2026年税务师考试题库税法与税收优惠政策解读

2026年税务师考试题库：税法与税收优惠政策解读一、单项选择题（共10题，每题1分）说明：每题只有一个正确答案。1.某高新技术企业2025年度销售收入为5000万元，研发费用投入800万元，其中符合加计扣除条件的研究开发费用为600万元。假设该企业适用15%的优惠税率，计算其应纳税所得额。A.750万元B.675万元C.600万元D.500万元2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为30万元，假设其符合现行税收优惠政策，计算其应缴纳的企业所得税。A.3万元B.4.5万元C.6万元D.7.5万元3.个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，假设某个体工商户2025年度应纳税所得额为80万元，其应缴纳的税额为多少？A.31.5万元B.36万元C.40万元D.45万元4.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为2000万元，其中境内外所得分别为1500万元和500万元。假设该企业境外所得已在境外缴纳所得税300万元，且无税收协定优惠，计算其应补缴的企业所得税。A.0万元B.75万元C.150万元D.225万元5.某企业2025年度购置一台价值200万元的环保设备，符合增值税即征即退政策，假设该设备适用10%的退税率，计算其可退回的增值税额。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元6.某个人出租住房2025年度租金收入为12万元，假设其已按4%税率缴纳增值税，计算其应缴纳的个人所得税。A.1.92万元B.2.88万元C.3.84万元D.4.80万元7.某企业2025年度转让一台旧设备，原值100万元，已计提折旧60万元，转让所得为20万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算其应缴纳的企业所得税。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元8.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为1000万元，假设其符合研发费用加计扣除政策，且研发费用实际投入为800万元，其中符合条件的研究开发费用为700万元。计算其应纳税所得额。A.700万元B.800万元C.900万元D.1000万元9.某企业2025年度购置一台价值100万元的机器设备，符合增值税抵扣政策，假设该设备适用13%的税率，计算其可抵扣的增值税额。A.10万元B.13万元C.15万元D.17万元10.某个人2025年度经营所得应纳税所得额为60万元，假设其适用5%~35%的超额累进税率，计算其应缴纳的个人所得税。A.15万元B.18万元C.21万元D.24万元二、多项选择题（共10题，每题2分）说明：每题有两个或两个以上正确答案。1.下列哪些情形可以享受企业所得税研发费用加计扣除政策？A.企业委托外部机构进行研发活动B.企业内部研发人员的工资费用C.企业购置的用于研发的仪器设备折旧费用D.企业发生的研发成果转化费用2.个体工商户经营所得的税率为5%~35%的超额累进税率，适用范围包括哪些？A.工商营业执照登记为个体工商户的个人B.个人独资企业投资者C.合伙企业个人合伙人D.农民专业合作社成员3.小型微利企业享受税收优惠政策时，以下哪些说法是正确的？A.年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额B.年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额C.实际税负不超过2.5%D.不享受增值税优惠政策4.居民企业境外所得已纳税额抵免时，以下哪些情形可以享受税收协定优惠？A.境外所得来源于与我国签订税收协定国家B.境外所得属于特许权使用费C.境外所得属于股息所得D.境外所得已缴纳所得税高于我国法定税率5.增值税即征即退政策适用于哪些行业？A.软件生产企业B.高新技术企业C.符合条件的环保设备生产企业D.小型微利企业6.个人出租住房的税收优惠政策包括哪些？A.增值税按4%税率征收B.个人所得税按10%税率征收C.个人所得税减按10%征收D.增值税免征7.企业转让资产所得的税务处理包括哪些？A.转让固定资产所得计入应纳税所得额B.转让无形资产所得计入应纳税所得额C.转让股权所得免税D.转让存货所得计入应纳税所得额8.高新技术企业享受税收优惠政策时，以下哪些条件需要满足？A.企业近三年研发费用投入占比不低于10%B.企业近三年高新技术产品（服务）收入占比不低于60%C.企业近三年科技人员占比不低于30%D.企业近三年研发费用总额不低于100万元9.增值税抵扣政策适用于哪些情形？A.购置用于生产经营的货物B.购置用于集体福利的货物C.购置用于免税项目的货物D.购置用于研发的设备10.个人所得税经营所得的税率适用范围包括哪些？A.个人独资企业投资者B.合伙企业个人合伙人C.个体工商户经营者D.企业职工工资薪金所得三、判断题（共10题，每题1分）说明：判断正误，正确的划“√”，错误的划“×”。1.高新技术企业适用15%的企业所得税优惠税率，且该优惠为永久性政策。√/×2.小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负为2.5%。√/×3.个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，且该税率与工资薪金所得税率相同。√/×4.居民企业境外所得已纳税额抵免时，如果境外所得税率高于我国法定税率，则无需进行抵免。√/×5.增值税即征即退政策适用于所有行业，且退税比例为100%。√/×6.个人出租住房的增值税按4%税率征收，个人所得税减按10%征收。√/×7.企业转让股权所得免税，但转让固定资产所得需缴纳企业所得税。√/×8.高新技术企业享受税收优惠政策时，研发费用加计扣除比例为50%。√/×9.增值税抵扣政策适用于所有购进货物，包括用于免税项目的货物。√/×10.个人所得税经营所得的税率与工资薪金所得税率相同。√/×四、简答题（共5题，每题4分）说明：要求简明扼要回答问题。1.简述小型微利企业的税收优惠政策。2.简述高新技术企业享受税收优惠政策时需要满足的条件。3.简述个人出租住房的税收优惠政策。4.简述企业转让资产所得的税务处理。5.简述增值税即征即退政策的适用范围。五、计算题（共5题，每题6分）说明：要求列出计算步骤和结果。1.某企业2025年度应纳税所得额为800万元，假设其符合小型微利企业条件，计算其应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年度出租商铺租金收入为20万元，假设其已按6%税率缴纳增值税，计算其应缴纳的个人所得税。3.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为1200万元，假设其研发费用实际投入为1000万元，其中符合条件的研究开发费用为900万元。计算其应纳税所得额。4.某企业2025年度购置一台价值200万元的环保设备，符合增值税即征即退政策，假设该设备适用10%的退税率。计算其可退回的增值税额。5.某企业2025年度转让一台旧设备，原值150万元，已计提折旧80万元，转让所得为30万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算其应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解析：高新技术企业应纳税所得额=5000×15%－600×75%=675万元。2.B解析：小型微利企业应纳税所得额≤100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负为2.5%；＞100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，实际税负为5%。应纳税额=30×2.5%+(30-100)×5%=4.5万元。3.A解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税额=80×20%-1.5=31.5万元。4.B解析：居民企业境外所得抵免限额=500×25%=125万元，境外已纳税额300万元>125万元，应补缴=300-125=75万元。5.A解析：增值税即征即退=200×10%=20万元。6.C解析：个人所得税应纳税额=(12-4)×10%=0.8万元。7.A解析：转让所得计入应纳税所得额，应纳税额=20×25%=5万元。8.C解析：应纳税所得额=1000-700×75%=900万元。9.B解析：增值税抵扣=100×13%=13万元。10.C解析：个人所得税应纳税额=60×30%-2.5=17.5万元。二、多项选择题答案与解析1.ABCD解析：研发费用加计扣除政策适用于委托外部研发、内部研发人员工资、仪器设备折旧、成果转化费用。2.AB解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，不包括合伙企业个人合伙人（按“经营所得”或“利息股息红利所得”分别计税）。3.ABC解析：小型微利企业优惠政策包括12.5%和50%的减计应纳税所得额，实际税负≤2.5%，且享受增值税优惠政策。4.ABCD解析：税收协定优惠适用于与我国签订协定的国家，且境外所得类型（特许权使用费、股息等）及税率高于我国法定税率均可抵免。5.ABC解析：即征即退政策适用于软件、高新技术企业、环保设备生产企业，但不适用于小型微利企业。6.AC解析：个人出租住房增值税按4%征收，个人所得税减按10%。7.ABD解析：转让固定资产、无形资产、存货所得均需缴纳企业所得税，但转让股权所得按“经营所得”或“利息股息红利所得”分别计税。8.ABC解析：高新技术企业需满足研发费用占比、高新技术产品收入占比、科技人员占比等条件，研发费用总额无最低限制。9.ABD解析：增值税抵扣适用于生产经营、研发等，但不适用于免税项目。10.ABC解析：经营所得适用于个人独资、合伙企业个人合伙人、个体工商户经营者，但不适用于工资薪金所得。三、判断题答案与解析1.√解析：高新技术企业适用15%优惠税率，且为永久性政策。2.√解析：小型微利企业应纳税额=100×2.5%+(300-100)×5%=4.5万元，实际税负2.5%。3.×解析：个体工商户经营所得税率与工资薪金所得不同，且为5%~35%超额累进税率。4.×解析：居民企业境外所得抵免时，如境外税率高于我国法定税率，需按我国税率抵免。5.×解析：即征即退政策适用于特定行业，退税比例非100%。6.√解析：个人出租住房增值税按4%，个人所得税减按10%。7.×解析：转让股权所得按“经营所得”或“利息股息红利所得”分别计税，转让固定资产所得需缴纳企业所得税。8.×解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例为75%。9.×解析：增值税抵扣不适用于免税项目。10.×解析：经营所得税率与工资薪金所得不同。四、简答题答案与解析1.小型微利企业的税收优惠政策解析：应纳税所得额≤100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负2.5%；＞100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，实际税负5%。且享受增值税优惠政策。2.高新技术企业享受税收优惠政策时需要满足的条件解析：研发费用占比不低于10%，高新技术产品（服务）收入占比不低于60%，科技人员占比不低于30%，且近三年无重大税收违法行为。3.个人出租住房的税收优惠政策解析：增值税按4%税率征收，个人所得税减按10%征收。4.企业转让资产所得的税务处理解析：转让固定资产、无形资产所得计入应纳税所得额，转让股权所得按“经营所得”或“利息股息红利所得”分别计税。5.增值税即征即退政策的适用范围解析：适用于软件、高新技术企业、环保设备生产企业等特定行业，退税比例根据政策调整。五、