政府会计制度票据规范

PAGE政府会计制度票据规范一、总则（一）目的为了加强政府会计制度下票据的管理，规范票据的使用、开具、取得、保管及核销等行为，确保票据使用的合法性、真实性、完整性，提高财务管理水平，根据相关法律法规和行业标准，制定本规范。（二）适用范围本规范适用于执行政府会计制度的各级各类行政事业单位及其他相关组织。（三）基本原则1.合法性原则：票据的使用必须符合国家法律法规及相关政策规定，严禁使用非法票据。2.真实性原则：票据所反映的经济业务必须真实发生，内容与实际情况相符，不得虚构或篡改。3.完整性原则：票据的各项要素必须填写齐全，字迹清晰，不得遗漏或模糊不清。4.及时性原则：按照规定及时开具、取得和使用票据，不得拖延或积压。5.安全性原则：加强票据的保管，确保票据的安全，防止丢失、被盗、损毁等情况发生。二、票据种类及适用范围（一）财政票据1.非税收入类票据通用缴款书：适用于行政事业单位收取的各种非税收入，如行政事业性收费、政府性基金、罚没收入等。当场处罚罚款收据：用于行政执法部门当场收缴罚款。2.结算类票据资金往来结算票据：用于行政事业单位发生的暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动。3.其他财政票据公益事业捐赠票据：由各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织，依法接受并用于公益事业的捐赠财物时开具。（二）税务发票1.增值税专用发票：适用于增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务开具给购买方的发票。2.增值税普通发票：用于增值税小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务开具给购买方的发票，以及一般纳税人发生应税销售行为按规定不得开具增值税专用发票时开具的发票。3.其他发票：如机动车销售统一发票、二手车销售统一发票等，根据不同的经济业务类型使用。（三）其他票据1.内部结算凭证：单位内部自制的用于内部经济往来结算的凭证，如借款单、差旅费报销单等。2.自制收据：在特定情况下，经财政部门或税务部门批准，单位自制的用于收取款项的收据。三、票据的开具（一）开具要求1.专人负责：各单位应指定专人负责票据的开具工作，开具人员应经过专业培训，熟悉票据管理规定和开具流程。2.内容填写规范填写票据的日期、号码、收付款单位名称、项目内容、数量、单价、金额等要素时，应确保字迹清晰、工整，不得涂改、挖补。票据金额的大小写必须一致，金额前应填写人民币符号“￥”，大写金额应顶格填写，不得留有空白。填写项目内容应详细、准确，不得模糊或简写，如涉及经济业务的具体事项、用途等应如实填写。3.加盖印章齐全：票据必须加盖单位财务专用章或发票专用章，印章应清晰、端正，不得加盖其他印章代替。（二）开具流程1.受理业务：开票人员接到业务部门提交的开票申请及相关资料后，应认真审核业务的真实性、合法性及资料的完整性。2.核对信息：核对开票信息与业务资料是否一致，包括收付款单位名称、金额、项目内容等，确保信息准确无误。3.开具票据：按照规定的格式和要求，在票据上如实填写各项信息，并加盖印章。4.交付票据：将开具好的票据及时交付给收款方或业务部门，并办理签收手续。（三）特殊情况处理1.作废票据处理：如果开具的票据出现错误或因其他原因需要作废，应在票据上加盖“作废”戳记，并全联保存。同时，在开票系统中进行作废操作记录。2.红字发票开具：因销货退回、销售折让等原因需要开具红字发票的，应按照税务部门的规定办理相关手续，并在规定的时间内开具红字发票。四、票据的取得（一）取得要求1.合规取得：取得的票据必须是由合法的出票方开具，符合法律法规和行业标准的规定。2.审核票据真实性：在取得票据时，应仔细审核票据的真实性，包括票据的格式、内容、印章等是否符合规定，防止取得虚假票据。3.审核经济业务真实性：除审核票据本身外，还应审核票据所反映的经济业务是否真实发生，与本单位的业务是否相关。（二）取得流程1.业务经办人员取得票据：业务经办人员在办理经济业务过程中，应按照规定向对方索取合法有效的票据。2.提交审核：将取得的票据提交给财务部门或相关审核岗位进行审核。3.审核通过：经审核无误后，方可作为报销或记账的依据。（三）不符合规定票据的处理1.拒收：对于不符合规定的票据，如票据内容不完整、印章不清、存在涂改痕迹等，应拒收，并要求出票方重新开具。2.及时报告：发现取得的票据存在疑问或可能涉及违法违规行为时，应及时向单位领导和相关部门报告，以便采取相应措施。五、票据的保管（一）保管责任1.明确保管责任人：各单位应指定专人负责票据的保管工作，明确保管责任人的职责和权限。2.确保安全：保管责任人应采取必要的措施，确保票据的安全，防止票据丢失、被盗、损毁等情况发生。（二）保管方式1.专柜存放：设立专门的票据保管专柜，将票据分类存放，便于查找和管理。2.电子存储：对于电子票据，应按照规定进行存储和备份，确保数据的安全和完整。3.定期盘点：定期对票据进行盘点，核对票据的数量、号码等信息，确保账实相符。（三）保管期限1.财政票据：按照财政部门的规定，保管期限一般为5年。2.税务发票：根据税务部门的要求，保管期限一般为10年。3.其他票据：单位应根据自身情况和相关规定，确定合理的保管期限。（四）销毁处理1.到期销毁：票据保管期满后，应按照规定进行销毁处理。销毁前，应编制票据销毁清单，经单位领导审批后进行销毁。2.特殊情况提前销毁：因特殊原因需要提前销毁票据的，应报经原核发财政票据的财政部门或税务部门批准，并按照规定进行处理。六、票据的核销（一）核销要求1.定期核销：各单位应按照规定定期对票据进行核销，确保票据的使用情况与实际经济业务相符。2.核对信息：在核销票据时，应核对票据的开具、取得、使用、保管等情况，包括票据号码、金额、收付款单位等信息。3.记录核销情况：对核销过程和结果进行详细记录，以备查询和审计。（二）核销流程1.收集资料：财务部门或相关岗位收集票据使用部门提交的票据存根联、作废票据、开票清单等资料。2.核对账目：核对票据开具金额与财务账目记录是否一致，检查是否存在未入账或入账错误的情况。3.核销处理：根据核对结果，对票据进行核销处理，在票据存根联或相关记录上加盖“已核销”戳记。4.编制核销报告：编制票据核销报告，说明核销情况、存在的问题及处理建议等，报单位领导审批。（三）监督检查1.内部监督：单位内部审计部门或相关监督岗位应对票据的使用和管理情况进行定期或不定期的监督检查，发现问题及时督促整改。2.外部监督：接受财政、税务等部门的监督检查，按照要求提供相关资料和信息，积极配合监督检查工作。七、票据使用中的风险防范（一）常见风险1.票据遗失风险：因保管不善或其他原因导致票据遗失，可能给单位带来经济损失或法律风险。2.虚假票据风险：取得或开具虚假票据，可能导致财务信息失真，影响单位的正常财务管理和决策，甚至引发法律责任。3.票据违规使用风险：违反票据管理规定，如超范围使用票据、转借票据等，可能受到相关部门的处罚。（二）风险防范措施1.加强宣传教育：组织单位人员学习票据管理规定和相关法律法规，提高风险意识和合规意识。2.完善内部控制制度：建立健全票据管理制度，明确各环节的职责和操作流程，加强内部控制和监督。3.技术防范措施：利用信息化手段，如票据管理软件、电子印章等，提高票据管理的效率和安全性。4.定期审计检查：定