2025年审计学及风险控制考试试卷及答案

2025年审计学及风险控制考试试卷及答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案）1.下列关于审计三方关系人的表述中，正确的是（）。A.责任方仅指被审计单位管理层B.预期使用者一定是财务报表的直接使用者C.注册会计师的责任是对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证D.管理层和预期使用者可能来自同一企业，但可能不是同一方2.在识别和评估认定层次重大错报风险时，注册会计师无需考虑的因素是（）。A.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.交易的复杂程度C.账户余额的规模D.控制环境的薄弱程度3.针对自动化控制，注册会计师在确定控制测试的时间时，下列做法错误的是（）。A.若信息技术一般控制有效，可适当减少测试次数B.若自动化控制未发生变化，可利用以前审计获取的证据C.若被审计单位在期中对自动化控制进行了修改，需测试修改前后的控制D.无论控制是否发生变化，均需在本期审计中测试所有自动化控制4.下列关于函证的说法中，正确的是（）。A.对银行存款的函证应仅针对零余额账户B.应收账款函证的回函可靠性低于被审计单位提供的销售合同C.若被询证者以传真方式回函，注册会计师需实施额外程序确认回函的可靠性D.管理层要求不实施函证时，注册会计师应直接同意并实施替代程序5.下列情形中，最可能导致注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑的是（）。A.被审计单位因产品质量问题面临小额诉讼B.主要原材料供应商因环保问题停产1个月C.短期借款即将到期，但未就展期与银行达成协议D.管理层计划通过发行新股补充流动资金6.下列各项中，不属于审计工作底稿要素的是（）。A.审计项目的名称和期间B.审计过程记录C.已执行审计程序的结果D.被审计单位管理层的薪酬方案7.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常不会实施的审计程序是（）。A.分析营业收入与毛利率的变动趋势B.检查销售合同中与收入确认相关的条款C.向客户函证合同履约进度及付款情况D.直接认可管理层提供的收入明细表作为审计证据8.下列关于内部控制审计的表述中，错误的是（）。A.需对财务报告内部控制的有效性发表审计意见B.需关注非财务报告内部控制的重大缺陷C.与财务报表审计的整合审计中，两者的重要性水平应当一致D.测试控制运行有效性时，只需考虑控制是否得到执行9.在确定实际执行的重要性时，注册会计师无需考虑的因素是（）。A.前期审计中识别出的错报的性质和范围B.被审计单位管理层的诚信程度C.被审计单位的风险评估过程D.财务报表使用者的需求10.下列关于集团审计中重要组成部分的说法，正确的是（）。A.单个组成部分对集团具有财务重大性，不一定是重要组成部分B.可能存在特别风险的组成部分属于重要组成部分C.集团项目组无需参与组成部分注册会计师的工作D.重要组成部分的财务信息必须由集团项目组亲自审计11.下列违反注册会计师职业道德基本原则的行为是（）。A.因审计收费过低，减少必要的审计程序B.向客户提出税务筹划建议并收取合理费用C.对同一客户连续提供5年审计服务后轮换项目合伙人D.在审计报告中注明“本报告仅供内部使用”12.针对存货监盘，注册会计师的下列做法中，正确的是（）。A.仅观察管理层制定的盘点程序的执行情况B.对所有权不属于被审计单位的存货，无需在监盘中关注C.对于特殊类型存货（如艺术品），可聘请专家协助监盘D.监盘结束后，直接将盘点表作为审计证据归档13.下列关于重大错报风险的表述中，错误的是（）。A.重大错报风险独立于审计而存在B.认定层次的重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险C.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境相关14.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师无需测试的是（）。A.编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整B.重大关联方交易的商业理由C.会计估计是否存在偏向D.日常交易中自动化控制的运行有效性15.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.无法表示意见的审计报告中需说明无法获取充分、适当审计证据的具体原因B.带强调事项段的无保留意见审计报告不影响已发表的审计意见类型C.否定意见的审计报告应在意见段提及财务报表未按照适用的财务报告编制基础编制D.标准审计报告是指包含所有必要要素且无任何修饰性用语的审计报告二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上正确答案，错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于审计风险构成要素的有（）。A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险2.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要特别考虑的重大错报风险情形包括（）。A.复杂的金融工具交易B.管理层凌驾于控制之上C.与关联方发生的重大交易D.收入确认3.下列关于内部控制要素的表述中，正确的有（）。A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调B.风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险C.信息系统与沟通仅指财务报告相关的信息系统D.对控制的监督包括日常监督和专项监督4.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.银行对账单B.被审计单位编制的存货盘点表C.应收账款询证函回函D.律师针对未决诉讼的声明书5.集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型时，需考虑的因素有（）。A.组成部分的重要程度B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C.组成部分注册会计师的专业胜任能力D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解6.针对会计估计的审计，注册会计师可以实施的程序包括（）。A.复核管理层作出会计估计的过程B.运用独立估计与管理层估计进行比较C.测试管理层如何作出会计估计的假设D.考虑管理层是否存在偏向7.下列情形中，可能导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。A.项目组成员的近亲属担任被审计单位的独立董事B.会计师事务所与被审计单位存在重大密切的商业关系C.注册会计师向被审计单位提供内部审计服务并承担管理层职责D.会计师事务所因客户违约而起诉客户8.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.统计抽样需要同时具备随机选取样本和运用概率论评价样本结果B.非统计抽样的效果一定低于统计抽样C.属性抽样用于测试控制运行的有效性D.变量抽样用于细节测试9.针对信息技术环境下的审计，注册会计师需要考虑的风险包括（）。A.数据丢失风险或数据无法访问风险B.不适当的人工干预风险C.系统程序可能对数据进行错误处理的风险D.管理层凌驾于自动化控制之上的风险10.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.财务报表日至审计报告日之间发生的事项属于第一时段期后事项B.注册会计师对第一时段期后事项负有主动识别的责任C.审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于第二时段期后事项D.财务报表报出后发现的事实，注册会计师无需采取任何行动三、简答题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.简述风险评估程序的具体内容及目的。2.信息技术的广泛应用对审计工作产生了哪些影响？注册会计师应如何应对？3.管理层凌驾于控制之上是导致财务报表重大错报的重要原因之一，简述注册会计师针对该风险应实施的具体应对措施。四、案例分析题（本大题共1小题，20分）ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2024年度财务报表，甲公司是一家从事新能源电池研发与销售的上市公司。审计项目组在审计过程中遇到以下情况：（1）甲公司2024年第四季度营业收入同比增长120%，但毛利率从25%下降至18%，管理层解释为扩大市场份额采取降价策略；（2）甲公司年末存货余额较上年增长80%，其中原材料占比60%，管理层称因预期2025年原材料价格上涨而提前备货；（3）审计项目组发现甲公司与关联方乙公司存在一笔未在财务报表中披露的大额设备采购交易；（4）甲公司管理层拒绝提供与持续经营能力相关的书面声明。要求：针对上述情况（1）至（4），分别指出存在的潜在风险，说明应实施的审计程序，并分析对审计意见的影响。答案及解析一、单项选择题1.D（责任方可能包括治理层；预期使用者可能是间接使用者；注册会计师获取的是合理保证而非绝对保证）2.A（行业状况等属于财务报表层次重大错报风险的考虑因素）3.D（自动化控制未发生变化且信息技术一般控制有效时，可利用以前年度证据）4.C（传真回函可能被篡改，需确认可靠性）5.C（短期借款到期未展期可能导致资金链断裂）6.D（管理层薪酬方案不属于审计工作底稿必要要素）7.D（需验证收入明细表的真实性，不能直接认可）8.D（测试控制运行有效性需考虑是否一贯执行）9.D（实际执行的重要性与财务报表使用者需求无直接关联）10.B（存在特别风险的组成部分属于重要组成部分）11.A（减少必要程序违反专业胜任能力和应有的关注）12.C（特殊存货需专家协助）13.C（重大错报风险是客观存在的，无法通过审计程序降低）14.D（管理层凌驾于控制之上主要涉及主观判断，与日常自动化控制无关）15.B（强调事项段不影响意见类型）二、多项选择题1.AB（审计风险=重大错报风险×检查风险，固有风险和控制风险属于重大错报风险的组成）2.ABCD（均为需特别考虑的重大错报风险情形）3.ABD（信息系统与沟通包括财务和非财务信息）4.ACD（存货盘点表属于内部证据）5.ABCD（均为需考虑的因素）6.ABCD（均为会计估计审计的常规程序）7.ABC（D属于正常法律行为，不产生不利影响）8.ACD（非统计抽样效果可能接近统计抽样）9.ABCD（均为信息技术环境下的特有风险）10.ABC（第三时段期后事项可能需采取措施）三、简答题1.风险评估程序的具体内容包括：（1）询问管理层和其他人员（了解被审计单位及其环境）；（2）分析程序（识别异常交易或事项）；（3）观察和检查（验证对被审计单位的了解）。目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，为设计和实施进一步审计程序提供基础。2.信息技术对审计的影响包括：（1）扩大审计范围（需关注信息系统的可靠性）；（2）改变审计证据的形式（电子数据替代纸质凭证）；（3）影响内部控制评价（依赖自动化控制的有效性）；（4）增加审计难度（需具备信息技术专业知识）。应对措施：（1）提升审计人员的信息技术能力；（2）利用计算机辅助审计技术（CAATs）；（3）评估信息技术一般控制和应用控制；（4）与专家合作应对复杂信息系统。3.应对措施包括：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务报表作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。四、案例分析题（1）风险：收入增长异常且毛利率下降，可能存在虚构收入或提前确认收入的舞弊风险。审计程序：检查销售合同关键条款（如验收条件）、函证主要客户的交易金额及履约情况、分析销售单价与成本的变动合理性。影响：若无法获取充分证据，可能发表保留或否定意见。（2