规范房产税法律保障制度

PAGE规范房产税法律保障制度一、总则（一）目的本制度旨在规范房产税法律保障体系，确保房产税征收、管理等各项工作依法依规进行，保障国家税收权益，维护纳税人合法权益，促进房地产市场健康有序发展。（二）适用范围本制度适用于在我国境内涉及房产税征收、缴纳、管理以及相关法律事务处理的所有单位和个人。包括各类房地产产权所有人、经营管理人、承典人、房产代管人或者使用人等纳税主体，以及负责房产税征收管理的税务机关等相关部门。（三）基本原则1.依法征税原则严格依据国家现行房产税相关法律法规开展征收管理工作，确保征税行为合法合规，杜绝随意征税、违法减免税等现象。2.公平公正原则对不同性质、规模、用途的房产，按照统一的税收政策和标准进行征收管理，保障税收负担公平合理，避免因不公平因素导致市场竞争失衡。3.保障权益原则在保障国家税收收入的同时，充分尊重和保护纳税人的合法权益，为纳税人提供便捷、高效、规范的纳税服务，确保纳税人知情权、参与权、监督权等得到有效落实。4.协同共治原则税务机关与其他相关部门如房产管理部门、土地管理部门、财政部门等建立协同合作机制，实现信息共享、工作协同，共同推进房产税法律保障工作的顺利开展。二、房产税征收管理规范（一）纳税主体界定1.产权所有人拥有房产产权的单位和个人为房产税的纳税义务人。产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。2.经营管理人对无产权所有人或者产权所有人不在房产所在地的房产，由房产的经营管理人缴纳房产税。3.承典人房产产权出典的，由承典人缴纳房产税。4.房产代管人或者使用人产权所有人、承典人不在房产所在地，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。（二）征税范围明确房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村；县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。（三）计税依据确定1.从价计征对于自有房产，以房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。2.从租计征对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据。房产租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。（四）税率执行标准1.从价计征税率依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。2.从租计征税率依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。（五）纳税期限规定房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。各地一般规定按季或按半年征收。例如，有的地区规定纳税人应在季度终了后15日内申报纳税；有的地区规定上半年的税款应在4月缴纳，下半年的税款应在10月缴纳。（六）纳税申报流程1.申报准备纳税人应按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。并在规定的纳税期限前，准备好房产相关资料，包括房产产权证明、房产原值凭证、租金收入凭证等。2.申报方式纳税人可以通过上门申报、网上申报等方式进行纳税申报。上门申报时，应填写房产税纳税申报表，并提交相关资料至当地主管税务机关办税服务厅。网上申报则需登录当地税务机关指定的电子税务局网站，按照系统提示进行操作，录入相关信息并提交申报数据。3.申报审核税务机关收到纳税人的纳税申报后，对申报资料进行审核。审核内容包括房产信息的真实性、计税依据的准确性、税率适用的正确性等。如发现申报数据有误或资料不全，税务机关将通知纳税人进行更正或补充。（七）税款缴纳方式1.自行缴纳纳税人在规定的纳税期限内，自行到当地税务机关办税服务厅或通过电子税务局缴纳税款。可以选择现金缴纳、银行转账、网上支付等方式。2.代扣代缴对于出租房产等情况，如存在代扣代缴义务人，由代扣代缴义务人按照规定代扣代缴房产税，并向税务机关解缴税款。（八）减免税管理1.法定减免税情形国家对某些特定房产给予房产税减免税优惠。如国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产；经财政部批准免税的其他房产等。2.减免税申请与审批纳税人符合减免税条件的，应向当地税务机关提出减免税申请，并提交相关证明材料。税务机关对纳税人的申请进行审核，按照规定程序进行审批。审批通过后，纳税人方可享受相应的减免税优惠。3.减免税后续管理税务机关对享受减免税优惠的纳税人进行跟踪管理，如发现纳税人不再符合减免税条件，应及时恢复征税，并追缴已减免的税款。三、房产税法律责任与监督（一）纳税人法律责任1.未按规定申报纳税纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.少缴或不缴税款纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.欠缴税款纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）税务机关及其工作人员责任1.违法征税责任税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.滥用职权责任税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。（三）监督机制1.内部监督税务机关建立健全内部监督机制，加强对房产税征收管理工作的日常监督检查。通过定期开展执法检查、内部审计以及对税收征管数据的分析监控等方式，及时发现和纠正工作中存在的问题，规范税收执法行为。2.外部监督接受社会监督，鼓励纳税人、社会各界对房产税征收管理工作进行监督。设立举报电话、举报邮箱等举报渠道，对举报的违法违规行为及时进行调查处理，并对举报人给予奖励。同时，主动接受人大、政协等部门的监督，积极配合审计机关的审计工作，不断改进工作。四、房产税争议解决机制（一）纳税争议处理程序1.纳税争议前置程序纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。2.行政复议纳税人等对税务机关的具体行政行为不服的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请。行政复议机关应在受理申请之日起六十日内作出行政复议决定。复议机关负责法制工作的机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行审查，提出意见，经复议机关负责人同意或者集体讨论通过后，按照规定作出行政复议决定。3.行政诉讼纳税人等对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起行政诉讼。人民法院应依法对行政案件进行审理，根据事实和法律作出判决。（二）其他争议解决方式1.协商解决纳税人与税务机关在房产税征收管理过程中发生的争议，在不违反法律法规强制性规定的前提下，双方可以通过友好协商的方式解决争议。协商过程中，双方应秉持平等、自愿、合法的原则，充分沟通各自的意见和诉求，寻求达成一致的解决方案。2.调解解决对于一些争议事项，纳税人与税务机关可以共同申请第三方调解机构进行调解。调解机构应依据相关法律法规和政策规定进行调解，