会计法律规范制度

PAGE会计法律规范制度一、总则（一）目的本会计法律规范制度旨在加强公司财务管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分公司的会计核算、财务管理等相关活动。（三）基本原则1.合法性原则：公司的会计活动必须遵守国家有关法律法规和会计准则的规定。2.真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料必须真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应当准确、及时地记录各项经济业务，确保财务数据的可靠性。4.完整性原则：涵盖公司所有的经济业务活动，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，以便为公司决策提供及时有效的信息支持。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，负责公司的会计核算、财务管理等工作。会计机构应配备足够数量的具备专业知识和技能的会计人员。（二）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。2.实行会计监督，对公司的经济活动进行监督检查，确保其符合法律法规和公司内部规定。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。（三）会计人员任职资格1.会计人员应当具备会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。2.担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。三、会计核算（一）会计年度公司采用公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币公司以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，作为登记账簿的直接依据。记账凭证必须具备以下内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（四）会计账簿1.公司应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，并保证其真实、完整。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，并逐日结出余额。3.各种账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（五）财务会计报告1.公司应当按照国家统一会计制度的规定定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。3.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。四、财务会计报告的编制与披露（一）编制要求1.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，做到数字真实（如实反映公司财务状况和经营成果）、计算准确（各项数据计算符合规定）、内容完整（涵盖所有重要信息）、说明清楚（对重要事项进行清晰解释）。2.编制财务会计报告前，必须对公司的财产进行清查，并对债权债务进行核实。（二）披露内容1.资产负债表应详细列示公司的资产、负债和所有者权益的具体项目及金额，反映公司在某一特定日期的财务状况。2.利润表应清晰展示公司在一定会计期间内的收入、成本、费用及利润的构成情况，体现公司的经营成果。3.现金流量表应准确反映公司在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。4.会计报表附注应包括对会计报表中重要项目的进一步说明，如会计政策、会计估计的变更情况，重要资产的处置情况，或有事项的说明等，以增强会计报表的可理解性。5.财务情况说明书应综合分析公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，对公司的发展趋势、存在的问题及改进措施等进行阐述。（三）披露时间1.月度财务会计报告应于月度终了后[X]日内对外提供。2.季度财务会计报告应于季度终了后[X]日内对外提供。3.半年度财务会计报告应于半年度终了后[X]日内对外提供。4.年度财务会计报告应于年度终了后[X]日内对外提供。（四）披露方式1.公司应将财务会计报告及时报送公司管理层、股东及相关监管部门。2.对于上市公司，还应按照证券监管机构的要求，在指定媒体上进行公开披露。五、会计监督（一）内部监督1.公司建立健全内部会计监督制度，明确各部门和人员在会计监督中的职责权限。2.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.公司应当建立健全内部审计制度，对公司的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等有关部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.配合注册会计师的审计工作，按照要求提供相关资料，不得干扰注册会计师的正常审计程序。六、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单以及其他应当保存的会计核算专业资料等。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，会计机构应负责将当年形成的会计档案整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。立卷时，应按照会计凭证、会计账簿、财务会计报告等类别分别进行整理，确保档案的完整性和系统性。2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。（三）会计档案的保管期限1.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。2.会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（四）会计档案的查阅与复制1.本单位人员查阅会计档案，应经会计主管人员同意；外单位人员查阅会计档案，应持有单位正式介绍信，经单位负责人批准。查阅或者复制会计档案的人员不得在案卷中涂画、标记、拆散原卷册，也不得抽换。2.查阅会计档案时，档案管理人员应当在场，并根据查阅人的需要，提供必要的协助。查阅人如需复制会计档案，应经档案管理部门负责人批准，并按规定办理登记手续。（五）会计档案的销毁1.保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：（1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。（2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。（3）销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。（4）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。2.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。3.正在项目建设期间的建设单位