2026年会计专业资格认证考试模拟题

2026年会计专业资格认证考试模拟题一、单选题（共10题，每题1分，计10分）1.某企业2025年发生管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。根据权责发生制原则，该企业2025年费用总额为（）。A.100万元B.80万元C.60万元D.40万元2.下列各项中，不应计入企业资产的是（）。A.经营租赁的固定资产B.企业持有的应收账款C.预付账款D.交易性金融资产3.某公司2025年1月1日发行面值为1000万元的5年期债券，票面利率为6%，每年付息一次。若2025年12月31日该债券的公允价值为980万元，则该公司2025年应确认的利息费用为（）。A.60万元B.58万元C.62万元D.50万元4.根据《企业会计准则》，下列项目中，应计入其他综合收益的是（）。A.投资性房地产公允价值变动B.交易性金融资产公允价值变动C.资产减值损失D.营业外收入5.某企业2025年12月31日库存原材料账面价值为100万元，预计可变现净值为95万元。根据《企业会计准则》，该原材料应计提的存货跌价准备为（）。A.5万元B.10万元C.0万元D.100万元6.某公司2025年发生广告费支出20万元，根据税法规定，可在税前扣除50%。若该公司2025年应纳税所得额为100万元，所得税税率为25%，则该公司2025年应缴纳的企业所得税为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.22.5万元7.根据《企业会计准则》，下列项目中，应确认为企业负债的是（）。A.预计产品质量保证费用B.预计资产减值损失C.递延收益D.预计退休金费用8.某企业2025年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。若采用年数总和法计提折旧，则2025年应计提的折旧额为（）。A.18万元B.20万元C.16万元D.22万元9.根据《企业会计准则》，下列项目中，不应计入管理费用的是（）。A.行政管理人员工资B.办公室租金C.生产车间设备折旧D.差旅费10.某公司2025年发生销售商品收入500万元，销售退回50万元，销售折让20万元。根据《企业会计准则》，该公司2025年应确认的销售收入为（）。A.430万元B.450万元C.500万元D.520万元二、多选题（共10题，每题2分，计20分）1.根据《企业会计准则》，下列项目中，应计入营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.非货币性资产交换利得D.政府补助收入2.某公司2025年发生下列业务：①销售商品收入100万元，增值税销项税额13万元；②购入原材料支付货款80万元，增值税进项税额10.4万元；③支付广告费20万元。根据《增值税暂行条例》，该公司2025年应缴纳的增值税为（）。A.2.6万元B.3.6万元C.5.2万元D.10.4万元3.根据《企业会计准则》，下列项目中，应计入资产减值损失的有（）。A.固定资产减值损失B.无形资产减值损失C.存货跌价准备D.长期股权投资减值损失4.某企业2025年发生下列业务：①销售商品收入200万元，销售成本150万元；②提供劳务收入100万元，劳务成本80万元；③出租固定资产收入50万元，租赁收入20万元。根据《企业会计准则》，该公司2025年应确认的营业收入为（）。A.350万元B.300万元C.250万元D.400万元5.根据《企业会计准则》，下列项目中，应计入所得税费用的有（）。A.当期所得税B.递延所得税费用C.递延所得税收益D.所得税减免6.某公司2025年发生下列业务：①确认销售商品收入100万元，增值税销项税额13万元；②购入原材料支付货款80万元，增值税进项税额10.4万元；③支付广告费20万元。根据《增值税暂行条例》，该公司2025年应缴纳的增值税为（）。A.2.6万元B.3.6万元C.5.2万元D.10.4万元7.根据《企业会计准则》，下列项目中，应计入管理费用的有（）。A.行政管理人员工资B.办公室租金C.生产车间设备折旧D.差旅费8.某企业2025年发生下列业务：①销售商品收入200万元，销售成本150万元；②提供劳务收入100万元，劳务成本80万元；③出租固定资产收入50万元，租赁收入20万元。根据《企业会计准则》，该公司2025年应确认的营业收入为（）。A.350万元B.300万元C.250万元D.400万元9.根据《企业会计准则》，下列项目中，应计入营业外支出的有（）。A.非流动资产处置净损失B.自然灾害造成的财产损失C.罚款支出D.捐赠支出10.某公司2025年发生下列业务：①销售商品收入100万元，增值税销项税额13万元；②购入原材料支付货款80万元，增值税进项税额10.4万元；③支付广告费20万元。根据《增值税暂行条例》，该公司2025年应缴纳的增值税为（）。A.2.6万元B.3.6万元C.5.2万元D.10.4万元三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.根据《企业会计准则》，固定资产的折旧方法可以随意变更。（）2.根据《企业会计准则》，无形资产的摊销方法可以随意变更。（）3.根据《企业会计准则》，企业发生的交易性金融资产损失应计入当期损益。（）4.根据《企业会计准则》，企业发生的长期股权投资损失应计入当期损益。（）5.根据《企业会计准则》，企业发生的存货跌价准备应计入当期损益。（）6.根据《企业会计准则》，企业发生的固定资产减值损失应计入当期损益。（）7.根据《企业会计准则》，企业发生的无形资产减值损失应计入当期损益。（）8.根据《企业会计准则》，企业发生的长期股权投资减值损失应计入当期损益。（）9.根据《企业会计准则》，企业发生的交易性金融资产公允价值变动应计入当期损益。（）10.根据《企业会计准则》，企业发生的资产减值损失应计入当期损益。（）四、计算题（共3题，每题10分，计30分）1.某企业2025年发生下列业务：①销售商品收入200万元，销售成本150万元；②提供劳务收入100万元，劳务成本80万元；③出租固定资产收入50万元，租赁收入20万元。假设该公司无其他收入和费用，根据《企业会计准则》，该公司2025年应确认的营业收入为多少万元？2.某公司2025年发生下列业务：①销售商品收入100万元，增值税销项税额13万元；②购入原材料支付货款80万元，增值税进项税额10.4万元；③支付广告费20万元。根据《增值税暂行条例》，该公司2025年应缴纳的增值税为多少万元？3.某企业2025年12月31日库存原材料账面价值为100万元，预计可变现净值为95万元。根据《企业会计准则》，该原材料应计提的存货跌价准备为多少万元？五、简答题（共2题，每题15分，计30分）1.简述《企业会计准则》中资产减值损失的确认和计量方法。2.简述《企业会计准则》中所得税费用的确认和计量方法。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：费用总额包括管理费用、销售费用和财务费用，共计100万元。2.A解析：经营租赁的固定资产不属于企业资产，属于出租方的资产。3.B解析：利息费用=面值×票面利率+（面值-公允价值）×票面利率=1000×6%+（1000-980）×6%=58万元。4.A解析：投资性房地产公允价值变动应计入其他综合收益。5.A解析：存货跌价准备=账面价值-预计可变现净值=100-95=5万元。6.D解析：应纳税所得额=100-广告费纳税调减=100-10=90万元，应纳企业所得税=90×25%=22.5万元。7.D解析：预计退休金费用属于企业负债。8.A解析：年数总和法折旧额=（原值-净残值）×年折旧率=（100-10）×5/15=18万元。9.C解析：生产车间设备折旧应计入制造费用。10.A解析：销售收入=销售收入-销售退回-销售折让=500-50-20=430万元。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：营业外收入包括处置固定资产净收益、接受捐赠收入和非货币性资产交换利得。2.A解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=13-10.4=2.6万元。3.A、B、C、D解析：资产减值损失包括固定资产减值损失、无形资产减值损失、存货跌价准备和长期股权投资减值损失。4.A解析：营业收入=销售商品收入+提供劳务收入+出租固定资产收入=200+100+50=350万元。5.A、B解析：所得税费用包括当期所得税和递延所得税费用。6.A解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=13-10.4=2.6万元。7.A、B、D解析：管理费用包括行政管理人员工资、办公室租金和差旅费。8.A解析：营业收入=销售商品收入+提供劳务收入+出租固定资产收入=200+100+50=350万元。9.A、B、C、D解析：营业外支出包括非流动资产处置净损失、自然灾害造成的财产损失、罚款支出和捐赠支出。10.A解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=13-10.4=2.6万元。三、判断题答案与解析1.×解析：固定资产的折旧方法不能随意变更，需符合《企业会计准则》规定。2.×解析：无形资产的摊销方法不能随意变更，需符合《企业会计准则》规定。3.√解析：交易性金融资产损失应计入当期损益。4.√解析：长期股权投资损失应计入当期损益。5.√解析：存货跌价准备应计入当期损益。6.√解析：固定资产减值损失应计入当期损益。7.√解析：无形资产减值损失应计入当期损益。8.√解析：长期股权投资减值损失应计入当期损益。9.√解析：交易性金融资产公允价值变动应计入当期损益。10.√解析：资产减值损失应计入当期损益。四、计算题答案与解析1.350万元解析：营业收入=销售商品收入+提供劳务收入+出租固定资产收入=200+100+50=350万元。2.2.6万元解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=13-10.4=2.6万元。3.5万元解析：存货跌价准备=账面价值-预计可变现净值=100-95=5万元。五、简答题答案与解析1.资产减值损失的确认和计量方法解析：资产减值损失是指企业资产的可收回金额低于其账面价值时，应予确认的减值损失。根据《企业会计准则》，资产减值损失的确认和计量方法如下：（1）可收回金额的确定：可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者。（2）减值损失的计量：若可收回金额低于账面价值，应计