2026年税务师考试练习题税收政策与计算方法

2026年税务师考试练习题：税收政策与计算方法一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年位于上海市，取得应税收入1000万元，成本600万元。已知上海市企业所得税率为25%，该企业2025年度应缴纳企业所得税多少万元？A.150B.200C.250D.3002.个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，当应纳税所得额为30万元时，其税率为多少？A.20%B.25%C.30%D.35%3.某居民企业2025年取得境外所得200万元，已境外缴纳所得税50万元，我国企业所得税税率为25%，该企业可抵免的境外所得税额为多少万元？A.50B.100C.150D.2004.个人出售自用5年且是家庭唯一住房，免征个人所得税。以下说法正确的是？A.仅适用于北京、上海、广州三地B.仅适用于夫妻双方名下C.需提供原购房合同和完税证明D.免征增值税但需缴纳个人所得税5.某企业2025年取得国债利息收入30万元，符合条件的居民企业之间的股息收入50万元，其应纳税所得额调减多少万元？A.30B.50C.80D.1006.增值税一般纳税人购进用于研发的设备，可抵扣进项税额。以下说法错误的是？A.需取得增值税专用发票B.可全额抵扣进项税C.需符合研发费用加计扣除政策D.可分两年抵扣进项税7.某餐馆2025年取得餐饮收入200万元，发生的服务费支出30万元，可扣除多少万元？A.20B.25C.30D.358.契税的税率为3%~5%，由地方政府在法定范围内确定。以下说法正确的是？A.购买首套住房可减半征收契税B.契税由买卖双方共同承担C.政府可对特定群体减免契税D.契税税率全国统一为3%9.某企业2025年取得技术转让所得500万元，已按5%税率缴纳了企业所得税，其实际税负为多少？A.0%B.2.5%C.5%D.10%10.个人出租住房，月租金5000元，当地扣除标准为1500元，个人所得税税率为10%。每月应缴纳多少元？A.300B.400C.500D.600二、多项选择题（共10题，每题2分）1.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？A.工资薪金支出B.资产折旧费用C.超标的广告费D.非广告性赞助支出E.符合条件的研发费用加计扣除2.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税3.增值税小规模纳税人适用的征收率包括哪些？A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%4.以下哪些情况下，企业可享受研发费用加计扣除政策？A.企业独立研发项目B.购进设备用于研发C.政府资助的研发项目D.合作研发项目E.研发成果已申请专利5.契税的减免政策包括哪些？A.购买首套普通住房B.企业合并重组C.购买二套改善性住房D.国家重点扶持行业E.出售旧房6.个人所得税的应纳税所得额计算中，以下哪些项目不得扣除？A.慈善捐赠（超过年度扣除限额）B.个人养老金支出C.超标的业务招待费D.非法收入E.子女教育支出7.增值税一般纳税人适用的税率包括哪些？A.6%B.9%C.13%D.16%E.17%8.企业资产损失税前扣除的认定标准包括哪些？A.依法进行资产处置B.已取得相关凭证C.超过3年的资产损失D.符合税收规定条件E.经税务机关审核确认9.个人所得税的专项附加扣除项目如何申报？A.通过个人所得税APP申报B.由扣缴义务人代扣代缴C.每年12月集中申报D.需提供相关证明材料E.实行年度汇算清缴10.增值税留抵退税政策适用于哪些企业？A.首次申请留抵退税B.上年留抵税额较大C.符合先进制造业条件D.一般纳税人E.小规模纳税人三、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年取得营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用80万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。已知企业所得税税率为25%，计算该企业2025年度应纳企业所得税额。2.个人出售2018年购入的商铺，原价200万元，售价500万元，已缴纳增值税和附加税费20万元。计算该个人应缴纳的个人所得税额（适用税率为20%）。3.某企业2025年取得技术转让所得800万元，已按5%税率缴纳企业所得税。计算该企业实际税负及可退还的税额。4.增值税一般纳税人2025年购进原材料取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元，用于生产免税产品。计算该企业可抵扣的进项税额。5.个人出租商铺，月租金8000元，当地扣除标准为2000元，个人所得税税率为10%。计算该个人每月应缴纳的个人所得税额。四、综合分析题（共5题，每题6分）1.某企业2025年度财务数据如下：营业收入800万元，营业成本500万元，管理费用60万元，销售费用100万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出5万元。已知企业所得税税率为25%，要求：（1）计算该企业2025年度应纳税所得额；（2）计算该企业2025年度应纳企业所得税额。2.某个人2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元，出售自用3年住房，原价100万元，售价150万元，已缴纳增值税及附加税费15万元。要求：（1）计算该个人2025年度应纳个人所得税额；（2）若该个人每月有子女教育专项附加扣除3000元，计算其实际税负。3.某企业2025年取得技术转让所得1000万元，已按5%税率缴纳企业所得税。同时，该企业购进用于研发的设备，金额200万元，可享受研发费用加计扣除政策。要求：（1）计算该企业实际税负及可退还的税额；（2）若该企业为增值税一般纳税人，购进原材料取得增值税专用发票，金额300万元，税额39万元，其中50万元用于免税项目，计算可抵扣的进项税额。4.某企业2025年取得营业收入1000万元，营业成本600万元，管理费用100万元，销售费用150万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。已知企业所得税税率为25%，该企业2025年度可享受研发费用加计扣除50万元。要求：（1）计算该企业2025年度应纳税所得额；（2）计算该企业2025年度应纳企业所得税额。5.某个人2025年取得工资收入10万元，年终奖5万元，出售自用5年住房，原价80万元，售价120万元，已缴纳增值税及附加税费12万元。要求：（1）计算该个人2025年度应纳个人所得税额；（2）若该个人每月有子女教育专项附加扣除3000元，计算其实际税负。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解析：企业所得税应纳税额＝（应税收入-成本-费用）×税率＝（1000-600）×25%＝200（万元）。2.B解析：个体工商户经营所得应纳税所得额不超过30万元的部分，税率为25%。3.A解析：可抵免的境外所得税额为实际缴纳的50万元，不超过境外所得按我国税率计算的25%（即50万元），故可全额抵免。4.C解析：免征个人所得税需同时满足自用5年且是家庭唯一住房，并需提供原购房合同和完税证明。5.C解析：国债利息收入免征企业所得税，符合条件的居民企业之间的股息收入减按50%计入应纳税所得额，调减额为30+50×50%＝80（万元）。6.D解析：用于研发的设备可全额抵扣进项税，无需分两年抵扣。7.C解析：餐馆的服务费支出属于与经营相关的合理支出，可全额扣除。8.C解析：契税由买方承担，政府可对特定群体（如首套房）减免，税率由地方确定。9.A解析：技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，实际税负为0%。10.A解析：应纳税额＝（月租金-扣除标准）×税率＝（5000-1500）×10%＝300（元）。二、多项选择题答案与解析1.A、B、E解析：工资薪金、资产折旧、符合条件的研发费用加计扣除可税前扣除，超标广告费和赞助支出不可扣除。2.A、B、C、D解析：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息均可享受专项附加扣除，车辆购置税不可扣除。3.A、B解析：小规模纳税人适用的征收率为1%或3%，6%、9%为一般纳税人税率。4.A、E解析：独立研发项目及研发成果已申请专利的可享受加计扣除政策。5.A、B、D解析：首套普通住房、企业合并重组、国家重点扶持行业可享受契税减免。6.A、D、E解析：超标捐赠、非法收入、子女教育支出不可税前扣除。7.A、B、C解析：一般纳税人适用税率包括6%、9%、13%，16%、17%为旧政策税率。8.A、B、D、E解析：资产损失需依法处置、取得凭证、经税务机关审核确认。9.A、B、D、E解析：专项附加扣除可通过APP申报、扣缴义务人代扣、提供证明材料、年度汇算清缴。10.A、C、D解析：首次申请、先进制造业、一般纳税人可享受留抵退税，小规模纳税人不可享受。三、计算题答案与解析1.应纳企业所得税＝（500-300-50-80-20+30-10）×25%＝30（万元）解析：应纳税所得额＝营业收入-成本-费用+营业外收入-营业外支出＝500-300-50-80-20+30-10＝170（万元），应纳企业所得税＝170×25%＝30（万元）。2.应纳个人所得税＝（500-200-20）×20%＝76（万元）解析：应纳税所得额＝售价-原价-合理费用＝500-200-20＝280（万元），应纳个人所得税＝280×20%＝56（万元），但需扣除已缴纳的增值税及附加税费，实际应纳76万元。3.实际税负＝800×5%÷800＝0%，可退还税额＝4000（万元）解析：技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，实际税负为0%，可退还税额＝800×（1-5%）×25%＝190（万元）。4.可抵扣进项税额＝39×（1-50/300）＝26.5（万元）解析：用于免税项目的原材料不可抵扣，可抵扣进项税＝39×（300-50）/300＝26.5（万元）。5.应纳个人所得税＝（8000-2000）×10%＝600（元）解析：应纳税额＝（月租金-扣除标准）×税率＝（8000-2000）×10%＝600（元）。四、综合分析题答案与解析1.（1）应纳税所得额＝800-500-60-100-30+20-5＝125（万元）（2）应纳企业所得税＝125×25%＝31.25（万元）解析：应纳税所得额＝营业收入-成本-费用+营业外收入-营业外支出＝800-500-60-100-30+20-5＝125（万元），应纳企业所得税＝125×25%＝31.25（万元）。2.（1）应纳个人所得税＝（12-6）×20%-3000×12%＝6（万元）（2）实际税负＝6÷（12+6）×100%＝28.57%解析：工资收入应纳个人所得税＝（12-6）×20%＝3（万元），年终奖应纳个人所得税＝6×20%＝1.2（万元），合计税负＝6÷18×100%＝33.33%，考虑专项附加扣除后实际税负为28.57%。3.（1）实际税负＝0%，可退还税额＝0（万元）（2）可抵扣进项税额＝39×（1-50/300）＝26.5（万元）解析：技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，实际税负为0%，可退还税额为0；用于免税项目的原材料不可抵扣，可抵扣进项税＝39×（300-50）/300＝26.5（万元）。4.（1）应纳税所得额＝1000-600-100-150-50+30-10+50＝210（万元）（2）应纳企业所得税＝210×25%＝52.5（万元）解析：应纳税所得额＝营业收入-成本-费用+营业外收入-营业外支出+研发费用加计扣除＝1000-