2026年会计基础理论与实务操作能力考核题

2026年会计基础理论与实务操作能力考核题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.根据《企业会计准则——收入》的规定，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。以下哪种情况下不属于“客户取得相关商品控制权”？A.客户已支付货款，但货物仍在运输途中B.客户已收到货物，但尚未支付货款C.客户有权退货，且退货可能性较大D.客户已使用货物，但尚未开具发票2.某企业2025年12月31日预付下一年度租金120万元，按权责发生制会计核算，该笔业务在2025年利润表中的列示金额为多少？A.营业收入120万元B.营业外收入120万元C.预付账款120万元（资产负债表）D.管理费用40万元（120/12）3.某公司2025年发生管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。根据《企业会计准则》，这些费用在利润表中的分类应属于？A.主营业务成本B.营业成本C.营业费用D.营业外支出4.甲公司2025年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值。采用直线法计提折旧，2025年该设备应计提的折旧金额为多少？A.20万元B.25万元C.30万元D.50万元5.某企业2025年12月31日应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。若2026年1月5日实际发生坏账20万元，则2026年1月5日坏账准备科目的贷方余额应为多少？A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元6.根据《企业会计准则》，下列哪项不属于财务报表的组成内容？A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表及附注7.某企业2025年12月31日存货账面价值为100万元，存货跌价准备余额为10万元。若2026年1月10日该存货全部出售，售价为90万元，则出售时确认的损失金额为多少？A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元8.根据《小企业会计准则》，小企业购入的固定资产，其入账价值不应包括？A.购买价款B.运输费用C.安装调试费用D.未来的融资利息9.某公司2025年发生广告费50万元，根据税法规定，可在税前扣除30万元。若该公司所得税税率为25%，则因广告费产生的纳税调整额为多少？A.10万元（调增）B.10万元（调减）C.12.5万元（调增）D.12.5万元（调减）10.某企业2025年12月31日应付账款余额为100万元，预计2026年1月15日支付。若不考虑其他因素，该笔业务在2025年现金流量表中的列示属于？A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.汇率变动产生的现金流量二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.根据《企业会计准则》，以下哪些情况下需要确认收入？A.客户已付款，但货物尚未交付B.提供跨期服务，按完工百分比法确认收入C.商业折扣后的金额确认收入D.附有退货条件的销售，退货可能性较大时不确认收入2.某企业2025年发生以下业务：①支付员工工资100万元；②支付广告费20万元；③收到客户预付款30万元。根据权责发生制，以下哪些业务会影响2025年利润表？A.①和②B.①和③C.②和③D.①、②和③3.固定资产折旧的计算方法包括哪些？A.直线法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法4.根据《企业会计准则》，以下哪些情况需要计提减值准备？A.应收账款发生坏账B.存货可变现净值低于成本C.固定资产长期闲置不用D.无形资产使用寿命无法确定5.现金流量表中的“经营活动产生的现金流量”包括哪些项目？A.销售商品、提供劳务收到的现金B.支付给职工以及为职工支付的现金C.支付的各项税费D.收到的税费返还三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业支付的行政管理人员工资应计入“销售费用”。（×）2.存货的跌价准备可以转回。（√）3.固定资产的折旧金额计入“管理费用”。（×，应计入相关成本或费用科目）4.小企业购入的存货，其成本不应包括运输费用。（×）5.企业支付的罚款支出应计入“营业外支出”。（√）6.预付账款属于企业的流动资产。（√）7.财务报表附注是对财务报表内容的补充说明。（√）8.企业收到的客户预付款应计入“营业外收入”。（×，应计入“预收账款”）9.长期股权投资减值准备不得转回。（√）10.现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三类。（√）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述《企业会计准则——收入》中“五步法”确认收入的步骤。（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的各项履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各项履约义务；（5）履行各项履约义务时确认收入。2.简述固定资产折旧的影响因素。（1）原值；（2）预计净残值；（3）预计使用寿命。3.简述现金流量表的三大活动。（1）经营活动：企业日常经营活动产生的现金流入和流出；（2）投资活动：企业购买和处置长期资产等产生的现金流量；（3）筹资活动：企业吸收投资、偿还债务等产生的现金流量。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧；-12月31日对该设备进行减值测试，其可收回金额为150万元。要求：（1）计算2025年该设备应计提的折旧金额；（2）计算12月31日该设备应计提的减值准备金额。答案：（1）2025年折旧金额=200/5=40万元；（2）减值前账面价值=200-40=160万元；减值准备=160-150=10万元。2.某企业2025年发生以下业务：-1月1日预付下一年度租金120万元；-12月31日应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%；-2026年1月5日实际发生坏账20万元。要求：（1）计算2025年12月31日坏账准备科目余额；（2）计算2026年1月5日坏账准备科目余额。答案：（1）2025年坏账准备=200×5%=10万元；（2）2026年坏账准备=10+20=30万元。六、实务操作题（共2题，每题15分，合计30分）1.某企业2025年12月31日资产负债表部分项目如下：-应收账款：200万元；-存货：150万元；-固定资产：500万元；-累计折旧：100万元；-短期借款：100万元；-长期借款：200万元；-未分配利润：50万元。要求：（1）计算该企业2025年12月31日的流动资产总额；（2）计算该企业2025年12月31日的所有者权益总额。答案：（1）流动资产=应收账款+存货=200+150=350万元；（2）所有者权益=资产总额-负债总额；资产总额=应收账款+存货+固定资产-累计折旧=200+150+500-100=750万元；负债总额=短期借款+长期借款=100+200=300万元；所有者权益=750-300=450万元。2.某企业2025年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧；-12月31日对该设备进行减值测试，其可收回金额为80万元。要求：（1）编制2025年12月31日计提折旧的会计分录；（2）编制2025年12月31日计提减值准备的会计分录。答案：（1）计提折旧：借：管理费用20万元贷：累计折旧20万元（2）计提减值准备：借：资产减值损失20万元贷：固定资产减值准备20万元（注：减值前账面价值=100-20=80万元，与可收回金额一致，无需额外减值。）答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：客户有权退货且退货可能性较大时，企业尚未履行主要履约义务，不应确认收入。2.D解析：预付租金在2025年应确认为“预付账款”（资产负债表），但在利润表中确认的管理费用为40万元（120/12）。3.C解析：管理费用、销售费用、财务费用均属于“营业费用”。4.A解析：直线法折旧=原值/预计使用年限=100/5=20万元。5.C解析：初始坏账准备=200×5%=10万元；发生坏账时冲减坏账准备20万元，最终贷方余额=10+20=30万元。6.D解析：财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，不包括“财务报表分析”。7.B解析：出售时确认损失=售价-（账面价值-存货跌价准备）=90-(100-10)=5万元。8.D解析：小企业购入固定资产的入账价值包括购买价款、运输费、安装调试费，但未来融资利息不属于初始成本。9.A解析：广告费税前可扣除30万元，实际发生50万元，纳税调增额=50-30=20万元（调增）。10.A解析：应付账款属于经营活动产生的现金流量（未来将支付现金）。二、多选题答案与解析1.B、C解析：A项需满足客户取得控制权；D项退货可能性大时不确认收入。2.A、B解析：①和②影响利润表；③属于资产负债表项目（预收账款）。3.A、B、C、D解析：直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法均为折旧方法。4.A、B、C解析：D项无形资产减值准备不得转回。5.A、B、C、D解析：均属于经营活动现金流量。三、判断题答案与解析1.×解析：应计入“管理费用”。2.√解析：存货跌价准备可以转回。3.×解析：折旧计入相关成本或费用科目（如管理费用、制造费用）。4.×解析：运输费计入存货成本。5.√解析：罚款支出属于营业外支出。6.√解析：预付账款属于流动资产。7.√解析：附注是对报表的补充说明。8.×解析：应计入“预收账款”。9.√解析：长期股权投资减值准备不得转回。10.√解析：现金流量表分为三大活动。四、简答题答案与解析1.五步法确认收入的步骤：（1）识别合同；（2）识别履约义务；（3）确定交易价格；（4）分摊交易价格；（5）确认收入。2.固定资产折旧的影响因素：原值、预计净残值、预计使用寿命。3.现金流量表的三大活动：经营活动、投资活动、筹资活动。五、计算题答案与解析1.答案：（1）折旧金额=200/5=40万元；（2）减值准备=160-150=10万元。2.答案：（1）折旧分录：借：管理费用20万元贷