坏账核销管理规范制度

PAGE坏账核销管理规范制度一、总则（一）目的为加强公司财务管理，规范坏账核销行为，真实反映公司财务状况，防范财务风险，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门在经营活动中发生的坏账核销管理。（三）基本原则1.依法依规原则严格遵循国家有关财经法律法规、会计准则和财务制度的规定，确保坏账核销工作合法合规。2.真实准确原则以客观、真实、准确的财务数据为依据，如实反映坏账情况，不得虚报、瞒报或漏报。3.谨慎性原则充分估计坏账风险，合理计提坏账准备，对坏账核销进行严格审核，确保公司资产质量。4.责任追究原则对坏账形成过程中存在的违规行为和责任人员，依法依规追究相应责任。二、坏账的定义及认定标准（一）坏账定义坏账是指公司无法收回或收回可能性极小的应收款项，包括应收账款、其他应收款等。（二）认定标准1.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍无法收回的应收款项。2.债务人逾期三年以上未履行偿债义务，并有确凿证据表明无法收回或收回可能性极小的应收款项。3.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的应收款项。4.其他符合坏账定义的应收款项。三、坏账核销的流程（一）坏账核销的申请1.业务部门负责对符合坏账认定标准的应收款项进行清理核实，收集相关证据材料，填写《坏账核销申请表》，详细说明坏账形成的原因、过程、金额及相关证据，并提交至财务部门。2.证据材料应包括但不限于以下内容：债务人破产清算的相关文件，如法院裁定书、破产清算报告等。债务人死亡的证明文件。债务逾期的催收记录，包括催款函、电话记录、邮件等。与债务人的往来函件、协议等。如果涉及诉讼，应提供法院判决书、调解书等法律文书。其他能够证明应收款项无法收回的相关资料。（二）财务部门审核1.财务部门收到业务部门提交的《坏账核销申请表》及相关证据材料后，对申请内容的真实性、准确性和完整性进行审核。核对应收款项的账面余额、账龄、债务人情况等信息，与业务部门提供的证据进行比对分析。2.财务部门根据审核情况，对坏账核销申请提出初步意见。如审核通过，在申请表上签署意见并提交至风险管理部门；如审核发现问题，应及时与业务部门沟通，要求补充或更正相关材料。（三）风险管理部门审查1.风险管理部门收到财务部门提交的坏账核销申请后，从风险角度对坏账形成的原因、可能带来的风险及应对措施进行审查。评估坏账核销对公司财务状况、经营成果和信用评级等方面的影响。2.风险管理部门根据审查结果出具审查意见。如认为申请符合公司风险管理要求，在申请表上签署意见并提交至公司管理层审批；如发现存在潜在风险或不符合规定的情况，应提出整改建议或否决申请。（四）公司管理层审批1.公司管理层收到风险管理部门提交的坏账核销申请后，根据公司整体经营战略、财务状况和风险管理要求，对坏账核销事项进行审批。综合考虑坏账核销对公司业绩、资产质量和现金流等方面的影响，做出最终决策。2.对于重大坏账核销事项（具体金额标准由公司根据实际情况确定），公司管理层应组织相关部门进行专题研究和论证，确保决策的科学性和合理性。（五）坏账核销的账务处理1.经公司管理层审批通过的坏账核销申请，财务部门按照国家统一的会计准则和财务制度的规定，及时进行账务处理。冲减已计提的坏账准备，同时核销相应的应收款项账面余额。2.账务处理完成后，财务部门应编制相关会计凭证，并在财务报表附注中对坏账核销情况进行详细披露，说明坏账形成的原因、核销金额、审批情况等信息，确保财务信息的透明度。（六）坏账核销的后续管理1.已核销的坏账仍需保留追索权，业务部门应继续关注债务人的经营状况和财务状况，一旦发现债务人有偿还能力或存在可执行财产，应及时向公司报告，并采取必要措施进行追讨。2.财务部门应定期对已核销坏账的后续管理情况进行跟踪检查，与业务部门保持沟通协调，确保追讨工作的有效开展。对于追讨收回的款项，按照相关规定及时进行账务处理，并纳入公司收入核算。四、坏账准备的计提与管理（一）坏账准备的计提方法1.公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他相关信息，合理估计坏账损失，采用备抵法计提坏账准备。2.坏账准备的计提比例根据账龄分析法确定，具体如下：账龄在1年以内（含1年）的应收款项，计提比例为5%。账龄在12年的应收款项，计提比例为10%。账龄在23年的应收款项，计提比例为20%。账龄在3年以上的应收款项，计提比例为50%。3.对于个别金额较大、风险较高的应收款项，公司可单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。（二）坏账准备的计提与调整1.财务部门应在每个会计期末，按照上述规定的计提方法和比例，对应收款项进行全面检查，合理计提坏账准备。计提坏账准备的会计分录为：借：信用减值损失贷：坏账准备2.如果发现某项应收款项的可收回性与以前估计不同，应及时调整坏账准备的计提金额。对于调增坏账准备的情况，会计分录为：借：信用减值损失贷：坏账准备对于调减坏账准备的情况，做相反的会计分录。（三）坏账准备的使用1.坏账准备只能用于核销经公司管理层批准的坏账损失。在坏账核销时，按照已计提的坏账准备金额冲减相应的应收款项账面余额。2.如坏账准备不足以核销全部坏账损失，差额部分计入当期损益，会计分录为：借：坏账准备信用减值损失贷：应收账款/其他应收款五、监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期对坏账核销管理情况进行审计监督，检查坏账核销的流程是否合规、证据是否充分、审批是否严格等。2.内部审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改意见，并跟踪整改落实情况。对于违反本制度规定的行为，应及时向公司管理层报告，并提出处理建议。（二）财务检查1.财务部门定期对坏账准备的计提、坏账核销情况进行自查，确保财务数据的准确性和合规性。2.财务检查应包括对应收款项的账龄分析、坏账准备的计提计算、坏账核销申请及审批文件的审核等内容。发现问题及时进行调整和纠正，并形成财务检查报告。（三）违规处理1.对于在坏账核销管理过程中违反本制度规定的部门和个人，公司将视情节轻重给予相应的处罚。处罚措施包括但不限于警告、罚款、降职、辞退等。2.对于因违规行为导致公司资产损失的，公司将依法追究