个体户税务制度规范

PAGE个体户税务制度规范一、总则（一）目的为了规范个体户税务行为，加强税收征管，保障国家税收收入，维护个体户合法权益，促进个体户健康发展，根据国家税收法律法规及相关政策，制定本制度规范。（二）适用范围本制度规范适用于在中华人民共和国境内从事生产经营活动的个体户。（三）基本原则1.依法纳税原则个体户应严格按照国家税收法律法规规定，履行纳税义务，如实申报纳税，不得偷税、漏税、抗税。2.公平公正原则税务机关应按照统一的税收政策和征管标准，公平公正地对待每一个个体户，确保税收负担合理、公平。3.服务与管理并重原则税务机关应在加强税收征管的同时，优化纳税服务，为个体户提供便捷、高效的办税服务，帮助个体户了解税收政策，提高纳税遵从度。二、税务登记（一）开业登记1.个体户应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。3.开业登记应提供的资料包括：营业执照副本、组织机构代码证、法定代表人身份证明、经营场所证明等。（二）变更登记1.个体户税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.变更登记应提供的资料包括：工商变更登记表及工商营业执照、纳税人变更登记内容的有关证明文件、税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）。（三）注销登记1.个体户发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.注销登记应提供的资料包括：注销税务登记申请审批表、税务登记证件、发票领购簿、未使用完的发票、工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定等。三、纳税申报（一）申报期限1.个体户应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。2.一般情况下，实行定期定额征收方式的个体户，应在税务机关规定的期限内申报缴纳税款；实行查账征收方式的个体户，应在月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；在年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）申报方式1.上门申报个体户可以直接到主管税务机关办税服务厅办理纳税申报。2.网上申报税务机关应提供便捷的网上申报平台，个体户可以通过互联网登录申报系统，进行纳税申报。3.邮寄申报个体户经税务机关批准，可以采用邮寄申报方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。（三）申报内容1.个体户纳税申报时，应如实填写纳税申报表，并报送财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.实行定期定额征收方式的个体户，应申报经营情况、应纳税额等信息；实行查账征收方式的个体户，应申报收入、成本、费用、利润等财务数据以及应纳税额等信息。四、税款征收（一）征收方式1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算收入、成本、费用，正确计算应纳税额的个体户。2.核定征收对于不符合查账征收条件的个体户，税务机关可以根据其经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素，核定其应纳税额。核定征收方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收等。3.代扣代缴、代收代缴对于负有代扣代缴、代收代缴税款义务的个体户，应按照规定履行代扣代缴、代收代缴税款义务。（二）税款缴纳1.个体户应按照税务机关核定的纳税期限，及时足额缴纳税款。2.税款缴纳方式包括：现金缴纳、银行转账缴纳、网上缴纳等。3.个体户未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施。五、发票管理（一）发票领购1.依法办理税务登记的个体户，可以向主管税务机关申请领购发票。2.领购发票时，应提供税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模等资料，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.个体户凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.个体户销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.个体户使用电子计算机开具发票的，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。（三）发票保管1.个体户应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（四）发票缴销1.个体户办理注销税务登记时，应当缴销发票领购簿和未使用完的发票。2.税务机关在发票换版、停止使用等情况下，应要求个体户缴销已领购的发票。六、税务检查（一）检查权限1.税务机关有权对个体户的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，有权到个体户的生产、经营场所和货物存放地检查其应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。2.税务机关有权询问个体户与纳税有关的问题和情况。3.税务机关有权到车站票、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查个体户托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。4.税务机关有权经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的个体户在银行或者其他金融机构的存款账户。（二）检查程序1.税务机关实施税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2.税务机关对个体户进行检查时，应制作检查笔录，如实记录检查情况，并由被检查人签字确认。3.税务机关在检查中发现个体户存在税收违法行为的，应依法进行处理，并制作税务处理决定书，送达被检查人。（三）个体户的权利与义务1.个体户有权要求税务机关出示税务检查证和税务检查通知书，对税务机关的检查行为进行监督。2.个体户应如实提供有关资料，配合税务机关的检查工作，不得拒绝或者隐瞒。3.个体户对税务机关作出的处理决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。七、税务行政处罚（一）处罚种类1.警告2.罚款3.没收违法所得、没收非法财物4.责令停产停业5.暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照6.行政拘留7.法律、行政法规规定的其他行政处罚（二）处罚程序1.简易程序对于违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。2.一般程序税务机关对个体户作出较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知个体户有要求举行听证的权利；个体户要求听证的，税务机关应当组织听证。听证结束后，税务机关应依法作出行政处罚决定，并送达行政处罚决定书。（三）处罚执行1.个体户应当在规定的期限内履行税务行政处罚决定。2.到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款。3.个体户对税务行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。八、税收优惠（一）优惠政策1.对残疾、孤老人员和烈属本人从事个体经营的，经批准可减征个人所得税。2.下岗失业人员从事个体经营的，在规定期限内可享受一定的税收优惠政策。3.对从事农业生产、销售自产农产品的个体户，免征增值税。4.其他符合国家税收优惠政策规定的个体户，可享受相应