医院审计工作制度规范

PAGE医院审计工作制度规范一、总则（一）目的为加强医院财务管理和内部控制，规范医院审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高医院经济效益和社会效益，特制定本制度规范。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室及所属单位的财务收支、经济活动和内部控制审计等工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和政策规定制定。（四）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门和经济活动，保持客观公正的立场，依法独立行使审计监督权。2.客观性原则：审计工作应基于客观事实，以合法合规、真实准确为依据，如实反映审计结果，不得主观臆断或隐瞒事实。3.公正性原则：审计机构和审计人员应公正对待被审计对象，不偏袒任何一方，确保审计结论公平合理。4.权威性原则：审计机构依法开展审计工作，其审计结论具有权威性，被审计部门和相关人员应予以尊重并积极配合。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院应设立独立的审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员，负责医院内部审计工作的组织实施。审计部门在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）审计人员配备审计部门应根据医院规模和业务复杂程度，合理配备审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉医院财务制度和相关法律法规。审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密。（三）审计人员职责1.审计部门负责人职责负责制定医院审计工作计划和审计方案，组织实施审计工作。对审计人员进行业务指导和培训，提高审计人员业务水平。审核审计报告，对审计结果的真实性、准确性和合法性负责。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作。向医院管理层报告审计工作情况，提出改进建议和措施。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计方案，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议。撰写审计报告，如实反映审计情况和结果。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行评价。参与医院内部控制制度的制定和完善，提出改进建议。三、审计工作内容与程序（一）财务收支审计1.审计内容审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、其他收入等。重点检查收入的确认是否符合规定，有无截留、隐匿、转移收入等问题。审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，包括医疗支出、药品支出、管理费用、财政专项支出等。重点检查支出的审批程序是否合规，有无虚列支出、挤占挪用资金等问题。审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表等。重点检查报表数据是否真实可靠，勾稽关系是否正确。2.审计程序制定审计计划，明确审计范围、内容、重点和方法。收集被审计部门的财务资料，包括会计凭证、账簿、报表、财务管理制度等。对财务资料进行审查和分析，检查财务收支的合规性和真实性。进行实地盘点，核实资产的真实性和完整性。与被审计部门相关人员进行沟通，了解财务收支情况和存在的问题。撰写审计报告，提出审计意见和建议。（二）经济活动审计1.审计内容审查医院重大经济决策的合法性、合理性和效益性，包括投资决策、融资决策、资产处置决策等。重点检查决策程序是否合规，有无未经论证、盲目决策等问题。审查医院经济合同的签订、履行和管理情况，包括采购合同、建设工程合同、租赁合同等。重点检查合同条款是否合法合规，有无违约行为，合同管理是否规范。审查医院物资采购、设备购置、药品采购等活动的合规性和效益性，重点检查采购程序是否公开透明，有无违规操作、暗箱操作等问题，采购成本是否合理。审查医院对外投资、合作项目的收益情况和风险控制情况，重点检查投资项目的可行性研究、投资决策、收益分配等是否合规，有无投资损失风险。2.审计程序制定审计计划，明确审计范围、内容、重点和方法。收集被审计部门的经济活动资料，包括项目可行性研究报告、经济合同、会议纪要、财务报表等。对经济活动资料进行审查和分析，检查经济活动的合规性和效益性。进行实地调查，核实经济活动的真实性和完整性。与被审计部门相关人员进行沟通，了解经济活动情况和存在的问题。撰写审计报告，提出审计意见和建议。（三）内部控制审计1.审计内容审查医院内部控制制度的健全性和有效性，包括财务管理制度、物资采购制度、设备管理制度、药品管理制度、合同管理制度、预算管理制度等。重点检查内部控制制度是否覆盖医院经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。审查医院内部控制制度的执行情况，包括授权审批制度、不相容职务分离制度、财产清查制度、内部审计制度等。重点检查各项内部控制制度是否得到有效执行，有无违规操作、越权审批等问题。对医院内部控制风险进行评估，识别潜在的风险点，提出风险防范措施和建议。2.审计程序制定审计计划，明确审计范围、内容、重点和方法。收集医院内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计和运行情况。对内部控制制度进行测试，包括穿行测试、控制测试等，检查内部控制制度的执行效果。对内部控制风险进行评估，识别潜在的风险点，分析风险发生的可能性和影响程度。撰写审计报告，提出审计意见和建议，包括完善内部控制制度、加强内部控制执行力度、防范内部控制风险等方面的建议。（四）审计工作程序1.审计立项审计部门根据医院工作计划、领导交办事项或群众举报等，确定审计项目，并编制审计立项审批表，报医院领导批准。2.审计准备成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法和步骤。收集与审计项目相关的资料，包括被审计部门的财务资料、业务资料、内部控制制度文件等。向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等。3.审计实施审计组按照审计方案实施审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，调查询问有关人员等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计组在审计过程中应与被审计部门保持沟通，及时了解审计工作进展情况和存在的问题，必要时可要求被审计部门提供相关资料或作出解释说明。4.审计报告撰写审计组在审计实施结束后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计部门的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。5.审计报告审批与送达审计报告经审计部门负责人审核后，报医院领导审批。医院领导应根据审计报告提出的意见和建议，作出相应的决策和处理。审计部门应将经医院领导审批后的审计报告送达被审计部门，并要求被审计部门在规定的时间内报送整改报告。6.审计整改跟踪审计部门应建立审计整改跟踪机制，对被审计部门的整改情况进行跟踪检查。被审计部门应按照审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，在规定的时间内完成整改任务，并将整改报告报送审计部门。审计部门应对被审计部门的整改情况进行检查验收，对整改不到位的问题，应要求被审计部门继续整改，直至达到整改要求。对整改不力或拒不整改的部门和个人，应按照医院有关规定进行严肃处理。四、审计报告与档案管理（一）审计报告1.审计报告应内容完整、表述清晰、证据充分、结论准确，客观公正地反映审计情况和结果，并提出审计意见和建议。2.审计报告应包括以下基本要素：标题、编号、被审计部门名称、审计项目名称、审计范围、审计时间、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议、审计报告日期、审计部门名称等。3.审计报告应经审计部门负责人审核，报医院领导审批后，送达被审计部门和相关部门。（二）审计档案管理1.审计部门应建立健全审计档案管理制度，对审计工作中形成的各种文件、资料、记录等进行分类整理和归档保管，并指定专人负责管理。2.审计档案应包括审计立项审批表、审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见、整改报告等资料。3.审计档案应按照审计项目进行分类，一个审计项目的所有资料应集中在一起，装订成册，并按照档案管理的要求进行编号、登记和保管。4.审计档案的保管期限应根据国家有关规定和医院实际情况确定，一般分为短期、中期和长期保管。短期保管期限为5年，中期保管期限为10年，长期保管期限为15年以上。5.审计档案的查阅和借阅应严格按照规定的程序进行，未经审计部门负责人批准，任何人不得擅自查阅和借阅审计档案。查阅和借阅审计档案时，应办理登记手续，并在规定的时间内归还。五、审计结果运用（一）医院管理层应重视审计结果，将审计意见和建议作为改进医院管理、加强内部控制、提高经济效益的重要依据。（二）被审计部门应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，及时进行整改，并将整