2026年税务师专业知识更新与巩固练习题

2026年税务师专业知识更新与巩固练习题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.2026年某企业将自用房产对外出租，原值500万元，累计折旧50万元，出租时公允价值550万元。假设无其他相关税费，则该房产出租应缴纳的房产税计税依据为多少万元？A.500B.550C.450D.502.某居民企业2025年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税20万元。假设我国企业所得税税率为25%，且该企业符合税收饶让条款，则该企业应在我国补缴的企业所得税为多少万元？A.0B.5C.25D.203.根据《个人所得税法》，个人出租房屋所得的减按10%税率计缴个人所得税政策适用于哪些情况？A.所有个人出租房屋所得B.月租金不超过3万元的出租所得C.月租金超过3万元的出租所得D.仅限于企事业单位出租房屋所得4.某个体工商户2025年度经营所得80万元，已预缴个人所得税10万元。假设其经营所得适用5%~35%的超额累进税率，则该个体工商户年终汇算清缴时应补缴的个人所得税为多少万元？A.12.5B.20C.25D.305.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%6.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业应纳税所得额调减多少万元？A.80B.50C.30D.07.根据《契税法》，土地使用权转让的契税税率为多少？A.3%B.5%C.10%D.15%8.某企业2025年度发生广告费支出200万元，营业收入1000万元。假设该企业符合广告费税前扣除比例限制，则该企业可税前扣除的广告费为多少万元？A.200B.150C.100D.509.根据《企业所得税法》，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除。某企业2025年度工资薪金总额500万元，职工教育经费支出40万元，则该企业可税前扣除的职工教育经费为多少万元？A.40B.40C.40D.4010.某企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，年度利润总额500万元。假设该企业符合公益性捐赠税前扣除比例限制，则该企业可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.100B.75C.50D.25二、多项选择题（共10题，每题2分）1.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于劳务报酬所得？A.个人提供咨询服务所得B.个人发表文章所得C.个人出租房屋所得D.个人从事设计服务所得2.某企业2025年度取得以下收入：国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，转让股权收入200万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业应纳税所得额调减多少万元？A.80B.50C.30D.2303.根据《增值税暂行条例》，以下哪些情况可以开具增值税专用发票？A.销售货物给一般纳税人B.销售服务给小规模纳税人C.提供不动产租赁服务D.销售农产品给个人消费者4.某企业2025年度发生以下费用：广告费200万元，业务招待费50万元，职工教育经费40万元。假设该企业符合相关税前扣除比例限制，则该企业可税前扣除的上述费用总额为多少万元？A.290B.250C.200D.1505.根据《契税法》，以下哪些情况需要缴纳契税？A.购买商品房B.转让土地使用权C.出租房屋D.接受赠与房产6.某企业2025年度取得以下收入：产品销售收入1000万元，利息收入50万元，罚款收入20万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业应纳税所得额为多少万元？A.1070B.1050C.1000D.9807.根据《企业所得税法》，以下哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工工会经费支出8.某企业2025年度发生以下费用：业务招待费50万元，广告费200万元，职工教育经费40万元。假设该企业符合相关税前扣除比例限制，则该企业可税前扣除的上述费用总额为多少万元？A.290B.250C.200D.1509.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于经营所得？A.个体工商户经营所得B.个人独资企业投资者所得C.个人出租房屋所得D.个人从事设计服务所得10.某企业2025年度取得以下收入：产品销售收入1000万元，利息收入50万元，罚款收入20万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业应纳税所得额为多少万元？A.1070B.1050C.1000D.980三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（正确/错误）2.某企业2025年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税20万元。假设我国企业所得税税率为25%，且该企业符合税收饶让条款，则该企业应在我国补缴的企业所得税为0万元。（正确/错误）3.根据《个人所得税法》，个人出租房屋所得的减按10%税率计缴个人所得税政策适用于所有个人出租房屋所得。（正确/错误）4.某个体工商户2025年度经营所得80万元，已预缴个人所得税10万元。假设其经营所得适用5%~35%的超额累进税率，则该个体工商户年终汇算清缴时应补缴的个人所得税为12.5万元。（正确/错误）5.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为5%。（正确/错误）6.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业应纳税所得额调减80万元。（正确/错误）7.根据《契税法》，土地使用权转让的契税税率为3%。（正确/错误）8.某企业2025年度发生广告费支出200万元，营业收入1000万元。假设该企业符合广告费税前扣除比例限制，则该企业可税前扣除的广告费为150万元。（正确/错误）9.根据《企业所得税法》，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除。某企业2025年度工资薪金总额500万元，职工教育经费支出40万元，则该企业可税前扣除的职工教育经费为40万元。（正确/错误）10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，年度利润总额500万元。假设该企业符合公益性捐赠税前扣除比例限制，则该企业可税前扣除的公益性捐赠支出为75万元。（正确/错误）四、简答题（共5题，每题4分）1.简述个人所得税法中“劳务报酬所得”和“经营所得”的区别。2.简述增值税小规模纳税人适用3%征收率的相关政策规定。3.简述企业所得税法中广告费和业务招待费的税前扣除比例限制。4.简述契税的纳税人和征税范围。5.简述公益性捐赠税前扣除的相关政策规定。五、计算题（共5题，每题6分）1.某企业2025年度取得以下收入：产品销售收入1000万元，利息收入50万元，罚款收入20万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业应纳税所得额和应纳企业所得税分别为多少万元？2.某企业2025年度发生广告费支出200万元，营业收入1000万元。假设该企业符合广告费税前扣除比例限制，则该企业可税前扣除的广告费为多少万元？3.某企业2025年度工资薪金总额500万元，职工教育经费支出40万元。假设该企业符合职工教育经费税前扣除比例限制，则该企业可税前扣除的职工教育经费为多少万元？4.某企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，年度利润总额500万元。假设该企业符合公益性捐赠税前扣除比例限制，则该企业可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？5.某企业2025年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税20万元。假设我国企业所得税税率为25%，且该企业符合税收饶让条款，则该企业应在我国补缴的企业所得税为多少万元？答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：根据《房产税暂行条例》，房产出租的计税依据为房产的公允价值，即550万元。2.答案：A解析：根据《企业所得税法》，符合税收饶让条款的境外所得税额可以在我国补缴。该企业已在境外缴纳20万元，且符合税收饶让条款，因此无需在我国补缴企业所得税。3.答案：C解析：根据《个人所得税法》，个人出租房屋所得的减按10%税率计缴个人所得税政策适用于月租金超过3万元的出租所得。4.答案：A解析：经营所得适用5%~35%的超额累进税率，假设80万元适用税率为20%，则应纳税所得额为80万元，应纳个人所得税为80×20%=16万元。已预缴10万元，需补缴6万元。但根据题目选项，最接近的是12.5万元，可能存在题目设置误差。5.答案：A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。6.答案：A解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入均为免税收入，应纳税所得额调减80万元。7.答案：A解析：根据《契税法》，土地使用权转让的契税税率为3%。8.答案：B解析：根据《企业所得税法》，广告费税前扣除比例为营业收入15%，即1000×15%=150万元。实际支出200万元，可税前扣除150万元。9.答案：A解析：根据《企业所得税法》，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除。该企业可税前扣除的职工教育经费为500×8%=40万元。10.答案：B解析：根据《企业所得税法》，公益性捐赠税前扣除比例为年度利润总额12.5%，即500×12.5%=62.5万元。实际捐赠支出100万元，可税前扣除62.5万元。但根据题目选项，最接近的是75万元，可能存在题目设置误差。二、多项选择题1.答案：ABD解析：劳务报酬所得包括个人提供咨询服务所得、个人发表文章所得、个人从事设计服务所得。个人出租房屋所得属于财产租赁所得。2.答案：AB解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入均为免税收入，应纳税所得额调减80万元。转让股权收入不属于免税收入，应纳税所得额调增200万元。3.答案：AC解析：增值税专用发票适用于销售货物给一般纳税人、提供不动产租赁服务。销售服务给小规模纳税人和小规模纳税人销售农产品给个人消费者均不得开具增值税专用发票。4.答案：C解析：广告费税前扣除比例为营业收入15%，即1000×15%=150万元。业务招待费税前扣除比例为营业收入5%，即1000×5%=50万元。职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除。该企业可税前扣除的上述费用总额为150万元。5.答案：ABD解析：购买商品房、转让土地使用权、接受赠与房产均需要缴纳契税。出租房屋不属于契税征税范围。6.答案：A解析：产品销售收入和利息收入属于应税收入，罚款收入属于应税收入。应纳税所得额为1000+50+20=1070万元。7.答案：ABCD解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、职工工会经费支出均可以在税前扣除。8.答案：C解析：广告费税前扣除比例为营业收入15%，即1000×15%=150万元。业务招待费税前扣除比例为营业收入5%，即1000×5%=50万元。职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除。该企业可税前扣除的上述费用总额为150万元。9.答案：AB解析：个体工商户经营所得和个人独资企业投资者所得属于经营所得。个人出租房屋所得属于财产租赁所得。个人从事设计服务所得属于劳务报酬所得。10.答案：A解析：产品销售收入和利息收入属于应税收入，罚款收入属于应税收入。应纳税所得额为1000+50+20=1070万元。三、判断题1.正确解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。2.正确解析：符合税收饶让条款的境外所得税额可以在我国补缴。该企业已在境外缴纳20万元，且符合税收饶让条款，因此无需在我国补缴企业所得税。3.错误解析：根据《个人所得税法》，个人出租房屋所得的减按10%税率计缴个人所得税政策适用于月租金超过3万元的出租所得。4.错误解析：经营所得适用5%~35%的超额累进税率，假设80万元适用税率为20%，则应纳税所得额为80万元，应纳个人所得税为80×20%=16万元。已预缴10万元，需补缴6万元。但根据题目选项，最接近的是12.5万元，可能存在题目设置误差。5.错误解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。6.正确解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入均为免税收入，应纳税所得额调减80万元。7.错误解析：根据《契税法》，土地使用权转让的契税税率为3%。8.错误解析：根据《企业所得税法》，广告费税前扣除比例为营业收入15%，即1000×15%=150万元。实际支出200万元，可税前扣除150万元。9.正确解析：根据《企业所得税法》，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除。该企业可税前扣除的职工教育经费为500×8%=40万元。10.正确解析：公益性捐赠税前扣除比例为年度利润总额12.5%，即500×12.5%=62.5万元。实际捐赠支出100万元，可税前扣除62.5万元。四、简答题1.个人所得税法中“劳务报酬所得”和“经营所得”的区别-劳务报酬所得：指个人从事设计、装潢、咨询、讲座、翻译、审稿等劳务服务所得。-经营所得：指个人依法从事生产、经营、服务活动所得，包括个体工商户经营所得、个人独资企业投资者所得等。主要区别：劳务报酬所得属于临时性、独立性服务所得，而经营所得属于持续性的经营所得。2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的相关政策规定-小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。-小规模纳税人不得抵扣进项税额。-小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，免征增值税。3.企业所得税法中广告费和业务招待费的税前扣除比例限制-广告费：税前扣除比例为营业收入15%。-业务招待费：税前扣除比例为营业收入5%。4.契税的纳税人和征税范围-纳税人：承受土地使用权、房屋权属的单位和个人。-征税范围：土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。5.公益性捐赠税前扣除的相关政策规定-公益性捐赠税前扣除比