规范纳税人账簿制度

PAGE规范纳税人账簿制度一、总则（一）目的为了加强对纳税人账簿的管理，规范纳税人的财务核算行为，确保国家税收的准确征收，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事生产、经营的纳税人，包括企业、个体工商户以及其他负有纳税义务的单位和个人。（三）基本原则1.合法性原则纳税人设置、使用和保管账簿，必须符合国家法律法规的规定，不得违反税收征管法规以及其他相关法律的要求。2.真实性原则账簿记录应当真实、准确、完整地反映纳税人的生产经营活动和财务状况，不得伪造、变造或者隐匿账簿凭证。3.规范性原则账簿的设置、记账方法、核算程序等应当符合国家统一的会计制度和税收征管的规范要求，确保财务信息的一致性和可比性。4.完整性原则纳税人应当按照规定全面设置各类账簿，涵盖总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，不得遗漏重要的财务核算内容。二、账簿的设置（一）设置要求1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。2.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机关核准，可以不设置账簿，但应当按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。（二）账簿种类1.总账总账是纳税人记录全部经济业务的总分类账簿，它根据会计科目开设账户，用于分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料。总账一般采用订本式账簿。2.明细账明细账是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。明细账可以采用活页式账簿，其格式可根据不同的经济业务特点和管理要求进行设计，如三栏式、多栏式、数量金额式等。3.日记账日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。主要包括现金日记账和银行存款日记账，它们是企业重要的序时账簿，能够及时反映货币资金的收付情况，保证账实相符。日记账通常采用订本式账簿。4.辅助性账簿辅助性账簿是对某些在总账、明细账和日记账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿，如固定资产卡片、低值易耗品备查簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。辅助性账簿可以根据企业实际需要灵活设置，以满足财务管理和税务管理的特定要求。三、账簿的登记（一）登记依据纳税人应当根据审核无误的原始凭证及记账凭证登记账簿。原始凭证是证明经济业务发生的最初书面证明，如发票、收据、入库单、出库单等；记账凭证是根据原始凭证编制的，用于确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。（二）登记要求1.账簿登记应当及时、准确、完整，一般应按照经济业务发生的顺序逐笔登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。2.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。3.凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。4.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。四、账簿的保管（一）保管期限1.总账、明细账、日记账以及辅助性账簿的保管期限为30年。2.涉及外事和对私改造的会计账簿、凭证、报表等资料的保管期限为永久。（二）保管要求1.纳税人应当按照国家有关规定，妥善保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。2.账簿应当存放于安全、干燥、防火、防潮的场所，防止账簿受潮、发霉、虫蛀、鼠咬等损坏。3.对于电子账簿，应当定期进行备份，并存储在安全的介质上，如光盘、硬盘等，防止数据丢失。同时，要采取必要的安全防护措施，防止电子数据被篡改、泄露或遭受病毒攻击。4.在保管期限内，纳税人应当按照税务机关的要求，随时提供查阅、复制相关账簿资料。保管期满后，按照国家有关规定进行销毁，但销毁前应当编造清册，报税务机关批准。五、账簿的监督检查（一）税务机关的检查权1.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。2.税务机关在检查时，可以采取实地检查、调账检查等方式。实地检查是指税务机关到纳税人的生产经营场所，对其账簿及相关资料进行直接查看；调账检查是指税务机关按照规定程序，将纳税人的账簿、记账凭证等资料调回税务机关进行检查，但必须向纳税人开具清单，并在规定期限内完整退还。（二）纳税人的配合义务1.纳税人应当接受税务机关依法进行的检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.纳税人对税务机关检查人员的身份和检查通知书有疑问的，可以向税务机关核实。在税务机关未出示检查通知书的情况下，纳税人有权拒绝检查，但税务机关经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取税收保全措施或者强制执行措施。（三）违规处理1.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。六、附则（一）解释权本制度由[公司/组织名称]负责解释。（二）生效日期