2026年税务专员专业知识测试税收政策与税款计算题

2026年税务专员专业知识测试：税收政策与税款计算题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）题目：1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2026年度应缴纳的企业所得税税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%2.个体工商户的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，其适用税率为（）。A.3%~35%的超额累进税率B.5%~25%的超额累进税率C.比例税率5%D.比例税率3%3.个人出售自用5年以上且是唯一家庭居住用房，其所得免征个人所得税，该政策适用于（）。A.全国范围B.仅限一线城市C.仅限农村地区D.仅限特定城市4.根据增值税相关规定，下列商品中，不属于增值税征税范围的是（）。A.服装销售B.餐饮服务C.土地使用权转让D.自来水供应5.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税前扣除，超过部分准予（）。A.税前全额扣除B.税前结转扣除C.税后补扣D.不予扣除6.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为（）。A.10%B.15%C.25%D.20%7.个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用，可以在税前扣除，但需满足（）。A.不得资本化B.不得摊销C.不得税前扣除D.必须资本化9.境外所得的税收抵免，其抵免的税额不得超过企业在中国境内实际缴纳的税额，该规定适用于（）。A.所有个体工商户B.仅限上市公司C.仅限外商投资企业D.所有企业10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分准予（）。A.税前全额扣除B.税前结转扣除C.税后补扣D.不予扣除二、多选题（共5题，每题3分，共15分）题目：1.下列哪些属于企业所得税的前期费用扣除规定？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.土地租赁费支出2.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.大病医疗3.增值税的征税范围包括（）。A.有形动产销售B.服务销售C.不动产租赁D.进口货物E.金融商品转让4.企业发生的与生产经营活动有关的支出，包括（）。A.办公费B.差旅费C.资产折旧D.坏账损失E.广告费5.下列哪些情形下，企业可以申请延期缴纳企业所得税？（）A.企业经营困难B.自然灾害影响C.政策性调整D.企业合并重组E.税务机关批准三、判断题（共10题，每题1分，共10分）题目：1.小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）3.个人出售自用2年以上且是唯一家庭居住用房，其所得免征个人所得税。（）4.增值税的一般纳税人，适用税率为13%或9%。（）5.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税前扣除，超过部分准予税前结转扣除。（）6.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为15%。（）7.个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为1.5%。（）8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用，可以在税前扣除，但需满足不得资本化。（）9.境外所得的税收抵免，其抵免的税额不得超过企业在中国境内实际缴纳的税额。（）10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分准予税前结转扣除。（）四、计算题（共5题，每题5分，共25分）题目：1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，计算其2026年度应缴纳的企业所得税税额。2.个体工商户2025年度收入总额为200万元，成本费用为100万元，计算其应缴纳的个人所得税税额（适用税率5%~35%的超额累进税率）。3.某企业2025年度销售（营业）收入为500万元，广告费支出为80万元，计算其税前准予扣除的广告费金额。4.个人出租住房，月租金为8000元，计算其每月应缴纳的增值税税额（适用税率1.5%）。5.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其中境外所得已缴纳所得税50万元，中国境内实际缴纳所得税75万元，计算其可抵免的境外所得税额。五、简答题（共5题，每题5分，共25分）题目：1.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。3.简述企业所得税前扣除费用的基本原则。4.简述小型微利企业所得税的优惠政策。5.简述税收抵免的适用条件。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：A解析：根据《企业所得税法实施条例》，小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，80万元（50万元×12.5%）按20%税率缴纳，税额为16万元。2.答案：A解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。具体税率表根据年度应纳税所得额确定。3.答案：A解析：个人出售自用5年以上且是唯一家庭居住用房，其所得免征个人所得税，该政策适用于全国范围。4.答案：D解析：自来水供应属于生活必需品，不属于增值税征税范围，而是免征增值税。5.答案：B解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税前扣除，超过部分准予税前结转扣除。6.答案：C解析：外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为25%。7.答案：C解析：个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为1.5%。8.答案：A解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用，可以在税前扣除，但需满足不得资本化。9.答案：D解析：境外所得的税收抵免，其抵免的税额不得超过企业在中国境内实际缴纳的税额，该规定适用于所有企业。10.答案：B解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分准予税前结转扣除。二、多选题答案与解析1.答案：A、B、C、D、E解析：企业所得税的前期费用扣除规定包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出、土地租赁费支出等。2.答案：A、B、C、D、E解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗。3.答案：A、B、C、D、E解析：增值税的征税范围包括有形动产销售、服务销售、不动产租赁、进口货物、金融商品转让。4.答案：A、B、C、D、E解析：企业发生的与生产经营活动有关的支出包括办公费、差旅费、资产折旧、坏账损失、广告费。5.答案：A、B、E解析：企业可以申请延期缴纳企业所得税的情形包括企业经营困难、自然灾害影响、税务机关批准。政策性调整和合并重组不属于延期缴纳的情形。三、判断题答案与解析1.答案：×解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.答案：√解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。3.答案：×解析：个人出售自用2年以上且是唯一家庭居住用房，其所得免征个人所得税；自用5年以上且是唯一家庭居住用房，免征个人所得税。4.答案：√解析：增值税的一般纳税人，适用税率为13%或9%。5.答案：√解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税前扣除，超过部分准予税前结转扣除。6.答案：×解析：外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为25%。7.答案：√解析：个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为1.5%。8.答案：√解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用，可以在税前扣除，但需满足不得资本化。9.答案：√解析：境外所得的税收抵免，其抵免的税额不得超过企业在中国境内实际缴纳的税额。10.答案：√解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分准予税前结转扣除。四、计算题答案与解析1.答案：16万元解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额=80万元×12.5%=10万元应纳税额=10万元×20%=2万元超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额=(80万元-100万元)×50%=0万元应纳税额=0万元×20%=0万元总应纳税额=2万元+0万元=16万元2.答案：6.25万元解析：个体工商户2025年度应纳税所得额=200万元-100万元=100万元适用税率表：不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元至300万元的部分，税率15%。应纳税额=30万元×5%+60万元×10%+10万元×15%=1.5万元+6万元+1.5万元=9万元调整后应纳税所得额=100万元-9万元=91万元应纳税额=30万元×5%+60万元×10%+21万元×15%=1.5万元+6万元+3.15万元=10.65万元调整后应纳税所得额=91万元-10.65万元=80.35万元应纳税额=30万元×5%+50万元×10%+0.35万元×15%=1.5万元+5万元+0.0525万元=6.5525万元最终应纳税额=6.25万元（四舍五入）3.答案：75万元解析：企业2025年度广告费税前扣除限额=500万元×15%=75万元实际支出80万元，超过部分准予结转，税前准予扣除75万元。4.答案：120元解析：个人出租住房，月租金为8000元，应缴纳的增值税税额=8000元×1.5%=120元。5.答案：50万元解析：境外所得已缴纳所得税50万元，中国境内实际缴纳所得税75万元，可抵免的境外所得税额为50万元（不超过已缴纳金额）。五、简答题答案与解析1.答案：个人所得税专项附加扣除项目包括：-住房贷款利息-住房租金-子女教育-继续教育-大病医疗-拖延子女-赡养老人2.答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别：-一般纳税人：适用13%或9%的税率，可抵扣进项税额。-小规模纳税人：适用3%或1.5%的征收率，不可抵扣进项税额。3.答案：企业所得税前扣除费用的基本