财政预算单位项目支出全过程绩效评价操作指南

财政预算单位项目支出全过程绩效评价操作指南前言财政预算单位项目支出绩效评价，作为现代财政管理的核心环节，是提升公共资源配置效率、优化财政支出结构、强化预算约束、提高公共服务质量的关键手段。本指南旨在为财政预算单位开展项目支出全过程绩效评价工作提供系统性的操作指引，力求评价工作的规范化、科学化和实用化，确保评价结果能够有效服务于预算管理和政策改进。本指南所指“全过程”，涵盖项目从立项、预算编制、执行、实施直至完成的整个生命周期，强调绩效评价的前置、中置与后置的有机结合。一、绩效评价的基本原则与依据（一）基本原则1.客观公正原则：评价过程和结果应基于事实，以数据和证据为支撑，不受主观因素干扰，确保评价结论的真实性和可信度。2.科学规范原则：评价方法应科学合理，评价流程应规范有序，评价指标体系应系统全面，符合项目特点和绩效评价的内在要求。3.绩效导向原则：以项目绩效目标为核心，聚焦项目产出、效益和管理水平，突出结果导向，推动资源向高效益领域倾斜。4.公开透明原则：评价过程和结果应在一定范围内公开，接受监督，确保评价工作的公正性和公信力。5.激励约束原则：评价结果应与预算安排、政策调整、责任人考核等挂钩，形成有效的激励和约束机制。（二）评价依据1.法律法规依据：国家及地方相关的财政预算、财务管理、行业管理等法律法规和规章制度。2.政策文件依据：国家及地方关于经济社会发展的规划、相关产业政策、行业发展规划等。3.项目管理文件依据：项目可行性研究报告、立项批复、初步设计、预算批复、招投标文件、合同协议、实施方案、验收报告等。4.财务会计资料：项目预算编制资料、会计凭证、会计账簿、财务报告等。5.绩效目标与指标：经批复的项目绩效目标和设定的绩效指标。6.其他相关资料：如审计报告、验收意见、工作总结、群众反馈等。二、绩效评价工作的基本流程绩效评价工作是一个系统性的过程，通常包括以下关键环节：（一）明确评价对象与范围根据财政部门的要求或单位内部管理需要，确定本次绩效评价的具体项目。明确评价的时间段、资金范围（如财政拨款、自筹资金等）以及评价的重点内容。（二）组建评价工作组评价工作组可由单位内部相关业务部门、财务部门人员组成，必要时可聘请外部专家或专业机构参与。工作组应明确分工，责任到人。（三）制定评价工作方案评价工作方案是评价工作的行动指南，应包括评价目的、评价依据、评价对象与范围、评价指标体系、评价方法、评价步骤、时间安排、人员分工、预期成果等内容。（四）收集与分析评价资料根据评价方案的要求，全面、系统地收集与项目相关的各类资料。对收集到的资料进行整理、审核和分析，确保资料的真实性、准确性和完整性。（五）实施评价根据评价指标体系和评价方法，结合收集到的资料和现场勘查（如必要）情况，对项目绩效进行客观、公正的评议和打分。评价过程中应注重听取项目实施单位、受益对象及其他相关方的意见。（六）撰写与提交评价报告评价工作组在综合分析评议结果的基础上，撰写绩效评价报告。报告应客观反映项目的绩效情况，指出存在的问题，提出改进建议。评价报告经内部审核后，按规定程序提交给相关部门和单位。（七）评价结果反馈与应用将评价结果及时反馈给项目实施单位，督促其根据评价意见进行整改。同时，将评价结果作为改进预算管理、优化资源配置、加强项目管理和实施问责的重要依据。三、事前绩效评价（预算申报阶段）事前绩效评价是在项目立项和预算申报阶段进行的，目的是从源头上把控项目质量，提高预算编制的科学性和精准性。（一）评价重点内容1.项目立项的必要性与可行性：评估项目是否符合国家及地方发展规划、政策导向，是否为单位履职所需，是否存在重复建设等问题。分析项目实施的技术可行性、经济可行性和社会可行性。2.绩效目标的合理性与明确性：审查项目绩效目标是否与单位战略目标、年度工作任务相衔接，是否清晰、具体、可衡量、可实现、有时限（SMART原则）。3.预算编制的科学性与准确性：评价项目预算编制依据是否充分，预算额度测算是否合理、准确，各项费用标准是否符合规定，资金分配是否与绩效目标相匹配。4.实施方案的完备性与合规性：审查项目实施方案是否科学合理，技术路线是否先进可行，组织管理架构是否健全，进度安排是否合理，风险防控措施是否到位。5.预期效益分析的客观性：评估项目预期产生的经济效益、社会效益、生态效益等是否有充分的论证和合理的测算，分析其可持续性。（二）评价方法事前评价多采用定性与定量相结合的方法，如文献研究法、政策分析法、专家咨询法、成本效益分析法（初步）、比较分析法等。重点关注项目的规划性和前瞻性。四、事中绩效评价（项目执行阶段）事中绩效评价是在项目实施过程中进行的，目的是及时掌握项目进展情况，发现并纠正存在的问题，确保项目按计划顺利实施，提高资金使用效益。（一）评价重点内容1.项目进展情况：对照项目实施方案和计划进度，评估项目是否按计划推进，阶段性目标是否如期实现，是否存在延期风险。2.绩效目标实现程度：分析已完成部分的绩效指标实际完成值与计划值的差异，评估整体绩效目标的实现趋势。3.资金使用与管理情况：检查项目资金是否及时足额拨付，资金使用是否符合预算批复用途和财务管理制度规定，是否存在截留、挤占、挪用等违规行为，资金使用效率如何。4.项目管理情况：评估项目组织管理、制度建设、质量控制、风险防范等措施的落实情况和有效性。5.问题整改情况：对于前期评价或检查中发现的问题，评估其整改措施的落实情况和整改效果。（二）评价方法事中评价可结合日常监督检查进行，采用的方法包括资料核查法、实地调研法、绩效运行监控数据分析法、座谈会等。重点关注项目执行的规范性和绩效目标的动态调整。五、事后绩效评价（项目完成阶段）事后绩效评价是在项目完成并投入使用（或运行）一段时间后进行的，目的是全面总结项目实施的成效与不足，为后续类似项目提供经验借鉴。（一）评价重点内容1.目标完成情况：全面对照项目设定的绩效目标，评估各项绩效指标的实际完成程度，包括产出数量、质量、时效、成本等。2.效益实现情况：系统评估项目实施后产生的经济效益、社会效益、生态环境效益等，以及对服务对象需求的满足程度。3.资金使用效益与合规性：评价项目资金的实际使用情况与预算的差异，分析资金使用的经济性、效率性，并检查资金使用的合规性。4.项目管理水平：评估项目在实施过程中的组织管理、制度执行、合同管理、采购管理等方面的规范性和有效性。5.可持续性影响：分析项目成果的可持续性，以及项目对相关领域或行业发展的长远影响。6.问题与建议：总结项目实施过程中存在的主要问题和经验教训，提出针对性的改进建议。（二）评价方法事后评价是最为全面和深入的评价阶段，常用的方法包括成本效益分析法、比较分析法、因素分析法、问卷调查法、访谈法、案例分析法等。评价应注重数据的翔实性和证据的充分性。六、绩效评价指标体系的构建绩效评价指标体系是衡量项目绩效的尺度，其设计的科学性和合理性直接影响评价结果的客观性和公正性。（一）指标设计原则1.相关性原则：指标应与项目的绩效目标紧密相关，能够准确反映评价内容。2.重要性原则：优先选择对绩效影响较大、具有代表性的核心指标。3.系统性原则：指标体系应全面反映项目的投入、过程、产出和效益等多个方面。4.可操作性原则：指标应简明易懂，数据易于获取和衡量，避免过于抽象或复杂。5.动态性原则：指标体系应根据项目特点、评价阶段和外部环境的变化进行适当调整和完善。（二）指标体系框架通常，绩效评价指标体系可分为共性指标和个性指标。共性指标是适用于各类项目的通用指标，如预算执行率、资金使用合规性、目标完成率等。个性指标则是根据项目的具体性质、特点和目标设定的特定指标，如科研项目的成果转化率、民生项目的受益人数等。指标体系一般包含一级指标、二级指标和三级指标，并对每个指标赋予相应的权重和评价标准。（三）指标权重与评价标准权重反映了不同指标在评价体系中的相对重要性，可通过专家打分法、层次分析法等方法确定。评价标准是判断指标完成程度的基准，应尽可能量化，对于难以量化的指标，应制定清晰的定性描述标准。七、评价结果的应用与反馈机制绩效评价的最终目的在于应用。建立健全评价结果的应用与反馈机制，是发挥绩效评价导向作用、提升财政管理水平的关键。（一）评价结果反馈评价组织单位应在评价报告形成后，及时将评价结果及相关建议反馈给被评价单位。被评价单位应认真研究评价结果，对指出的问题制定整改措施，明确整改时限和责任人，并将整改情况书面反馈给评价组织单位。（二）评价结果应用1.改进预算管理：将评价结果作为下一年度预算编制、调整和优化的重要依据。对绩效好的项目优先保障funding，对绩效差的项目应削减预算或暂停安排。2.优化资源配置：根据评价结果，调整资源投向，集中财力支持重点领域和高效益项目，提高财政资源配置效率。3.加强项目管理：被评价单位应根据评价结果和整改要求，完善项目管理制度，改进项目管理流程，提升项目管理水平。4.强化绩效问责：建立健全绩效问责机制，对评价中发现的违规违纪行为，按照有关规定追究相关单位和人员的责任。对绩效突出的单位和个人给予表彰奖励。5.促进信息公开：逐步推进绩效评价结果的公开，接受社会监督，提高财政透明度和公信力。八、保障措施为确保绩效评价工作的顺利开展和评价结果的有效应用，需要建立健全相应的保障措施。（一）加强组织领导单位应高度重视绩效评价工作，将其纳入重要议事日程。明确分管领导和牵头部门，落实工作责任，统筹协调解决评价工作中遇到的困难和问题。（二）完善制度建设建立健全本单位项目支出绩效评价管理办法、指标体系、操作规程等制度，为评价工作提供制度保障，确保评价工作有章可循、规范有序。（三）提升能力建设加强对评价人员的培训，提升其政策理论水平、专业素养和评价实操能力。鼓励评价人员学习借鉴先进经验和方法，不断提高评价工作质量。（四）强化技术支撑积极运用信息化手段，建设或完善绩效评价管理信息系统，实现绩效数据的动态采集、分析和监控，提高评价工作的效率和信息化水平。（五）营造良好氛围通过宣传引导，提高单位内部对绩效评价工作重要性的认识，树立“花钱必问效、无效