我国矿产资源税费制度改革：现状、挑战与突破

我国矿产资源税费制度改革：现状、挑战与突破一、引言1.1研究背景与意义矿产资源作为人类社会赖以生存和发展的重要物质基础，在经济建设中扮演着关键角色。我国作为矿产资源大国，拥有丰富的矿产储备，涵盖能源矿产如煤炭、石油、天然气，金属矿产如铁、铜、铝，以及非金属矿产如磷、硫、钾盐等，这些资源广泛应用于工业、农业、交通运输、国防建设等各个领域，是推动经济增长、保障国家能源安全和产业发展的重要支撑。然而，在矿产资源开发利用过程中，也暴露出一系列严峻问题。一方面，资源浪费现象极为严重。长期以来，由于技术水平有限、管理不善以及经济利益驱动等因素，部分矿山存在采富弃贫、采易弃难的现象，导致大量矿产资源未能得到充分合理的开发利用。据相关统计数据显示，我国一些小型矿山的资源回采率甚至不足50%，远低于国际先进水平，这不仅造成了资源的极大浪费，也缩短了矿山的服务年限，对资源的可持续供应构成威胁。另一方面，生态环境破坏问题日益突出。矿产资源开采过程中，往往伴随着大量的废弃物排放、土地塌陷、植被破坏以及水土流失等环境问题。例如，煤炭开采产生的煤矸石堆积如山，占用大量土地资源，并可能引发自燃，释放有害气体，污染大气环境；金属矿山开采过程中产生的尾矿如果处理不当，可能导致重金属污染，对土壤和水体造成长期危害。这些环境问题不仅影响了当地居民的生活质量，也制约了区域经济的可持续发展。矿产资源税费制度作为国家调控矿产资源开发利用的重要经济手段，对于解决上述问题具有至关重要的作用。合理的税费制度可以通过经济杠杆的作用，引导企业提高资源利用效率，减少资源浪费。例如，通过提高资源税税率，增加企业的开采成本，促使企业采用先进的开采技术和设备，提高资源回采率；通过对资源综合利用企业给予税收优惠，鼓励企业开展资源综合利用，实现废弃物的减量化、再利用和资源化。同时，矿产资源税费制度还可以为生态环境保护提供资金支持。通过征收环境保护税、生态补偿税等相关税费，筹集资金用于矿山生态环境的修复和治理，减轻矿产资源开发对环境的负面影响。此外，合理的税费制度还有助于调节资源开发收益分配，促进区域经济协调发展，保障国家资源安全和财政收入稳定。综上所述，我国矿产资源税费制度改革对于实现资源合理利用、促进经济可持续发展以及保护生态环境具有重要的现实意义。深入研究我国矿产资源税费制度改革，不仅有助于完善我国的税收制度和资源管理体制，也为解决当前矿产资源开发利用中存在的问题提供理论支持和政策建议。1.2国内外研究现状随着矿产资源在经济发展中的重要性日益凸显，矿产资源税费制度成为国内外学者关注的焦点。在国外，矿产资源税费制度的研究与实践较为成熟，形成了多种具有代表性的理论与制度模式。例如，美国的矿产资源税费制度充分考虑了不同地区、不同矿种的资源差异，税收与资源价格联动，有效提高了资源利用效率。其通过完善的法律体系和灵活的税收政策，确保了资源开发的经济效益与环境保护的平衡。澳大利亚则强调环境保护和资源可持续利用，建立了较为完善的矿产资源税费制度，如征收矿物租赁费、权利金和环境恢复保证金等，对矿产资源开发进行全方位的调控。国内学者对矿产资源税费制度的研究也取得了丰硕成果。刘战祥、郭建新等分析了我国矿产资源税费制度的现状、问题及对策，指出资源税计税方法不合理，导致税收与资源价格变动脱钩；矿产资源补偿费征收标准偏低，无法充分体现资源的价值；不同地区、不同矿种的税率标准不统一，制约了制度的公平性和有效性。针对这些问题，学者们提出了一系列改革建议，如优化计税方法、提高补偿费征收标准、统一税率标准等。陈文东认为应将现有级差地租的成分和绝对地租的成分从资源税和资源补偿税中剥离出来合并成为权利金，废除资源补偿费，对资源税进行重新定位，着重体现资源开采的外部性成本的补偿。然而，当前研究仍存在一定的局限性。一方面，在研究内容上，对于矿产资源税费制度与区域经济协调发展、资源可持续利用之间的深层次关系研究不够深入。例如，如何通过税费制度改革促进资源型地区的经济转型，实现资源优势向经济优势的有效转化，相关研究还较为缺乏。另一方面，在研究方法上，多以定性分析为主，定量研究相对不足，难以准确评估税费制度改革对企业经济效益、财政收入以及资源环境的具体影响。此外，在国际经验借鉴方面，未能充分结合我国国情，提出具有针对性和可操作性的改革方案。未来研究需要进一步加强跨学科研究，综合运用经济学、法学、环境科学等多学科知识，深入分析矿产资源税费制度的内在机制和外在影响；加大定量研究力度，运用实证分析、模型构建等方法，为改革提供科学依据；同时，更加注重国际经验与我国实际的结合，探索适合我国国情的矿产资源税费制度改革路径。1.3研究方法与创新点为深入剖析我国矿产资源税费制度改革，本研究综合运用多种科学研究方法，力求全面、深入地揭示问题本质，并提出具有创新性和可操作性的建议。文献研究法是本研究的重要基础。通过广泛查阅国内外相关文献，包括学术期刊论文、政府报告、行业研究报告以及经典著作等，全面梳理了矿产资源税费制度的发展历程、理论基础和研究现状。例如，对国内外学者关于资源税计税方法、矿产资源补偿费征收标准等方面的研究成果进行了系统分析，为后续研究提供了丰富的理论支持和实践经验借鉴。案例分析法为研究注入了实践视角。选取典型的矿产资源开发企业和地区作为案例，深入分析其在现行税费制度下的运营情况、面临的问题以及税费制度对其资源利用效率和环境影响的具体表现。如对山西煤炭企业在资源税改革前后的成本、利润和资源开采效率进行对比分析，直观展现了税费制度改革对企业行为的影响。比较研究法是本研究的关键方法之一。对国内外矿产资源税费制度进行了全面比较，包括美国、澳大利亚等国的先进经验与我国现行制度的差异。通过对比不同国家在税费种类、税率设置、征收方式以及税收分配等方面的特点，深入分析了我国制度的优势与不足，为我国矿产资源税费制度改革提供了有益的参考和启示。定量分析法为研究提供了精确的数据支持。运用统计数据和计量模型，对矿产资源税费制度与资源利用效率、环境保护、区域经济发展等方面的关系进行了量化分析。例如，通过构建计量模型，分析资源税税率调整对企业资源回采率的影响程度，以及矿产资源税费收入与地方财政收入之间的相关性，使研究结论更具科学性和说服力。本研究在多方面展现出创新之处。在研究视角上，打破了以往仅从单一学科或某一角度研究矿产资源税费制度的局限，从经济学、法学、环境科学等多学科交叉的视角，全面分析了矿产资源税费制度与资源、环境、经济之间的复杂关系。在研究内容上，深入探讨了矿产资源税费制度与区域经济协调发展、资源可持续利用之间的深层次联系，特别是对资源型地区如何通过税费制度改革实现经济转型进行了创新性研究。在政策建议方面，充分结合我国国情，借鉴国际先进经验，提出了一系列具有针对性和可操作性的改革方案，如构建绿色矿产资源税费体系、完善资源收益分配机制等，为我国矿产资源税费制度改革提供了新的思路和方向。二、我国矿产资源税费制度概述2.1矿产资源税费制度的构成2.1.1资源税资源税是对在我国领域和我国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。其税目涵盖能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐5大类，下设164个子目，囊括了已发现的所有矿种和盐。征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。例如，开采原油的企业，需按照相关规定缴纳资源税。资源税的计征方式分为从价计征和从量计征。从价计征时，应纳税额=应税产品的销售额×适用的比例税率，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。从量计征时，应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率。其中，应税产品的销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。《中华人民共和国资源税法》规定，《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率；规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。2.1.2矿产资源补偿费矿产资源补偿费是国家为合理利用和保护矿产资源，对矿产资源的开采者征收的一种费用，旨在补偿国家和社会因矿产资源开采而造成的资源损耗和环境破坏，促进矿产资源的可持续利用。其征收标准通常根据矿种、开采量、资源品位等因素综合确定，应征主体为采矿权人，计征对象为不同矿经过开采或采选后脱离自然赋存状态的矿产品（原油、原煤、原矿或精矿），费基是矿产品销售收入。矿产资源补偿费金额通过“矿产品销售收入×补偿费费率×开采回采率系数”计算得出，其中开采回采率系数=核定开采回采率/实际开采回采率。核定开采回采率以按照国家有关规定经批准的矿山设计为准；按照国家有关规定，只要求有开采方案，不要求有矿山设计的矿山企业，其开采回采率由县级以上地方人民政府负责地质矿产管理工作的部门会同同级有关部门核定。资源补偿费标准按矿种分别以销售收入的0.5%-4%的费率计征。矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收，矿区在县级行政区域内的，由矿区所在地的县级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收；矿区范围跨县级以上行政区域的，由所涉及行政区域的共同上一级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收；矿区范围跨省级行政区域的和在中华人民共和国领海与其他管辖海域的，由国务院地质矿产主管部门授权的省级人民政府地质矿产主管部门负责征收。征收的矿产资源补偿费属于政府非税收入，全额纳入财政预算管理，主要用于矿产资源的保护、恢复和可持续利用，包括矿产资源的勘查、环境保护、生态修复、地质灾害防治等方面，部分资金还可用于支持矿业技术的研发和推广，提高资源利用效率。2.1.3矿业权有偿使用费矿业权有偿使用费包括探矿权使用费和采矿权使用费。探矿权使用费以勘查年度计算，逐年缴纳。国家实行探矿权有偿取得的制度，其目的在于促进矿产资源勘查市场的健康发展，合理配置勘查资源。例如，某企业申请了一块探矿权，就需要按照规定逐年缴纳探矿权使用费，以获取在该区域进行矿产勘查的权利。采矿权使用费按照矿区范围的面积逐年缴纳，标准为每平方公里每年1000元。国家实行采矿权有偿取得制度，旨在体现矿产资源的国家所有属性，规范采矿权的取得和使用。如某矿山企业获得了一定面积的采矿权，就需按照矿区范围面积，每年缴纳相应的采矿权使用费。以南宁市为例，申请在南宁市行政区域内（五县、武鸣区国土资源局、开发区除外）开采矿产资源的采矿权申请人，需按此标准缴纳采矿权占用费。在矿业权占有环节，已将探矿权采矿权使用费整合为矿业权占用费，其征收管理进一步规范化，有利于加强对矿业权的管理，保障矿产资源的有序开发。2.1.4石油特别收益金石油特别收益金指国家对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定水平所获得的超额收入按比例征收的收益金，实行5级超额累进从价定率计征，按月计算、按季缴纳，征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定。凡在中华人民共和国陆地领域和所辖海域独立开采并销售原油的企业，以及在上述领域以合资、合作等方式开采并销售原油的其他企业，均应按规定缴纳。自2015年1月1日起，石油特别收益金起征点提高至65美元/桶，起征点提高后，仍实行5级超额累进从价定率计征。其征收是协调石油行业内部上下游利益、推动成品油价格机制改革的重要举措。通过对上游征收特别收益金，可调节上下游部门之间的利益。由于垄断企业掌握着国家的石油资源，利用其垄断地位获取高收益，而下游炼油企业面临巨大的成本压力，消费者承担着较重的成本，征收石油特别收益金可以把上游企业因涨价因素带来的那一部分收益调节给下游行业，使利益分配更加均衡。同时，通过征收石油特别收益金，利润来源能详细、明确地分辨，使得政府与企业的权利与责任的界定和分配进一步明晰化。2.2矿产资源税费制度的发展历程2.2.1计划经济时期在计划经济时期，我国实行高度集中的计划经济体制，矿产资源的开发和利用完全由国家计划统一安排。矿产资源被视为国家所有的重要战略物资，其开采、生产和分配均按照国家指令性计划进行。企业只是执行国家计划的生产单位，缺乏自主经营权和市场竞争意识。在这一时期，矿产资源税费制度尚处于萌芽阶段，国家对矿产资源实行无偿开采的政策。企业只需按照国家计划完成生产任务，无需缴纳专门的矿产资源税费。这一政策的实施，主要是基于当时的经济体制和国家发展战略的考虑。在计划经济体制下，国家通过直接控制资源的开发和利用，能够集中力量进行大规模的工业化建设。同时，无偿开采政策也有助于降低企业的生产成本，促进工业的快速发展。然而，随着时间的推移，无偿开采政策的弊端逐渐显现。由于企业无需为资源开采支付费用，导致资源浪费现象严重。企业在开采过程中，往往追求产量而忽视资源的合理利用，采富弃贫、采易弃难等现象普遍存在。这不仅造成了矿产资源的大量浪费，也缩短了矿山的服务年限，对国家的资源安全构成了威胁。此外，无偿开采政策还导致国家对矿产资源的所有权权益无法得到体现，资源开发的收益未能合理分配，影响了国家的财政收入和资源的可持续利用。2.2.2改革开放后的发展改革开放后，我国经济体制逐渐向社会主义市场经济体制转变，矿产资源税费制度也随之不断改革和完善。1984年，国务院颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》，开始对原油、天然气、煤炭等少数矿种征收资源税，标志着我国矿产资源税费制度的正式建立。这一阶段资源税以应税产品的销售利润率为依据，采用超率累进税率计征。其目的在于调节因资源条件差异而形成的级差收入，使资源开发企业在相对公平的基础上开展竞争。然而，这种计征方式存在一定的局限性，销售利润率受多种因素影响，难以准确反映资源的级差收益，导致资源税的调节作用未能充分发挥。1994年，我国进行了全面的税制改革，对矿产资源税费制度也进行了重大调整。资源税的征收范围扩大到所有矿种，计税依据改为从量定额征收，并根据不同矿种和资源等级确定了不同的税额标准。同时，开征了矿产资源补偿费，按照矿产品销售收入的一定比例计征，旨在补偿国家对矿产资源的所有权权益。这一改革使得矿产资源税费制度更加完善，在一定程度上促进了资源的合理开发和利用。但从量定额征收的资源税无法与资源价格变动挂钩，当资源价格大幅波动时，税收难以有效调节资源开发行为。2010年起，我国率先在新疆进行原油、天然气资源税从价计征改革试点，将资源税与资源价格紧密联系起来，使税收能够更好地反映资源的市场价值和稀缺性。随后，改革逐步推广至全国，并扩大到煤炭等其他矿种。这一改革举措有效提高了资源税的调节作用，促使企业更加注重资源的节约和高效利用。随着矿业市场的发展，探矿权采矿权使用费和价款制度也不断完善，明确了矿业权的有偿取得原则，规范了矿业权市场秩序。2.2.3近年来的调整近年来，我国矿产资源税费制度持续调整，以适应经济社会发展的新要求和资源管理的新形势。2016年，全面推进资源税改革，进一步扩大从价计征范围，除了粘土、砂石等少数矿种外，其他绝大多数矿种均实行从价计征，并合理确定税率幅度，赋予地方政府一定的税率调整权限。此次改革优化了资源税的计税方式，增强了税收对资源市场价格变化的适应性，更好地发挥了资源税在调节资源级差收入、促进资源节约集约利用和生态环境保护方面的作用。在矿产资源补偿费方面，随着资源税改革的推进，其功能定位逐渐发生变化。为避免重复征收，部分地区逐步探索将矿产资源补偿费与资源税进行整合。同时，对矿产资源补偿费的征收和使用进行规范，确保资金能够真正用于矿产资源的保护和可持续利用。在矿业权有偿使用方面，不断完善矿业权出让收益制度，对矿业权出让收益的征收方式、计算方法等进行优化，加强对矿业权出让收益的管理和监督，保障国家对矿产资源的所有者权益。例如，一些地区采用市场基准价等方式确定矿业权出让收益，提高了出让收益确定的科学性和合理性。为促进资源综合利用和环境保护，我国还出台了一系列税收优惠政策。对开采低品位、难选冶矿产资源的企业给予资源税减免；对利用尾矿、废石等进行资源综合利用的企业，在资源税、矿产资源补偿费等方面给予税收优惠。这些政策鼓励企业加大资源综合利用力度，减少废弃物排放，实现矿产资源的高效利用和生态环境的保护。三、我国矿产资源税费制度存在的问题3.1税费体系混乱3.1.1利益关系混淆我国矿产资源税费体系中，资源税与矿产资源补偿费在调节利益关系上存在明显的混淆。从理论基础来看，资源税设立的初衷是调节矿山企业因资源禀赋差异而产生的级差收益，旨在使不同资源条件的企业在相对公平的基础上开展竞争。例如，优质煤矿与普通煤矿由于煤炭品质、开采难度等不同，其收益存在差异，资源税应通过对不同资源条件的企业征收不同税额，来调节这种级差收益。然而，在实际操作中，资源税不仅承担了调节级差收益的功能，还被赋予了体现国家资源所有者权益的任务。矿产资源补偿费的征收目的是维护国家对矿产资源的财产权益，补偿因资源开采而造成的资源损耗。但在实际运行中，其与资源税在调节利益关系上界限模糊。在某些地区，对于同一矿种，资源税和矿产资源补偿费的征收依据和标准存在交叉重叠的情况。一些企业反映，在计算缴纳资源税和矿产资源补偿费时，感觉两者在功能上有相似之处，都是对资源开采行为的一种费用征收，难以明确区分各自调节的利益关系。这种利益关系的混淆，使得企业在税费缴纳过程中感到困惑，也影响了税费制度的公平性和有效性。3.1.2税费性质模糊矿业权价款等税费的性质存在模糊性，给矿产资源税费制度的实施带来诸多问题。矿业权价款是指国家将其出资勘查形成的矿业权出让给矿业权人，按规定向矿业权人收取的价款。从理论上讲，矿业权价款应体现国家作为地质勘查投资者的权益，是对前期勘查投入的一种补偿。但在实际操作中，其性质却难以准确界定。一方面，矿业权价款的征收方式和标准缺乏明确统一的规定，不同地区、不同矿种之间存在较大差异。一些地区在出让矿业权时，对矿业权价款的评估缺乏科学合理的方法，导致价款确定随意性较大。另一方面，矿业权价款与矿产资源补偿费、资源税等税费之间的关系不清晰，容易造成重复征收或征收不足的情况。在某些情况下，企业缴纳了矿业权价款后，仍需缴纳高额的矿产资源补偿费和资源税，加重了企业负担。而在另一些地区，由于对矿业权价款性质理解不准确，导致征收不到位，造成国家资源资产收益流失。此外，矿业权价款在使用和管理方面也存在问题，部分地区将矿业权价款收入用于一般性财政支出，未能充分体现其专项用于矿产资源勘查、保护和合理开发的初衷。这种税费性质的模糊，不仅影响了矿产资源税费制度的规范性和稳定性，也不利于矿业权市场的健康发展。3.2税费水平不合理3.2.1税费水平过低以山西煤炭资源为例，2003年山西电煤最低价为60元／吨，最高的主焦煤为400元／吨，价差达340元，而调节级差收入的煤炭资源税定额仅为0.3元／吨-5元／吨。如此低的资源税定额，对于巨大的价格差而言，调节作用微乎其微。这使得煤炭企业在开采过程中，无需为资源的级差收益支付足够的税费成本，导致部分企业过度依赖优质资源，忽视资源的合理开发和利用。一些企业在利益驱使下，热衷于开采高品位煤炭资源，对低品位资源则弃之不顾，造成了资源的极大浪费。这种税费水平过低的状况，使得资源税难以有效发挥调节矿山级差收益的作用，无法促使企业在公平的基础上开展竞争，也不利于煤炭资源的可持续开发。3.2.2计征依据不科学矿产资源补偿费计征公式中的开采回采率系数存在不合理性。开采回采率系数=核定开采回采率/实际开采回采率，核定开采回采率以按照国家有关规定经批准的矿山设计为准；按照国家有关规定，只要求有开采方案，不要求有矿山设计的矿山企业，其开采回采率由县级以上地方人民政府负责地质矿产管理工作的部门会同同级有关部门核定。然而，在实际操作中，核定开采回采率的确定往往受到多种因素的干扰。部分矿山企业为了降低矿产资源补偿费的缴纳金额，可能会在矿山设计或开采方案中虚报核定开采回采率。由于监管难度较大，相关部门难以准确核实其真实性，导致核定开采回采率与实际情况存在偏差。实际开采回采率的计算也面临诸多困难。矿山开采过程复杂，涉及众多技术和管理环节，准确测定实际开采回采率需要专业的技术设备和严格的监测手段。但在一些小型矿山，由于技术水平有限和资金投入不足，无法进行精确的测定，使得实际开采回采率的数据准确性难以保证。这些因素使得开采回采率系数难以科学计算，无法真实反映矿山企业对资源的开采利用效率，进而影响了矿产资源补偿费征收的科学性和合理性。3.3征收主体与分配机制问题3.3.1征收主体错位在我国矿产资源税费征收体系中，政府行政管理部门在矿产资源补偿费和矿业权价款征收中存在明显的主体错位现象。从理论层面来看，矿产资源补偿费和矿业权价款的征收，本质上是国家作为矿产资源所有者权益的经济体现。然而，当前主要由政府行政管理部门，如自然资源管理部门等，以行政的或计划的方式确定和征收。这种方式实际上是以行政手段代替了市场机制在调节相关利益关系中的作用。以矿业权价款为例，矿业权价款是国家将其出资勘查形成的矿业权出让给矿业权人时，按规定向矿业权人收取的价款。其目的是实现国家作为地质勘查投资者的权益。但在实际操作中，政府行政管理部门在确定矿业权价款时，往往缺乏科学合理的市场评估机制。一些地区的矿业权价款确定，并非基于市场供需关系和矿业权的实际价值，而是根据行政指令或简单的成本加成法。这导致矿业权价款不能真实反映矿业权的市场价值，既可能造成国家资源资产收益流失，也可能加重矿业权人的负担。在矿产资源补偿费征收方面，政府行政管理部门在执行过程中，由于缺乏有效的市场监督和科学的评估方法，难以准确核实企业的开采回采率等关键数据。如前文所述，开采回采率系数的计算存在诸多困难，而政府行政管理部门在监管过程中，受技术、人力等因素限制，无法对企业上报的数据进行精准核实。这使得一些企业有机会通过虚报数据来降低矿产资源补偿费的缴纳金额，从而导致国家资源所有者权益受损。3.3.2收益分配不合理在我国矿产资源开发过程中，资源收益分配存在着严重的不合理现象，突出表现为企业与国家收益分配失衡。在现行矿产资源税费制度下，部分企业在资源开发中获取了高额利润，而国家作为资源所有者，其收益却未能得到充分体现。以煤炭行业为例，近年来随着煤炭市场需求的增长和价格的波动，一些煤炭企业的利润大幅攀升。但由于资源税税率较低，矿产资源补偿费征收标准也相对不高，国家从煤炭资源开发中获得的收益与企业的获利不成正比。一些大型煤炭企业通过开采优质煤炭资源，在市场上获得了丰厚的利润。然而，按照现行的资源税和矿产资源补偿费征收标准，这些企业缴纳给国家的税费占其利润的比例相对较低。这使得国家在资源开发中的权益被削弱，不利于国家对资源的合理管理和可持续利用。这种收益分配失衡还体现在不同地区之间。一些资源丰富的地区，由于资源开发企业众多，资源开发活动频繁，但在资源收益分配中，地方政府获得的份额相对较少。这导致地方政府在资源开发过程中，缺乏足够的资金用于资源保护、生态环境修复和地方经济发展。相反，一些资源开发企业却在当地获取了大量财富，进一步加剧了地区间的经济发展不平衡。在某些资源型城市，大量的矿产资源被开发利用，但地方政府在资源收益分配中所得有限，难以投入足够资金进行城市基础设施建设、环境保护和产业转型。这使得这些城市在资源逐渐枯竭后，面临着经济衰退、环境污染等一系列问题。3.4制度设计目标偏离我国矿产资源税费制度在设计上，其初衷是为了实现资源的合理开发与利用，提高资源利用效率，保护生态环境，并合理调节资源开发相关利益关系。然而，在实际运行过程中，制度设计目标与实际执行效果出现了明显的偏离。从资源利用效率方面来看，矿产资源税费制度未能有效促进资源的高效利用。虽然制度设计的目标之一是通过税费手段促使企业提高资源回采率，减少资源浪费。但在现实中，由于税费水平过低、计征依据不科学等问题，导致企业缺乏提高资源利用效率的内在动力。以煤炭行业为例，一些小型煤矿企业在开采过程中，为了追求短期经济效益，采用落后的开采技术和设备，资源回采率极低。尽管资源税和矿产资源补偿费等税费制度的存在，但由于其对企业的约束力度不足，企业并不需要为资源浪费行为承担足够的经济成本。这些企业往往忽视资源的合理开采，随意丢弃低品位煤炭资源，造成了大量资源的浪费。这与矿产资源税费制度设计的提高资源利用效率目标背道而驰。在生态环境保护方面，现行矿产资源税费制度的实际执行效果也与设计目标存在偏差。制度设计旨在通过征收相关税费，促使企业在资源开发过程中重视生态环境保护，减少对环境的破坏。但在实际操作中，企业缴纳的矿产资源税费中，专门用于生态环境保护的部分相对较少，且缺乏有效的监管和使用机制。许多矿山企业在开采过程中，随意排放废弃物，对周边土壤、水体和大气环境造成了严重污染。而矿产资源税费制度未能对这些企业形成足够的威慑力，无法有效促使其采取环保措施。一些企业为了降低生产成本，不愿意投入资金进行环保设施建设和废弃物处理，导致矿山生态环境日益恶化。这表明矿产资源税费制度在促进生态环境保护方面的作用未能充分发挥，未能实现制度设计的保护生态环境目标。在调节资源开发相关利益关系方面，制度设计目标同样未能有效实现。如前文所述，我国矿产资源税费体系存在利益关系混淆、收益分配不合理等问题。这些问题导致国家作为资源所有者的权益未能得到充分保障，企业与国家之间的利益分配失衡。在一些地区，资源开发企业获取了高额利润，但缴纳给国家的税费相对较少，国家从资源开发中获得的收益与其资源所有者地位不匹配。这种利益分配的不合理，不仅影响了国家对资源的管理和调控能力，也容易引发社会矛盾。同时，由于地方政府在资源收益分配中所得份额有限，导致其在资源保护、生态环境修复和地方经济发展等方面缺乏足够的资金支持，进一步加剧了区域发展的不平衡。这充分说明矿产资源税费制度在调节资源开发相关利益关系方面存在严重不足，偏离了制度设计的初衷。四、我国矿产资源税费制度改革案例分析4.1新疆资源税改革4.1.1改革内容2010年6月1日，新疆率先启动资源税改革试点，此次改革主要聚焦于原油和天然气领域，核心举措是将资源税计征方式从从量计征转变为从价计征。在从量计征模式下，原油的资源税税额为每吨14元至30元，天然气为每千立方米7元至15元。这种计征方式使得资源税税额标准与产品价格变动脱节，无法有效反映资源的市场价值和稀缺程度。改革后，原油、天然气资源税以其销售额为计税依据，实行从价计征，税率确定为5%。应纳税额的计算公式调整为：应纳税额=销售额×税率。其中，销售额按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定确定。这一转变使得资源税与资源价格紧密挂钩，价格上涨时，企业缴纳的资源税相应增加；价格下跌时，企业税负减轻。例如，当原油价格上涨时，按照从价计征，企业需缴纳更多资源税，这促使企业更加注重资源的节约和高效利用。为鼓励低品位和难采资源的开采，提高资源回采率，改革还对稠油、高凝油和高含硫天然气以及三次采油实施减征资源税的政策。油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%，三次采油资源税减征30%。为便于征管，对开采稠油、高凝油、高含硫天然气和三次采油的纳税人暂按综合减征率的办法落实资源税减税政策。4.1.2改革效果从地方财政收入角度来看，新疆资源税改革成效显著。据相关数据显示，2010年7至11月份，南疆五地州累计征收油气资源税95082.5万元，同比增长77628.2万元，同比增长444.8%。这一增长态势在后续年份持续，为新疆地方财政提供了稳定且可观的资金来源。大量的财政资金投入到基础设施建设中，如修建道路、桥梁、水利设施等，改善了地区的交通和水利条件，促进了地区的经济发展。在民生领域，资金用于教育、医疗、社会保障等方面，提高了当地居民的生活水平，增强了民众的幸福感和获得感。在资源开发利用方面，改革有力地促进了资源的合理开发和节约利用。从价计征模式下，企业的开采成本与资源价格直接关联，这促使企业更加谨慎地对待资源开采。企业开始积极引入先进的开采技术和设备，提高资源回采率。例如，一些企业采用先进的定向钻井技术，能够更精准地开采油气资源，减少资源浪费。在资源价格波动时，企业会根据市场情况合理调整开采策略，避免过度开采。当资源价格下跌时，企业会减少开采量，降低成本；当价格上涨时，企业则会在保证资源合理利用的前提下，适度增加开采量。4.1.3经验与启示新疆资源税改革在多个方面积累了宝贵经验，对全国的资源税改革具有重要的启示意义。改革过程中，充分考虑了当地的资源特点和经济发展状况。新疆油气资源丰富，且经济发展相对滞后，将资源税改革率先在新疆试点，既有利于发挥当地的资源优势，促进经济发展，又能为全国改革积累经验。这表明在进行资源税改革时，应充分结合各地区的资源禀赋和经济发展水平，制定因地制宜的改革方案。改革注重与相关政策的协同配合。在实施资源税从价计征改革的同时，对资源开发的相关政策进行了调整和完善。加强了对资源开采企业的监管，规范了企业的开采行为；出台了一系列税收优惠政策，鼓励企业提高资源利用效率和进行技术创新。这启示全国在推进资源税改革时，要注重与其他政策的协同效应，形成政策合力，共同促进资源的合理开发和利用。新疆资源税改革还注重改革的平稳过渡。在改革实施过程中，充分考虑了企业的承受能力，采取了逐步推进的方式。先在部分地区和领域进行试点，总结经验后再逐步推广，避免了改革对企业和经济造成过大冲击。这为全国资源税改革提供了重要借鉴，即在改革过程中要充分考虑各方利益，确保改革的平稳有序推进。4.2黄金矿山企业税费改革4.2.1改革前后税费负担变化以山东两家典型金矿企业为例，在资源税改革前，其矿产资源税费负担相对较为稳定。但随着改革推进，企业税费负担发生了显著变化。改革前，黄金探矿权采用申请在先方式取得，出让环节无需有偿处置，主要通过开采环节的矿产资源补偿费维护国家所有者权益。而改革后，将矿产资源补偿费并入资源税，资源税的经济内涵包括了国家所有者权益。其中一家金矿在改革后，其矿产资源税费负担较改革前增加了85%，涉及金额高达数十亿元。这主要是因为在改革过程中，对于资源税和矿业权出让收益的经济内涵关系尚未完全理顺，导致出现了重复计收的情况。相关部门对矿业权出让收益和资源税的理解存在偏差，认定仅有矿业权出让收益是国家所有者权益的实现途径，从而在征收资源税时，未能充分考虑企业已缴纳的矿业权出让收益，造成了税费计征重叠，加重了企业负担。另一家金矿的矿产资源税费负担较改革前也增加了40%。这家企业在改革前，其资源税和矿产资源补偿费的缴纳相对合理，对企业经营成本影响较小。但改革后，由于资源税计税依据和税率的调整，以及与其他税费之间的协调问题，使得企业税费负担大幅上升。在确定资源税计税依据时，存在对企业销售额认定不准确的情况，导致计税依据偏高；税率的调整也未充分考虑企业的实际承受能力，使得企业在经营过程中面临较大的经济压力。4.2.2存在的问题黄金矿山企业税费改革中，重复计收问题较为突出。如前文所述，资源税和矿业权出让收益的经济内涵关系尚未理顺，导致部分地区出现重复计收现象。在一些地方，有关部门在征收资源税时，没有充分考虑企业已经缴纳的矿业权出让收益。矿业权出让收益是企业为获取矿业权而支付的费用，其中已经包含了对国家资源所有者权益的部分补偿。但在资源税征收过程中，相关部门以税收是国家政治权力或公共权力的体现为由，将矿业权出让收益和资源税视为两个独立的部分，分别进行征收，导致企业承担了双重的经济负担。这种重复计收现象不仅加重了企业负担，也影响了企业的生产经营积极性。对于一些小型黄金矿山企业来说，高额的税费负担可能导致企业资金周转困难，无法投入足够的资金进行技术改造和设备更新，从而影响企业的可持续发展。重复计收还可能引发企业的避税行为，进一步破坏了税收征管秩序。4.2.3解决措施与建议为解决黄金矿山企业税费改革中存在的问题，首先应明确税费性质与功能定位。清晰界定资源税、矿产资源补偿费、矿业权出让收益等各项税费的性质和功能，避免出现利益关系混淆和税费性质模糊的情况。资源税应主要侧重于调节资源级差收益，促进资源的合理开发和利用；矿产资源补偿费应体现国家对矿产资源的所有权权益，用于资源的保护和可持续利用；矿业权出让收益则是企业为获取矿业权而支付的费用，应明确其与资源税和矿产资源补偿费的区别。通过明确各项税费的性质和功能定位，可以为税费制度的优化和改革提供基础。其次，要建立科学合理的计征体系。优化资源税的计税依据和税率设置，使其能够准确反映资源的市场价值和稀缺程度。根据不同矿种、不同品位、不同开采条件的黄金矿山，制定差异化的计税依据和税率。对于高品位、易开采的黄金矿山，适当提高税率；对于低品位、难开采的黄金矿山，给予一定的税收优惠。完善矿产资源补偿费的计征公式，确保开采回采率系数等关键指标的科学性和准确性。加强对矿山企业开采回采率的监测和评估，采用先进的技术手段和管理方法，提高开采回采率的测定精度，从而保证矿产资源补偿费的征收能够真实反映企业对资源的开采利用情况。最后，应加强部门协调与监管。税务部门和自然资源部门应建立紧密的协调机制，加强信息共享和沟通协作。在税费征收过程中，双方应密切配合，共同做好对黄金矿山企业的监管工作。税务部门要加强对资源税等税费的征收管理，确保税款的及时足额入库；自然资源部门要加强对矿业权出让、矿产资源开发利用等环节的监管，规范企业的开采行为。建立健全监督机制，加强对税费征收过程的监督检查，防止出现重复计收、乱收费等问题。对违规行为要严肃查处，保障企业的合法权益，维护税收征管秩序的公平公正。五、国外矿产资源税费制度借鉴5.1澳大利亚矿产资源税费制度5.1.1矿物租赁费澳大利亚的矿物租赁费是以法律形式确定的一项重要费用，其征收标准明确且具有针对性。以煤炭开采企业为例，需向州政府缴纳该费用。通常情况下，煤炭租赁费按月收取，每吨为1.70澳元；针对露天开采的煤炭区，还需额外收取每吨50澳分的煤炭租赁费。这种征收标准的设定，充分考虑了煤炭开采的不同方式和成本差异。对于露天开采，由于其开采成本相对较低，且对土地等资源的占用和破坏较大，因此额外收取一定费用，以体现资源的合理利用和补偿。从法律依据来看，澳大利亚各州都有相应的法律法规对矿物租赁费进行规范。这些法律法规明确了征收的主体、对象、标准以及用途等关键内容。州政府作为征收主体，依法向煤炭等开采企业征收矿物租赁费。征收对象涵盖了在该州境内从事相关矿产开采活动的各类企业。征收标准的确定并非随意为之，而是经过科学论证和评估，综合考虑了矿产资源的价值、开采成本、市场价格以及对环境的影响等多方面因素。矿物租赁费的用途也有明确规定，主要用于矿产资源的勘查、保护、开发以及相关基础设施建设等方面，以促进矿产资源的可持续利用和当地经济的发展。通过这种法律保障和规范的征收方式，澳大利亚确保了矿物租赁费的征收合理、公正、有序。5.1.2权利金在澳大利亚，权利金是矿产资源开采者因开采不可再生资源而向所有权人支付的补偿金。其征收对象广泛，涉及多种矿产资源。在西澳洲，征收范围涵盖煤炭、石油及天然气、油页岩、有色金属、放射性矿产品等。不同矿种的征收比例有所差异，煤炭、石油及天然气的权利金征收比例为7.5％；油页岩为5％；有色金属的征收比例在2.7％-7.5％之间；放射性矿产品为5％。这种差异化的征收比例是基于多种因素考量的。一方面，不同矿种的市场价值、稀缺程度以及开采难度各不相同。例如，石油及天然气作为重要的能源矿产，市场需求大，价值较高，且开采技术要求高，成本较大，因此征收相对较高的权利金。另一方面，考虑到不同矿种对环境的影响程度也存在差异。一些有色金属的开采过程中可能会产生较多的废弃物和污染物，对环境造成较大压力，通过适当提高权利金征收比例，可以促使企业更加注重环境保护和资源的合理利用。通过合理设置权利金的征收对象和比例，澳大利亚有效地调节了矿产资源开发的收益分配，促进了资源的可持续开发利用。5.1.3环境恢复保证金澳大利亚各州政府高度重视矿产资源开采对环境的影响，普遍要求开采者缴纳一定数额的环境恢复保证金。保证金的收取并非一概而论，而是根据多种因素综合确定。开采的扰动区域大小是一个重要因素，如果开采活动对土地、植被等造成的扰动范围较大，所需的环境恢复成本相应较高，那么收取的保证金数额也会较多。恢复的难易程度也是关键考量因素。一些地区的生态环境较为脆弱，恢复难度大，如沙漠地区或珍稀动植物栖息地附近的矿山开采，其环境恢复保证金的收取标准会相对较高。在保证金的使用方面，有着严格的监管和规范。当矿山开采活动结束后，若开采者按照相关要求对环境进行了有效恢复，经验收合格，保证金将予以退还。例如，某矿山企业在开采结束后，对开采区域进行了土地复垦、植被恢复等工作，经当地政府相关部门检测评估，各项环境指标达到规定标准，该企业即可收回缴纳的环境恢复保证金。若开采者未履行环境恢复义务或恢复工作未达到要求，政府将动用保证金进行环境治理。这些资金将专项用于矿山废弃地的土地整治、生态修复、污染治理等工作，以确保矿山开采区域的生态环境得到有效保护和恢复。通过这种收取和使用机制，澳大利亚有效地约束了矿产资源开采者的行为，保障了矿山开采后的生态环境恢复工作顺利进行。5.2美国矿产资源税费制度5.2.1开采税美国的开采税由州政府征收，目前已有超过半数的州开征了这一税种。其征收范围涵盖煤炭、石油、天然气以及其他各类矿产资源的开采活动。以阿拉斯加州为例，对煤矿开采征收的开采税，露天矿按每吨0.39美元计征，矿井则按每吨0.17美元计征，也可选择按坑口售价的10%计算；对于其他矿种，征收标准也根据各自特点和当地政策而有所不同。在征收方式上，各州具有一定的自主性。部分州采用从量计征的方式，如前文提到的阿拉斯加州对煤矿按吨征收，这种方式计算简便，易于操作，能够直接根据矿产的开采数量确定税额。另一些州则采用从价计征，即按照矿产品的销售收入一定比例征收。从价计征的优势在于能够使税收与矿产品的市场价值紧密相连，当矿产品价格上涨时，税收相应增加，反之则减少，从而更有效地调节资源开发收益。还有些州会综合考虑多种因素，采用复合计征方式，如结合开采量和销售收入等，以实现更精准的税收调节。5.2.2其他税费除开采税外，美国还设有多种与矿产资源相关的税费。红利，也被称作租赁红利或现金红利，是承租人向出租人支付的矿产租约报酬。其支付标准通常以每英亩产出为依据。在一些矿产租赁项目中，承租人会根据租赁土地的面积和预期产出，向土地所有者支付一定金额的红利，这一费用体现了承租人对租赁矿产资源权利的获取成本。矿地租金，又称延期地租。在一般情况下，典型的租约有效期较短，通常为1年。若矿产公司希望延期进行勘探和生产等活动，以保持合同的有效性，就需要向出租者支付矿地租金。它并非对矿产生产的直接赔偿，而是为获取延期勘探和生产租赁所有权而支付的费用，确保了矿产公司在一定期限内能够持续开展相关工作。权利金，即矿区使用费。当矿区开始生产后，承租者需按照矿产品销售收入（或销售量、利润）的一定比例支付给出租者。在生产暂停期间，承租者也需支付最低权利金。美国对联邦土地上可租让矿产的权利金费率有着明确规定，石油、天然气、煤炭（露天矿）的权利金费率为12.5％；地热的费率在10%－15％之间；其他矿产大多为5％。这种差异化的费率设置，充分考虑了不同矿产资源的特点和市场价值。废弃矿物土地收费是为了应对矿山开采对土地造成的破坏而设立的。对地下和地表矿产，均按每吨0.315美元的标准征收。所征收的资金主要用于两个关键方面：一是土地恢复，旨在修复因山崩、河流改道、危险边坡、地表下沉、水源流失、酸性矿井和开放矿口等问题造成的土地破坏，通过土地平整、土壤改良、植被恢复等措施，使受破坏的土地重新具备生态功能和利用价值；二是水源设施损毁后的水源供应保障，确保在矿山开采活动影响水源设施的情况下，能够维持周边地区的正常用水需求。超级基金是一种具有鲜明环保属性的基金，主要用于治理全国范围内闲置不用或被抛弃的危险废物处理场，包括工业用地、汽车加油站、废弃库房、废弃的可能含有铅或石棉的居住建筑物等。当危险物品发生泄漏时，超级基金也会迅速做出紧急反应。该基金的资金来源广泛，涵盖企业上缴的附加税、联邦普通税、基金利息以及从费用承担者处追回的款项等。通过这些资金的投入，能够有效清理危险废物，减少环境污染，保护生态环境和公众健康。5.3对我国的启示澳大利亚和美国在矿产资源税费制度方面的成熟经验，为我国提供了宝贵的借鉴，有助于我国完善矿产资源税费体系，实现资源的可持续开发与利用。在税费体系构建方面，我国应明确各类税费的性质与功能定位，避免利益关系混淆和税费性质模糊。借鉴澳大利亚对矿物租赁费、权利金等税费的清晰界定，我国应进一步梳理资源税、矿产资源补偿费、矿业权出让收益等税费的关系。资源税应专注于调节资源级差收益，根据不同矿种、不同品位、不同开采条件，制定差异化的税率，使资源税能够更精准地反映资源的价值差异，促进企业公平竞争。矿产资源补偿费应强化其体现国家资源所有者权益的功能，确保国家对矿产资源的所有权在经济上得到充分体现。矿业权出让收益应明确其作为矿业权获取成本的属性，与其他税费相互协调，避免重复计收。在税费水平调整方面，我国可参考美国和澳大利亚的做法，根据资源的市场价值、稀缺程度以及开采成本等因素，合理确定税费水平。提高资源税税率，使其能够更好地反映资源的稀缺性和市场价值，促使企业珍惜资源，提高资源利用效率。对于一些稀缺性高、对环境影响大的矿产资源，适当提高税率，以加强对这些资源的保护和合理开发。优化矿产资源补偿费的计征公式，确保开采回采率系数等关键指标的科学性和准确性，真实反映企业对资源的开采利用情况，从而实现矿产资源补偿费的合理征收。在征收主体与分配机制优化方面，我国应明确征收主体的职责，避免征收主体错位。国家作为矿产资源所有者，应通过合理的机制确保其权益得到保障。在矿产资源补偿费和矿业权价款征收中，应引入市场机制，加强对征收过程的监管，确保征收标准的科学性和合理性。在收益分配方面，要注重平衡国家、地方和企业之间的利益关系。借鉴澳大利亚将部分矿产资源税费用于地方基础设施建设和民生改善的做法，我国应合理调整资源收益分配比例，使地方政府能够从资源开发中获得足够的资金，用于当地的资源保护、生态环境修复和经济发展，促进区域经济的协调发展。在制度设计目标实现方面，我国应确保矿产资源税费制度紧密围绕资源合理开发利用、生态环境保护和利益关系调节的目标。借鉴美国通过征收废弃矿物土地收费和设立超级基金用于环境治理的经验，我国应加强对矿产资源开发过程中的环境保护，设立专项基金，用于矿山生态环境的修复和治理。完善税收优惠政策，鼓励企业采用先进的开采技术和设备，提高资源回采率，减少资源浪费。对资源综合利用企业给予税收减免，促进废弃物的减量化、再利用和资源化，推动矿产资源的可持续开发利用。六、我国矿产资源税费制度改革方向与建议6.1改革方向6.1.1明确税费体系清晰界定资源税、矿产资源补偿费等税费的性质和作用是改革的关键基础。资源税应回归其调节资源级差收益的本质功能，根据不同矿种的资源禀赋、开采条件以及市场价值等因素，制定差异化的税率。对于优质、稀缺且开采条件优越的矿产资源，提高其资源税税率，以体现资源的稀缺价值和级差收益；对于低品位、难开采的矿产资源，适当降低税率，给予企业一定的政策支持，鼓励其合理开发利用。通过精准的税率设定，使资源税能够有效调节矿山企业因资源差异而产生的收益差距，促进企业公平竞争。矿产资源补偿费应着重体现国家对矿产资源的所有权权益，其征收应与资源的消耗程度和价值紧密相关。根据矿产资源的储量、品质以及市场价格等因素，科学合理地确定矿产资源补偿费的征收标准。确保征收标准能够真实反映资源的价值和国家的所有权权益，使矿产资源补偿费成为维护国家资源权益的重要手段。明确矿业权价款等其他税费的性质和功能，避免与资源税、矿产资源补偿费之间出现利益关系混淆和重复征收的问题。建立健全税费协调机制，加强各税费之间的统筹管理，形成科学合理、协同高效的矿产资源税费体系。6.1.2合理调整税费水平根据资源稀缺性和市场价格动态调整税费水平，是促进资源合理开发和可持续利用的重要举措。建立资源税费与资源稀缺性挂钩的调整机制。对于稀缺性高的矿产资源，如稀土、锂等战略性矿产，大幅提高其资源税税率和矿产资源补偿费征收标准。通过经济手段，引导企业珍惜稀缺资源，提高资源利用效率，减少资源浪费。同时，鼓励企业加大对替代资源的研发和利用，降低对稀缺资源的依赖。构建资源税费与市场价格联动的动态调整机制。当资源市场价格上涨时，相应提高资源税税率和矿产资源补偿费征收标准，使国家能够分享资源价格上涨带来的收益；当资源市场价格下跌时，适当降低税费水平，减轻企业负担，保障企业的正常生产经营。通过这种联动机制，使税费能够及时反映资源市场的变化，有效调节资源开发行为。例如，可参考国际市场上同类资源的价格波动情况，结合我国实际，制定科学合理的税费调整方案。根据不同矿种的市场价格走势，设定相应的税费调整触发点和调整幅度。当市场价格达到触发点时，按照预定的调整幅度对税费进行调整，确保税费水平与市场价格相适应。6.1.3完善征收主体与分配机制规范征收主体行为，优化收益分配机制，是保障矿产资源税费制度有效实施的重要保障。明确征收主体的职责和权限，避免征收主体错位。国家作为矿产资源所有者，应通过专门的机构或部门负责矿产资源税费的征收和管理。该机构应具备专业的知识和技能，熟悉矿产资源开发的各个环节，能够准确核定税费征收标准，严格执行征收程序。加强对征收主体的监督和考核，建立健全责任追究制度。对征收主体在征收过程中的违规行为，如擅自提高或降低征收标准、违规减免税费等，依法严肃追究相关人员的责任，确保征收行为的公正、公平和规范。优化资源收益分配机制，平衡国家、地方和企业之间的利益关系。合理调整资源税、矿产资源补偿费等税费在国家、地方和企业之间的分配比例。适当提高地方政府在资源收益分配中的份额，使地方政府能够从资源开发中获得足够的资金，用于当地的基础设施建设、资源保护、生态环境修复和经济发展。加强对资源收益使用的监管，确保资金专款专用，提高资金使用效率。建立资源收益共享机制，让资源所在地的居民能够分享资源开发带来的成果。例如，通过设立专项基金，用于改善当地居民的生活条件、教育医疗、就业创业等方面，提高居民的生活质量，促进社会和谐稳定。6.1.4回归制度设计目标矿产资源税费制度应回归其调节和规范利益关系的初衷，充分发挥在资源合理开发利用、生态环境保护和促进区域经济协调发展等方面的作用。强化矿产资源税费制度对资源合理开发利用的引导作用。通过调整税费政策，鼓励企业采用先进的开采技术和设备，提高资源回采率，减少资源浪费。对采用高效开采技术、实现资源综合利用的企业，给予税收优惠和财政补贴；对资源浪费严重、开采效率低下的企业，加大税费征收力度，提高其生产成本。加强矿产资源税费制度在生态环境保护方面的功能。开征专门的生态环境保护税，将矿产资源开发对生态环境的破坏成本纳入税费体系。根据矿产资源开发活动对环境的影响程度，确定生态环境保护税的征收标准。加强对生态环境保护税的使用管理，确保资金用于矿山生态环境的修复和治理。完善税收优惠政策，鼓励企业开展环保技术创新和节能减排，推动绿色矿业发展。促进矿产资源税费制度与区域经济协调发展的有机结合。根据不同地区的资源禀赋和经济发展水平，制定差异化的税费政策。对于资源丰富但经济相对落后的地区，给予适当的税费优惠，吸引投资，促进资源优势转化为经济优势；对于经济发达但资源相对短缺的地区，通过税费调节，引导其加强资源节约和综合利用，提高资源利用效率。通过合理的税费政策，促进区域间的经济协调发展，缩小地区差距。6.2具体建议6.2.1立法保障完善矿产资源税费相关法律法规是确保改革顺利实施的重要前提。首先，应修订和完善《中华人民共和国资源税法》《矿产资源补偿费征收管理规定》等现有法律法规。在资源税法中，进一步细化税目设置，明确不同矿种、不同品位矿产资源的税率档次，使其更加科学合理。对于一些新兴的、具有战略意义的矿产资源，如锂、钴等稀有金属，及时纳入资源税税目范围，并制定相应的税率。在矿产资源补偿费征收管理规定中，明确征收标准的确定依据和调整机制，使其能够准确反映资源的价值和稀缺程度。加强法律法规之间的协调与衔接，避免出现矛盾和冲突。明确资源税与矿产资源补偿费、矿业权出让收益等税费之间的关系，防止重复征收或征收不足的情况发生。制定专门的《矿产资源税费法》也是十分必要的。该法应全面涵盖矿产资源税费的各个方面，包括税费的种类、征收主体、征收对象、征收标准、征收程序、税收优惠、监督管理等内容。通过制定统一的法律，提高矿产资源税费制度的权威性和稳定性，为税费的征收和管理提供明确的法律依据。在制定《矿产资源税费法》时，应充分考虑我国矿产资源的特点和经济社会发展的需求，广泛征求各方意见，确保法律的科学性和可行性。加强对矿产资源税费法律法规的宣传和培训，提高相关部门、企业和社会公众的法律意识，确保法律法规的有效实施。6.2.2加强监管建立健全矿产资源税费征收监管体系是确保税费制度有效执行的关键。加强税务部门与自然资源部门的协同合作，建立联合监管机制。双方应定期召开联席会议，共享矿产资源开采、销售、税费缴纳等信息，共同对矿产资源税费征收情况进行监督检查。在对矿山企业进行检查时，税务部门负责检查企业的纳税申报和税款缴纳情况，自然资源部门负责检查企业的矿产资源开采量、开采回采率等指标，双方相互配合，形成监管合力。利用现代信息技术，建立矿产资源税费征收管理信息平台。通过该平台，实现对矿产资源税费征收的全过程信息化管理，包括税费申报、审核、缴纳、统计分析等环节。平台应与矿山企业的生产管理系统、税务部门的税收征管系统以及自然资源部门的资源管理系统实现对接，实时获取相关数据，提高征收管理的效率和准确性。利用大数据分析技术，对矿产资源税费征收数据进行深度挖掘和分析，及时发现异常情况，加强风险预警和防控。加大对矿产资源税费违法行为的打击力度，维护税收征管秩序。建立严格的执法责任制，明确税务部门和自然资源部门在矿产资源税费征收管理中的职责和权限，对执法不力、失职渎职的行为进行严肃问责。加强对矿山企业的日常监管，定期开展专项检查和重点抽查，对发现的偷逃税费、虚报产量等违法行为，依法予以严厉处罚。除了追缴税款、加收滞纳金外，还应依法追究相关责任人的法律责任。加强与司法机关的协作配合，建立健全行政执法与刑事司法衔接机制，对涉嫌犯罪的矿产资源税费违法行为，及时移送司法机关处理，形成强大的法律威慑力。6.2.3促进可持续发展调整矿产资源税费政策，鼓励企业采用先进的开采技术和设备，提高资源回采率和综合利用率，是实现资源可持续开发利用的重要手段。对采用先进开采技术，如智能化开采、绿色开采技术的企业，给予资源税减免或财政补贴。对于在煤炭开采中采用智能化无人开采技术，大幅提高资源回采率的企业，可在一定期限内减半征收资源税。对开展资源综合利用，如利用尾矿、废石等生产建筑材料的企业，给予税收优惠。对这类企业免征矿产资源补偿费，并在增值税、所得税等方面给予一定的减免。通过这些政策措施，引导企业加大技术创新和设备更新投入，提高资源利用效率，减少资源浪费。设立矿山生态环境修复基金，专门用于矿山生态环境的治理和