税务代理人制度规范要求

PAGE税务代理人制度规范要求一、总则（一）目的为了规范税务代理人的执业行为，保障国家税收利益，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，促进税务代理行业的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国注册税务师法》等相关法律法规，制定本制度规范要求。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的税务代理机构及其从业人员，以及接受税务代理服务的纳税人、扣缴义务人。（三）基本原则1.依法代理原则：税务代理人必须在法律、法规规定的范围内从事代理业务，依法履行职责，维护国家税收法律的严肃性。2.独立、公正原则：税务代理人应当独立开展代理业务，客观、公正地为委托人提供服务，不得偏袒任何一方。3.诚实守信原则：税务代理人应当诚实守信，如实提供有关信息和资料，不得隐瞒或虚假陈述。4.保密原则：税务代理人应当对委托人的商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、税务代理人资格要求（一）税务代理机构资格1.设立条件有3名以上符合本制度规定的发起人；有固定的办公场所和必要的设施；有健全的组织机构和管理制度；注册资本不少于人民币10万元；审批机关规定的其他条件。2.审批程序申请设立税务代理机构，应当向所在地省级税务机关提出申请，并提交相关材料。省级税务机关应当自收到申请材料之日起30日内进行审查，并作出批准或者不予批准的决定。经批准设立的税务代理机构，应当自批准之日起30日内，向所在地工商行政管理机关办理登记注册手续，并领取营业执照。（二）税务代理人资格1.专业资格税务代理人应当具备注册税务师资格或者税务师职业资格。注册税务师应当通过全国统一考试取得注册税务师资格证书，并在税务代理机构执业。税务师职业资格应当通过全国统一考试取得税务师职业资格证书，并在税务代理机构执业。2.职业道德税务代理人应当遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密，廉洁自律。税务代理人不得有下列行为：索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当利益；允许他人以本人名义执业；同时在两个以上税务代理机构从事代理业务；泄露委托人商业秘密或者个人隐私；出具虚假涉税文书；其他违反法律、法规的行为。三、税务代理业务范围（一）代理税务登记1.开业登记：为纳税人办理税务登记开业手续，包括领取税务登记表、填写相关信息、提交证明材料等。2.变更登记：代理纳税人办理税务登记变更手续，包括变更税务登记内容、提交变更证明材料等。3.注销登记：协助纳税人办理税务登记注销手续，包括结清税款、缴销发票、提交注销申请等。（二）代理纳税申报1.增值税申报：根据纳税人的财务会计资料和纳税申报要求，代理纳税人计算应纳税额，填写增值税纳税申报表，并按时向税务机关申报缴纳。2.所得税申报：代理企业所得税、个人所得税等各类所得税的申报工作，包括计算应纳税所得额、填写所得税纳税申报表、报送相关资料等。3.其他税种申报：代理纳税人申报缴纳其他税种，如消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。（三）代理税款缴纳1.税款计算：根据纳税人的经营情况和税收政策，准确计算应缴纳的各项税款。2.税款缴纳：协助纳税人办理税款缴纳手续，包括填写缴款书、缴纳税款、取得完税凭证等。3.税款减免申请：代理纳税人申请税收减免，包括了解减免政策、准备申请材料、向税务机关提交申请等。（四）代理税务筹划1.税收政策研究：关注国家税收政策的变化，为纳税人提供最新的税收政策信息。2.税务筹划方案制定：根据纳税人的经营目标和财务状况，制定合理的税务筹划方案，帮助纳税人降低税负。3.税务筹划方案实施：协助纳税人实施税务筹划方案，确保方案的顺利执行。（五）代理税务行政复议和诉讼1.行政复议代理：接受纳税人委托，代理纳税人向税务机关申请行政复议，包括撰写复议申请书、提交证据材料、参加复议听证等。2.行政诉讼代理：代理纳税人参加税务行政诉讼，包括撰写起诉状、提交证据材料、参加庭审等。四、税务代理业务流程（一）业务承接1.客户咨询：接受纳税人、扣缴义务人的咨询，了解其税务代理需求。2.初步洽谈：与客户进行初步洽谈，介绍税务代理业务范围、服务内容、收费标准等。3.签订委托合同：与客户签订税务代理委托合同，明确双方的权利义务。委托合同应当包括以下内容：委托人及税务代理人的名称、地址、联系方式；委托代理事项、代理期限、代理费用及支付方式；双方的权利义务；违约责任；其他事项。（二）业务计划1.组建项目团队：根据委托代理事项的复杂程度和工作量，组建项目团队，明确项目负责人和团队成员的职责。2.制定业务计划：项目负责人根据委托代理事项的要求，制定详细的业务计划，包括工作步骤、时间安排、质量控制等。业务计划应当报税务代理机构负责人审核批准。（三）业务实施1.收集资料：项目团队成员按照业务计划的要求，收集委托人的相关资料，包括财务会计资料、税务登记资料、纳税申报资料等。2.调查核实：对收集到的资料进行调查核实，确保资料的真实性、完整性和合法性。3.分析研究：根据调查核实的结果，对委托人的税务情况进行分析研究，找出存在的问题和风险。4.制定方案：根据分析研究的结果，制定具体的税务代理方案，包括代理措施、工作步骤、时间安排等。5.实施代理：按照税务代理方案的要求，组织项目团队成员实施代理业务，确保代理业务的顺利完成。（四）业务报告1.撰写报告：项目团队成员在代理业务完成后，撰写税务代理业务报告。业务报告应当包括以下内容：委托人的基本情况；代理事项的内容、过程和结果；税务代理依据的法律法规和政策文件；存在的问题和建议；其他需要说明的事项。2.审核报告：税务代理机构负责人对业务报告进行审核，确保报告内容真实、准确、完整。审核通过后，加盖税务代理机构公章，并由项目负责人和审核人签字。3.提交报告：将审核通过的税务代理业务报告提交给委托人，并向委托人说明报告的主要内容和建议。（五）业务归档1.整理资料：项目团队成员在代理业务完成后，及时整理相关资料，包括委托合同、业务计划、工作底稿、业务报告等。2.归档保存：将整理好的资料按照档案管理的要求进行归档保存，确保资料的安全和完整。税务代理业务档案应当保存不少于10年。五、税务代理服务质量控制（一）质量控制制度1.建立质量控制体系：税务代理机构应当建立健全质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、方法和程序。2.制定质量控制标准：根据税务代理业务的特点和要求，制定质量控制标准，包括业务承接、业务计划、业务实施、业务报告、业务归档等环节的质量控制标准。3.加强质量监督检查：税务代理机构应当定期对质量控制制度的执行情况进行监督检查，及时发现问题并采取措施加以解决。（二）质量控制措施1.业务培训：加强对税务代理人的业务培训，提高其业务水平和专业素养。培训内容应当包括税收法律法规、财务会计知识、税务代理业务操作规范等。2.工作底稿审核：对税务代理人编制的数据，包括财务会计资料、税务登记资料、纳税申报资料等。3.业务报告审核：对税务代理人撰写的数据，包括财务会计资料、税务登记资料、纳税申报资料等。4.客户反馈：及时收集客户的反馈意见，对客户提出的问题和建议进行认真分析和处理，不断改进服务质量。六、税务代理人的法律责任（一）行政责任1.违反规定的处罚：税务代理人违反本制度规定，由税务机关责令限期改正，并处以罚款；情节严重的，吊销其税务代理资格证书。2.虚假申报的处罚：税务代理人出具虚假涉税文书，造成委托人未缴、少缴税款的，由税务机关追缴其未缴、少缴的税款、滞纳金，并处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）民事责任1.赔偿责任：税务代理人因过错给委托人造成损失的，应当承担赔偿责任。2.连带责任：税务代理人与委托人串通，损害国家利益、社会公共利益或者他人合法权