深化纳税服务制度规范

PAGE深化纳税服务制度规范一、总则（一）目的为了进一步优化纳税服务，提高纳税遵从度，构建和谐的税收征纳关系，依据国家税收法律法规及相关政策，结合本地区实际情况，制定本制度规范。（二）适用范围本制度规范适用于本地区各级税务机关及其工作人员在为纳税人提供纳税服务过程中的各项活动，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税收优惠办理、纳税咨询、投诉处理等业务环节。（三）基本原则1.依法服务原则：严格按照税收法律法规和政策规定，履行纳税服务职责，确保纳税服务工作合法合规。2.公正公平原则：对待所有纳税人一视同仁，提供公平公正的纳税服务，保障纳税人合法权益。3.优质高效原则：以纳税人需求为导向，不断优化服务流程，提高服务效率，为纳税人提供便捷、高效的纳税服务。4.信息化支撑原则：充分利用现代信息技术手段，搭建纳税服务信息化平台，提升纳税服务的智能化水平。（四）定义1.纳税服务：税务机关依据税收法律法规，通过多种方式，为纳税人提供的包括税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护等一系列旨在方便纳税人履行纳税义务、维护纳税人合法权益的服务活动。2.纳税人：依法负有纳税义务的单位和个人，以及依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人。（五）引用文件1.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则2.《国家税务总局关于进一步优化纳税服务工作的意见》3.《纳税服务规范》（最新版）二、税务登记（一）设立登记1.受理条件纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关对纳税人提交的申请资料进行审核，资料齐全、符合法定形式的，予以受理。2.办理流程纳税人提交申请资料→税务机关受理审核→发放税务登记证件3.办理时限税务机关自受理之日起[X]个工作日内办结，对于资料不全的，一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（二）变更登记1.受理条件纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.办理流程纳税人提交申请资料→税务机关受理审核→变更税务登记证件3.办理时限税务机关自受理之日起[X]个工作日内办结，对于资料不全的，一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（三）注销登记1.受理条件纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起十五日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.办理流程纳税人提交申请资料→税务机关受理审核→结清税款、滞纳金、罚款→缴销发票、税务登记证件等→出具注销税务登记证明3.办理时限一般情况下，税务机关自受理之日起[X]个工作日内办结。对于存在未结清税款、滞纳金、罚款等情况的，待纳税人结清相关款项后及时办理。（四）停复业登记1.受理条件实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记；纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业报告书》。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业登记的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。2.办理流程纳税人提交申请资料→税务机关受理审核→封存税务登记证件及发票领购簿、未使用完的发票→出具停业证明纳税人申请复业时，提交申请资料→税务机关受理审核→启封税务登记证件及发票领购簿→返还未使用完的发票3.办理时限税务机关自受理之日起[X]个工作日内办结。三、纳税申报（一）申报方式1.直接申报：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。2.邮寄申报：经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文申报：经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（二）申报期限1.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3.其他税种的申报期限按照相关税收法律法规的规定执行。（三）申报资料1.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：（1）财务会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；（3）税控装置的电子报税资料；（4）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；（5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（6）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。2.扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。（四）申报审核1.税务机关收到纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报表及相关资料后，对申报资料的完整性、准确性进行审核。2.对于申报资料齐全、符合逻辑关系的，予以受理；对于申报资料不齐全或者不符合逻辑关系的，一次性告知纳税人、扣缴义务人需要补正的全部内容。3.税务机关通过税收征管信息系统对纳税人的申报数据进行分析比对，发现异常情况的，及时与纳税人沟通核实。四、税款征收（一）征收方式1.查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（简称定期定额户）。（二）税款缴纳1.纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.纳税人可以采取现金、支票、银行卡、电子支付等方式缴纳税款。税务机关应当提供多元化的税款缴纳方式，方便纳税人缴纳税款。（三）减免税管理1.纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。2.税务机关对纳税人的减免税申请进行审核，符合减免税条件的，予以批准；不符合减免税条件的，不予批准，并书面告知纳税人理由。3.税务机关应当对享受减免税的纳税人进行跟踪管理，发现纳税人不再符合减免税条件的，应当及时停止减免税，并依法追缴已减免的税款。五、发票管理（一）发票领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.使用电子计算机开具发票的，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。（三）发票取得1.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（四）发票保管1.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。2.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（五）发票缴销1.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。2.纳税人领用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字发票。开具红字发票后，应当按照规定将相关联次留存备查，并及时向税务机关报告。六、税收优惠办理（一）优惠政策分类1.免税：对特定的纳税人或征税对象，免征全部税款。2.减税：对特定的纳税人或征税对象，减征一定比例的税款。3.即征即退：对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人。4.先征后退：对按规定缴纳的税款，先征税，然后由财政部门或税务机关按规定程序给予部分或全部退税。5.加计扣除：在计算应纳税所得额时，按照规定对某些项目的金额进行加倍计算扣除。6.加速折旧：对固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法计提折旧。（二）办理流程1.纳税人申请享受税收优惠政策的，应当向主管税务机关提交书面申请，并报送相关资料。2.主管税务机关对纳税人提交的申请资料进行审核，符合优惠政策条件的，予以受理；不符合优惠政策条件的，不予受理，并书面告知纳税人理由。3.对于需要实地核查的税收优惠事项，主管税务机关应当按照规定进行实地核查。核查无误后，按照规定程序审批或备案。4.纳税人享受税收优惠政策的，应当按照规定进行纳税申报，并报送减免税相关资料。（三）后续管理1.税务机关应当对享受税收优惠政策的纳税人进行跟踪管理，定期核实纳税人是否符合优惠政策条件。2.纳税人享受税收优惠政策条件发生变化的，应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关报告；不再符合税收优惠政策条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。七、纳税咨询（一）咨询方式1.电话咨询：设立纳税服务热线，为纳税人提供24小时电话咨询服务。2.网上咨询：搭建纳税服务网上平台，纳税人可以通过网络提交咨询问题，税务机关及时回复。3.现场咨询：在办税服务厅设置咨询窗口，为纳税人提供面对面的咨询服务。4.短信咨询：纳税人可以通过短信方式向税务机关咨询相关问题。（二）咨询内容1.税收法律法规、政策解读。2.纳税申报、税款缴纳、发票管理等办税流程。3.税收优惠政策的适用条件、办理程序。4.其他涉税事项咨询。（三）回复要求1.对于纳税人的咨询问题，税务机关应当及时回复，一般问题应当在[X]个工作日内回复；复杂问题应当在[X]个工作日内回复，并说明原因。2.回复内容应当准确、清晰、易懂，符合税收法律法规和政策规定。对于纳税人咨询的热点、难点问题，税务机关应当定期整理发布解答口径，方便纳税人查询。八、投诉处理（一）投诉受理1.纳税人对税务机关及其工作人员在纳税服务过程中存在的服务态度、办税效率、政策执行等方面的问题，可以向税务机关提出投诉。2.税务机关设立专门的投诉受理渠道，包括电话、网络、信函等方式。纳税人提出投诉时，应当提供具体的投诉事项、相关证据材料以及本人联系方式。3.税务机关对纳税人的投诉进行受理登记，记录投诉事项、投诉人基本信息、联系方式等内容。（二）投诉调查1.税务机关受理投诉后，应当及时组织人员对投诉事项进行调查核实。调查人员应当与投诉人、被投诉人进行沟通，了解情况，收集证据。2.调查过程中，应当听取双方当事人的陈述和申辩，对相关证据进行审查核实。对于复杂的投诉事项