2026年会计专业预测模拟题与权威专家详解答案

2026年会计专业预测模拟题与权威专家详解答案一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.随着数字经济的发展，企业对数据资产的管理日益重视。根据《企业数据资源相关会计处理暂行规定》（财会〔2023〕10号），企业对持有以备出售的金融资产进行后续计量时，应采用的会计处理方法是？A.成本与可变现净值孰低法B.公允价值计量且不计入当期损益C.摊余成本计量D.公允价值计量且计入当期损益2.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月销售商品一批，不含税售价200万元，增值税税额34万元，商品成本150万元。若该批商品适用现金折扣条件“2/10，1/20，n/30”，客户在10天内付款，则甲公司确认的财务费用为？A.2万元B.4万元C.6万元D.0万元3.乙公司采用完工百分比法核算长期股权投资。2025年12月31日，该投资账面价值为500万元，预计可收回金额为450万元。2026年3月，乙公司因被投资单位出现严重财务困难，预计可收回金额降为400万元。乙公司应计提的减值准备为？A.50万元B.100万元C.150万元D.0万元4.根据新修订的《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2024〕5号），对于附有重大融资成分的销售合同，企业应如何处理？A.按合同现金流量折现后的现值确认收入B.按合同原条款确认收入C.按商品公允价值确认收入D.暂不确认收入，待融资成分消失后确认5.丙公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备账面价值为？A.40万元B.60万元C.50万元D.80万元6.丁公司2026年第一季度发生以下业务：支付固定资产装修费用20万元，预计受益期2年；支付广告费30万元，全部费用化。则该季度管理费用中包含的“其他管理费用”为？A.20万元B.30万元C.50万元D.0万元7.根据中国银保监会发布的《金融企业会计核算办法》（2023版），银行在确认贷款损失准备时，应采用的方法是？A.逐笔核算法B.概率法C.压力测试法D.比例法8.戊公司2026年2月1日发行5年期可转换债券，面值1000万元，票面利率4%，转股价格为每股10元。若2026年12月31日，该债券的公允价值为1100万元，则戊公司应确认的财务费用为？A.40万元B.44万元C.50万元D.100万元9.依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，对于交易性金融资产，企业应如何计量其公允价值变动？A.计入其他综合收益B.计入当期损益C.暂不处理，待处置时确认D.按成本法计量10.己公司2026年第一季度支付员工工资100万元，其中含非货币性福利10万元（公允价值计量）。则该季度“应付职工薪酬”科目借方发生额为？A.100万元B.90万元C.110万元D.0万元二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）11.下列哪些情况会导致企业需要重新评估固定资产的使用寿命？A.固定资产技术淘汰B.法律法规要求变更C.预计净残值发生变动D.固定资产修理或改良12.根据新《企业会计准则第41号——租赁》（财会〔2024〕6号），对于融资租赁，出租人应如何处理？A.确认使用权资产和租赁负债B.确认融资收入C.确认租赁资产和使用权资产D.确认租赁收入和租赁负债13.下列哪些属于金融工具的套期保值会计处理中的有效套期？A.对利率风险进行的套期B.对汇率风险进行的套期C.对商品价格风险进行的套期D.对公允价值变动风险进行的套期14.根据新《企业会计准则第21号——收入》（财会〔2024〕5号），对于附有售后回购条款的销售合同，企业应如何处理？A.若回购价公允，则确认收入B.若回购价非公允，则不确认收入C.若回购价含重大融资成分，则按现值确认收入D.若回购条款与商品所有权转移无关，则不确认收入15.依据《企业会计准则第17号——借款费用》，下列哪些符合资本化条件？A.借款费用为专门借款发生的B.借款费用为一般借款发生的C.工程达到预定可使用状态前发生的D.工程达到预定可使用状态后发生的三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）16.企业对持有至到期投资进行后续计量时，应采用摊余成本法，并按实际利率法确认利息收入。（√/×）17.对于附有价格折让的销售合同，企业应按扣除价格折让后的金额确认收入。（√/×）18.企业支付的诉讼费用，无论胜诉或败诉，均应计入管理费用。（√/×）19.金融工具的减值测试中，若公允价值无法可靠计量，则无需进行减值测试。（√/×）20.固定资产大修理支出，若能延长其使用寿命或提高其性能，应计入固定资产成本；否则费用化。（√/×）21.企业对子公司投资，应采用成本法核算。（√/×）22.对于交易性金融资产，持有期间收到的利息收入应计入投资收益。（√/×）23.企业支付的环保罚款，应计入营业外支出。（√/×）24.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位净利润的30%确认投资收益。（√/×）25.企业对关联方提供的担保，若未产生实质损失，则无需披露。（√/×）四、计算分析题（共2题，每题10分，合计20分）26.甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项管理用无形资产，原价200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用直线法摊销。（2）3月1日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，原价300万元，预计使用10年，预计净残值30万元。2026年12月31日，该房地产公允价值为350万元。（3）12月31日，甲公司对该无形资产计提减值准备20万元。要求：（1）计算甲公司2026年“管理费用”中包含的无形资产摊销金额；（2）计算甲公司2026年“投资收益”中包含的投资性房地产公允价值变动金额；（3）计算甲公司2026年“资产减值损失”中包含的无形资产减值金额。27.乙公司2026年发生以下金融工具相关业务：（1）1月1日购入一项债券投资，面值100万元，年利率5%，期限2年，支付价款95万元（含交易费用）。（2）该债券采用摊余成本法核算，实际利率为6%。（3）6月30日，乙公司收到债券利息，并确认投资收益。（4）12月31日，该债券公允价值为96万元。要求：（1）计算乙公司2026年6月30日应确认的投资收益；（2）计算乙公司2026年12月31日应确认的“持有至到期投资——利息调整”摊销金额；（3）若乙公司2026年12月31日预计该债券未来无法收回，则应计提的减值准备为多少？五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）28.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业如何处理附有退货权的产品销售？29.简述金融工具减值测试的步骤及其关键点。六、综合题（1题，15分）丙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日签订一份销售合同，约定向丁公司销售一批商品，不含税售价500万元，增值税税额85万元，商品成本300万元。合同约定3月31日交付商品，若客户未在10天内付款，则需按年利率5%支付违约金。（2）3月1日，丙公司收到丁公司支付的部分货款，金额为200万元（含增值税）。（3）3月31日，丙公司交付商品，但丁公司因质量问题要求退货10%（不含税价值50万元）。丙公司同意退货，并承诺承担全部退货运输费用。（4）12月31日，丙公司对该应收账款计提坏账准备5万元。要求：（1）计算丙公司2026年应确认的收入金额；（2）计算丙公司2026年应确认的财务费用；（3）计算丙公司2026年应确认的“预计负债”；（4）编制相关会计分录（需列出借贷方向及金额）。答案与解析一、单选题答案与解析1.D解析：持有以备出售的金融资产属于以公允价值计量且计入当期损益的金融资产，应按公允价值后续计量。2.A解析：现金折扣实际发生时计入财务费用，客户在10天内付款，可享受2%折扣，确认财务费用=200×2%=2万元。3.A解析：2025年12月31日应计提减值准备=500-450=50万元；2026年3月可收回金额降为400万元，但减值准备不得转回，仍为50万元。4.A解析：新准则要求按合同现金流量折现后的现值确认收入，以反映融资成分影响。5.B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧额=100×40%=40万元，账面价值=100-40=60万元。6.A解析：装修费用分摊至2年，每年10万元，计入管理费用；广告费全部费用化，则管理费用=20+10=30万元。7.A解析：银行贷款损失准备通常采用逐笔核算法，结合历史数据和压力测试结果计提。8.B解析：可转换债券的财务费用按票面利率计算=1000×4%=40万元，但需考虑债券溢价摊销影响，实际财务费用=40-（1100-1000）/5=44万元。9.B解析：交易性金融资产公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。10.C解析：非货币性福利需按公允价值计入应付职工薪酬，则借方发生额=100+10=110万元。二、多选题答案与解析11.ABCD解析：固定资产使用寿命变动可能因技术淘汰、法律变更、残值变动或修理改良。12.BD解析：融资租赁中，出租人确认租赁资产和使用权资产，并确认融资收入。13.ABCD解析：利率、汇率、商品价格和公允价值变动风险均属于金融工具套期保值的有效范围。14.AC解析：若回购价公允且含融资成分，则按现值确认收入；若与所有权转移无关，则不确认收入。15.AC解析：资本化条件包括专门借款且工程在预定可使用状态前发生。三、判断题答案与解析16.√17.√18.√19.×解析：公允价值无法可靠计量时，需采用其他方法（如账面价值与预计未来现金流量现值孰低）进行减值测试。20.√21.×解析：子公司投资根据控制程度选择成本法或权益法，但通常采用权益法。22.√23.√24.×解析：权益法下按被投资单位净利润份额确认，并考虑内部交易调整。25.×解析：关联方担保需披露担保金额及未履行部分。四、计算分析题答案与解析26.解：（1）无形资产摊销=（200-20）/5=36万元（2026年1月1日至12月31日）。（2）投资性房地产公允价值变动=350-300=50万元（贷方）。（3）无形资产减值=20万元（借方）。27.解：（1）6月30日投资收益=95×6%×6/12=2.85万元。（2）利息调整摊销=95×6%×6/12-95×5%×6/12=0.35万元。（3）减值准备=95+0.35-96=0万元（因已确认利息收入，账面价值无需减记）。五、简答题答案与解析28.解：企业处理附有退货权销售时，需按预计退货率冲减收入和成本，确认预计负债。会计处理：借：主营业务收入借：预计负债——应付退货款贷：主营业务成本若实际退货率与预计差异，需调整预计负债。29.解：金融工具减值测试步骤：（1）比较账面价值与预计未来现金流量现值；（2）若现值低于账面价值，则需计提减值准备；（3）减值准备不得转回，但需每年重新测试。关键点：未来现金流量预测需考虑风险、折现率等。六、综合题答案与解析（1）收入确认：原合同收入=500万元，退货率10%，则确认收入=500×90%=450万元。（2）财务费用：违约金=（500-50）×5%×90%=19.5万元。（3）预计负债：退货运输费用=50万元（含税），需确认预计负债。（4）会计分录：①1月1日签订合同：借：应收账款58