2026年财务会计制度与税收筹划实务考试题库

2026年财务会计制度与税收筹划实务考试题库一、单选题（共10题，每题2分）1.根据2026年财务会计制度，企业对外投资采用成本法核算时，持有期间收到的被投资单位宣告发放的现金股利，正确的会计处理是（）。A.借记“应收股利”，贷记“投资收益”B.借记“银行存款”，贷记“投资收益”C.借记“投资收益”，贷记“应收股利”D.借记“资本公积”，贷记“投资收益”2.某制造业企业2026年度因环保设备更新改造支出200万元，符合资本化条件。根据新会计制度，该支出应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.营业外支出D.在建工程（转入固定资产时摊销）3.根据2026年税收筹划实务规定，个人出租住房所得，减按（）的税率征收个人所得税。A.10%B.20%C.12%D.25%4.某外贸企业2026年出口货物离岸价折合人民币500万元，内销货物销售额200万元。假设增值税税率为13%，消费税税率为10%，则该企业当期增值税应纳税额为（）。A.45万元B.65万元C.75万元D.60万元5.根据新会计制度，企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，公允价值变动损益应计入（）。A.营业外收入B.其他综合收益C.投资收益D.公允价值变动损益6.某餐饮企业2026年发生广告费支出50万元，根据税收筹划政策，可在税前扣除的比例为（）。A.60%B.50%C.70%D.100%7.根据2026年企业所得税法，企业安置残疾人员所支付的工资，可在税前加计扣除的比例为（）。A.100%B.50%C.20%D.30%8.某房地产企业2026年销售未完工开发产品收入1000万元，成本800万元，预售收入已收讫。根据新会计制度，其收入确认比例为（）。A.50%B.70%C.80%D.100%9.根据税收筹划实务，企业将固定资产加速折旧，主要目的是（）。A.减少当期应纳税所得额B.提高资产账面价值C.增加当期所得税费用D.降低固定资产使用成本10.某企业2026年发生公益性捐赠支出80万元，根据税法规定，可在税前扣除的比例为（）。A.12%B.8%C.16%D.10%二、多选题（共5题，每题3分）1.根据2026年财务会计制度，下列项目中属于其他综合收益的有（）。A.交易性金融资产公允价值变动B.可供出售金融资产公允价值变动C.借款费用资本化金额D.确认的递延所得税资产2.某高新技术企业2026年发生研发费用100万元，其中符合资本化条件的支出为60万元。根据税收筹划政策，其企业所得税前加计扣除的比例为（）。A.100%B.75%C.50%D.175%（60%+100%）3.根据新会计制度，企业确认收入时，需同时满足的条件有（）。A.交易合同已签订B.相关商品或服务已转移C.收入金额能够可靠计量D.退货权已消除4.某连锁超市2026年发生以下业务：①超市商品促销支出20万元；②广告费支出30万元；③业务招待费支出15万元。根据税收筹划实务，可在税前扣除的比例分别为（）。A.商品促销支出：100%B.广告费支出：60%C.业务招待费支出：50%D.商品促销支出：50%5.根据2026年税收筹划实务，企业选择分步实现交易的主要目的有（）。A.降低当期应纳税所得额B.避免适用高税率C.延迟纳税时间D.减少交易成本三、判断题（共10题，每题1分）1.根据2026年财务会计制度，企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位净利润增加，投资企业应调增长期股权投资账面价值。（）2.个人出租商铺所得，减按25%的税率征收个人所得税。（）3.某制造业企业2026年发生安全生产罚款50万元，应计入管理费用。（）4.根据新会计制度，企业采用成本模式计量投资性房地产时，后续计量不允许公允价值变动。（）5.企业将固定资产通过捐赠方式处置，可全额在税前扣除其账面价值。（）6.某高新技术企业2026年研发费用支出80万元，其中20万元不符合资本化条件，则可享受75%的税前加计扣除。（）7.企业采用预收账款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入。（）8.根据税收筹划实务，企业将收入推迟至下期确认，主要目的是降低当期所得税费用。（）9.企业采用融资租赁方式购入固定资产，租赁期届满后所有权转移的，应按固定资产核算。（）10.根据新会计制度，企业确认其他综合收益时，需在财务报表附注中充分披露。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述2026年财务会计制度对固定资产减值测试的主要变化。2.根据税收筹划实务，企业如何通过收入确认时点筹划企业所得税？3.某企业2026年发生广告费支出60万元，业务招待费支出20万元。根据税法规定，如何进行税务处理？五、计算题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2026年发生以下业务：①购入原材料成本100万元，增值税进项税额13万元；②销售产品收入200万元，增值税销项税额26万元；③支付广告费20万元（取得合规发票）；④支付业务招待费15万元。假设增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。计算该企业当期增值税应纳税额和所得税应纳税额（不考虑其他因素）。2.某房地产企业2026年销售未完工开发产品收入500万元，成本400万元，预售收入已收讫。根据新会计制度，假设收入确认比例为70%，计算该企业当期应确认收入金额及毛利额。答案与解析单选题1.A解析：成本法核算下，收到现金股利应确认投资收益，同时增加应收股利。2.D解析：符合资本化条件的支出应计入在建工程，待固定资产达到预定可使用状态后转入固定资产。3.A解析：个人出租住房所得减按10%税率征收个人所得税。4.A解析：出口货物免税，内销货物增值税应纳税额=200×13%=26万元。5.D解析：公允价值模式计量下，公允价值变动损益计入“公允价值变动损益”科目。6.B解析：广告费支出可在税前扣除50%。7.A解析：安置残疾人员工资100%税前加计扣除。8.C解析：未完工开发产品收入确认比例为80%。9.A解析：加速折旧可减少当期应纳税所得额，从而降低所得税费用。10.D解析：公益性捐赠支出可在税前扣除10%。多选题1.AB解析：其他综合收益包括交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值变动。2.B解析：高新技术企业研发费用可享受75%税前加计扣除。3.BCD解析：收入确认需满足相关商品或服务已转移、收入金额可靠计量、退货权消除等条件。4.AB解析：超市商品促销支出和广告费支出可在税前100%扣除。5.ABC解析：分步实现交易可降低税负、延迟纳税、避免高税率。判断题1.正确解析：权益法下，被投资单位净利润增加，投资企业应调增长期股权投资账面价值。2.错误解析：个人出租商铺所得减按10%税率征收个人所得税。3.错误解析：安全生产罚款应计入营业外支出。4.正确解析：成本模式下，后续计量不允许公允价值变动。5.错误解析：捐赠处置固定资产可扣除相关税费，但不能全额税前扣除账面价值。6.错误解析：研发费用中只有符合资本化条件的部分可享受加计扣除，20万元不符合条件则不可加计扣除。7.错误解析：预收账款方式销售商品应在商品交付时确认收入。8.正确解析：推迟收入确认可降低当期应纳税所得额。9.正确解析：融资租赁方式购入固定资产，所有权转移的应按固定资产核算。10.正确解析：其他综合收益需在附注中披露。简答题1.2026年财务会计制度对固定资产减值测试的主要变化包括：-减值测试频率由年度改为季度；-明确规定资产组组合减值测试方法；-增加可收回金额估计的权重，降低市场价值依赖度。2.企业通过收入确认时点筹划企业所得税的方法包括：-将部分收入推迟至下期确认；-采用完工百分比法确认收入时，合理调整确认比例；-对附有退货权销售，将收入在退货期满前确认。3.税务处理：-广告费支出60万元可在税前100%扣除；-业务招待费支出15万元，按发生额的60%即9万元扣除，超出部分不可税前扣除。计算题1.增值税应纳税额：销项税额=26万元，进项税额=13万元，应纳税额=26-13=13万元。所得税应纳税额：收入=200万元