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会计实操文库1/1记账实操-二手车出售会计分录SOP1.适用场景企业将自有固定资产（二手车）转让给其他单位或个人，涉及固定资产清理、处置损益核算，需区分“一般纳税人”与“小规模纳税人”的增值税处理差异。2.前提条件已确认二手车的账面原值、累计折旧及减值准备（如有）；已签订二手车买卖合同，明确交易价格、付款方式及税费承担方；已完成二手车过户手续（或按合同约定的过户时点确认收入）。3.会计分录处理（1）固定资产清理初始化（无论纳税人类型）业务环节会计分录备注说明转入清理状态借：固定资产清理（账面净值=原值累计折旧减值准备）累计折旧（已计提的累计折旧总额）固定资产减值准备（已计提的减值准备，如有）贷：固定资产—车辆（账面原值）附固定资产卡片、折旧计提明细表（2）发生清理费用（如过户费、评估费等）业务环节会计分录备注说明支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款/库存现金附费用发票、银行付款回单（3）确认销售收入及增值税（区分纳税人类型）纳税人类型业务环节会计分录备注说明一般纳税人1.2013年8月1日后购进，且已抵扣进项税借：银行存款/应收账款（实际收款金额）贷：固定资产清理（不含税售价）应交税费—应交增值税（销项税额）（售价×13%）按适用税率13%计算销项税，需开具增值税专用发票或普通发票一般纳税人2.2013年8月1日前购进，或未抵扣进项税借：银行存款/应收账款贷：固定资产清理（不含税售价）应交税费—简易计税（售价×小规模纳税人确认收入及增值税借：银行存款/应收账款贷：固定资产清理（不含税售价）应交税费—应交增值税（售价×3%减按2%征收）享受3%减按2%的优惠政策，若月销售额≤10万元（季度≤30万元）可免征增值税（4）结转清理损益（盈利/亏损）损益类型会计分录备注说明清理盈利（固定资产清理贷方余额）借：固定资产清理贷：资产处置损益—固定资产处置利得损益计入“资产处置损益”（非日常经营活动损益）清理亏损（固定资产清理借方余额）借：资产处置损益—固定资产处置损失贷：固定资产清理若属于报废清理，损益计入“营业外支出”4.附件要求二手车买卖合同；固定资产卡片、累计折旧明细表；清理费用发票（过户费、评估费等）；增值税发票（记账联）；银行收款回单（或应收账款确认依据）；二手车过户证明（机动车登记证书变更页）。5.注意事项需核对二手车购进时的进项税抵扣情况，确定增值税计算方式；小规模纳税人享受增值税减免政策时，需将减免税额转入“其他收益”（借：应交税费—应交增值税，贷：其他收益）；清理损益需

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