筹划过程中，始终遵循合法性原则，确保企业的税务筹划行为符合税法规定。税务筹划的基本原则包括：（1）合法性原则：税务筹划必须符合税法规定，不得违反税法精神。（2）合理性原则：税务筹划应基于企业的实际情况，不得通过虚假手段进行筹划。（3）效益性原则：税务筹划应能够为企业带来实际的经济效益，提高企业的竞争力。2.增值税留抵退税制度对企业的影响及其优化建议增值税留抵退税制度对企业的影响主要体现在以下几个方面：（1）缓解资金压力：留抵退税能够帮助企业提前回笼资金，缓解企业的资金压力，提高企业的资金使用