2026年古籍修复公司会计核算管理制度

2026年古籍修复公司会计核算管理制度第一章总则第一条制定目的为规范古籍修复公司（以下简称“公司”）会计核算工作，确保会计信息真实、准确、完整、及时，提升财务核算规范化水平，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《会计基础工作规范》等法律法规，结合古籍修复业务（含修复服务、耗材销售、技术咨询等）的核算特点，特制定本办法。第二条适用范围本办法适用于公司所有经济业务的会计核算工作，涵盖资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等全科目核算，公司财务部全体会计人员、各业务部门涉及核算对接的人员需严格遵守本办法规定。第三条核算原则（一）权责发生制原则。公司会计核算以权责发生制为基础，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。（二）实质重于形式原则。会计核算需关注经济业务的实质而非仅依据法律形式，如古籍修复项目分期收款的，按履约进度确认收入，而非仅按收款节点确认。（三）谨慎性原则。对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用，如合理计提古籍修复耗材减值准备、应收账款坏账准备。（四）配比原则。收入与其相关的成本费用需相互配比，古籍修复服务收入需与对应的耗材成本、人工成本、项目费用同步核算，准确反映项目盈利情况。（五）一致性原则。会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更，如古籍修复项目成本归集方法、耗材摊销方式确需变更的，需说明变更原因及影响并报管理层审批。第四条管理职责分工（一）财务负责人：负责统筹会计核算管理工作，审批核算方法变更、重大会计事项处理，审核财务报告，监督核算制度执行情况；（二）总账会计：负责全盘账务处理，编制财务报表，核对账证、账账、账实一致性，处理跨期调整、期末结账等工作；（三）成本会计：负责古籍修复项目成本归集、核算，耗材出入库计价，人工成本分摊，编制成本分析报表；（四）应收/应付会计：负责往来账款核算，跟踪回款/付款进度，核对往来账目，计提坏账准备/应付账款对账；（五）出纳：负责资金收付核算，登记现金、银行存款日记账，保管资金收付凭证，确保资金核算与实际收付一致；（六）业务部门对接人：负责提供业务单据（合同、验收单、出库单等），配合财务部门完成业务数据核对，确保核算依据完整。第二章会计核算基础规范第五条会计科目设置公司按《企业会计准则》结合古籍修复业务特点设置会计科目，核心科目及核算范围如下：（一）资产类科目：增设“库存商品-修复耗材”（细分宣纸、绫绢、颜料、工具等子目）、“应收账款-古籍修复项目款”“固定资产-修复设备”“无形资产-修复技术专利”等明细科目；（二）负债类科目：增设“应付账款-耗材供应商”“预收账款-修复项目定金”“应付职工薪酬-修复技师薪酬”等明细科目；（三）成本类科目：设置“主营业务成本-古籍修复成本”（细分耗材成本、人工成本、设备折旧、场地费用等子目）、“其他业务成本-耗材销售成本”；（四）损益类科目：设置“主营业务收入-古籍修复服务收入”“其他业务收入-耗材销售收入”“销售费用-修复项目推广费”“研发费用-修复技术研发费”等明细科目。第六条会计凭证管理（一）原始凭证：作为核算依据的原始凭证需真实、合法、完整，包括发票、合同、验收单、出入库单、付款申请单等，古籍修复项目需附加《项目完工验收单》作为收入确认依据；（二）记账凭证：记账凭证需根据审核无误的原始凭证编制，注明凭证编号、日期、摘要、科目、金额、附件张数，摘要需清晰描述业务内容（如“XX项目宣纸采购”“XX技师修复薪酬发放”）；（三）凭证审核：记账凭证需经制单会计、审核会计双人签字，涉及资金收付的需经财务负责人审核，审核发现错误的需及时更正并重新编制；（四）凭证保管：纸质凭证按月装订成册，电子凭证加密存储并备份，保管期限不少于30年，查阅凭证需履行审批手续。第七条会计账簿管理（一）账簿设置：设置总账、明细账、日记账、备查账，其中“古籍修复项目备查账”需登记项目编号、客户名称、合同金额、成本归集、收入确认、回款进度等信息；（二）账簿登记：根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记账簿，做到数字准确、摘要清晰、登记及时，月末结出余额并核对；（三）账簿核对：每月核对总账与明细账、日记账余额，每季度核对账簿记录与实物资产（修复耗材、设备）、往来账款，确保账实相符，差异需查明原因并调整。第三章核心业务会计核算流程第八条古籍修复项目收入核算（一）预收定金：收到客户修复项目定金时，借记“银行存款”，贷记“预收账款-XX项目定金”，同时在备查账登记定金金额及项目信息；（二）收入确认：项目完工并经客户验收后，按合同金额确认收入，借记“应收账款-XX项目款”“预收账款-XX项目定金”，贷记“主营业务收入-古籍修复服务收入”，同时结转对应成本；（三）分期收款项目：按履约进度确认收入，如项目分阶段验收的，按各阶段验收金额占合同总额比例确认当期收入，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”；（四）尾款核算：收到项目尾款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款-XX项目款”，尾款逾期的按坏账准备计提规则计提坏账。第九条修复耗材核算（一）采购入库：采购修复耗材验收入库后，按实际采购成本（含价款、运费、装卸费）借记“库存商品-修复耗材-XX品类”，贷记“应付账款-XX供应商”或“银行存款”；（二）领用出库：修复项目领用耗材时，按加权平均法计价，借记“主营业务成本-古籍修复成本-耗材成本”，贷记“库存商品-修复耗材-XX品类”；（三）耗材盘点：每月末对修复耗材进行实地盘点，盘盈的借记“库存商品-修复耗材”，贷记“待处理财产损溢”，核查原因后按审批意见处理；盘亏的按责任归属借记“管理费用”或“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”；（四）耗材销售：对外销售耗材时，借记“银行存款/应收账款”，贷记“其他业务收入-耗材销售收入”，同时结转成本借记“其他业务成本-耗材销售成本”，贷记“库存商品-修复耗材”。第十条修复人工成本核算（一）薪酬计提：按月计提修复技师薪酬，借记“主营业务成本-古籍修复成本-人工成本”（直接参与项目的技师）、“管理费用-薪酬”（行政人员），贷记“应付职工薪酬-工资/社保/公积金”；（二）薪酬发放：实际发放薪酬时，借记“应付职工薪酬-工资”，贷记“银行存款”“应交税费-个人所得税”；（三）计件薪酬核算：按修复项目完成量计提计件薪酬的，借记“主营业务成本-XX项目-人工成本”，贷记“应付职工薪酬-计件工资”，确保薪酬与项目直接配比。第十一条固定资产与折旧核算（一）修复设备入账：购入修复专用设备（如古籍扫描仪、修复操作台）按实际成本（含买价、安装费）借记“固定资产-修复设备”，贷记“银行存款/应付账款”；（二）折旧计提：采用年限平均法计提折旧，修复设备折旧年限为5年，残值率5%，按月计提时借记“主营业务成本-古籍修复成本-设备折旧”，贷记“累计折旧-修复设备”；（三）设备处置：设备报废或出售时，结转固定资产账面价值，借记“固定资产清理”“累计折旧”，贷记“固定资产”，处置损益计入“资产处置损益”科目。第四章期末核算与财务报告第十二条期末结账（一）结账时间：每月最后一个工作日完成月度结账，每年12月31日完成年度结账，结账前需完成所有经济业务的账务处理；（二）结账准备：核对所有账户余额，清理未达账项，计提折旧、摊销、坏账准备、税金等，调整跨期收入和费用；（三）结账流程：完成试算平衡后，结转损益类科目至“本年利润”，年度结账需将“本年利润”结转至“利润分配-未分配利润”，并按规定计提盈余公积。第十三条财务报告编制（一）编制要求：财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，需真实反映公司财务状况、经营成果和现金流量，附注需披露古籍修复项目收入、成本构成等关键信息；（二）编制时间：月度财务报告于次月5日前完成，季度报告于季度结束后10日前完成，年度报告于次年1月20日前完成；（三）报告审核：财务报告需经总账会计编制、财务负责人审核、管理层审批，确保数据准确、披露完整，对外报送的报告需加盖公司公章。第十四条核算差异调整（一）差异发现：对账证、账账、账实核对中发现的核算差异，需在3个工作日内查明原因，区分记账错误、业务差错、外部因素等类型；（二）差异调整：记账错误导致的差异，通过红字更正、补充登记等方式调整；业务差错导致的差异，需经业务部门确认后调整账务；外部因素（如税务政策变更）导致的差异，按新规调整核算方法；（三）调整记录：所有差异调整需编制调整凭证，注明调整原因、依据、金额，经财务负责人审批后入账，调整记录需留存备查。第五章监督考核与责任追究第十五条核算监督（一）内部监督：财务负责人每月抽查会计凭证、账簿，每季度开展核算合规性检查，审计部每半年开展会计核算专项审计，核查核算真实性、合规性；（二）外部监督：配合税务机关、会计师事务所等外部机构的检查、审计工作，提供完整的核算资料，如实反馈核算情况；（三）整改落实：对监督检查中发现的问题，制定整改方案，明确整改责任人、完成时限，财务负责人跟踪整改效果。第十六条考核机制（一）考核指标：将核算准确率（≥99%）、财务报告及时性（按规定时间完成）、凭证完整性（100%）纳入会计人员绩效考核，核心指标权重不低于30%；（二）奖惩规则：对核算工作无差错、报告及时的会计人员，按季度发放绩效奖励；对核算错误导致税务风险、财务数据失真的，扣减月度绩效，取消年度评优资格。第十七条责任追究违反本办法规定，有下列行为之一的，公司将视情节轻重追究相关责任人责任：（一）伪造、变造会计凭证、账簿，提供虚假财务报告的，给予记过处分，情节严重的解除劳动合同，涉嫌违法的移交司法机关；（二）未按规定设置会计科目、登记账簿，导致核算混乱的，追究总账会计责任，给予警告处分，扣除月度绩效；（三）成本归集错误、收入确认不及时，导致项目盈利核算失真的，追究成本会计责任，通报批评并限期整改；（四）未按规定保管会计凭证、账簿，导致资料损毁、丢失的，追究保管人责任，扣除绩效奖金；（五）业务部门提供虚假业务单据，导致核算错误的，追究部门负责人及对接人责任，扣减季度绩效；（