税收规范性文件制度

PAGE税收规范性文件制度一、总则（一）目的为了规范税收规范性文件的制定和管理，保证税收法律、法规、规章的正确实施，促进税务机关依法行政，保护纳税人合法权益，根据相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级税务机关制定的税收规范性文件的起草、审查、决定、公布、备案、清理等工作。（三）基本原则1.合法性原则税收规范性文件的制定应当符合法律、法规、规章的规定，不得与上位法相抵触。2.合理性原则税收规范性文件的制定应当符合税收政策目标，遵循公平、公正、合理的原则，充分考虑纳税人的实际情况和承受能力。3.公开原则税收规范性文件应当及时向社会公开，便于纳税人知晓和遵守。4.程序规范原则税收规范性文件的制定应当严格按照规定的程序进行，确保文件制定过程的合法性和规范性。二、制定主体与权限（一）制定主体税收规范性文件由具有法定税收规范性文件制定权的税务机关制定。各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。（二）权限划分1.省级税务机关可以根据税收法律、法规、规章和上级税务机关的税收规范性文件，制定具体的实施办法和操作规程。2.市级税务机关可以根据税收法律、法规、规章、上级税务机关的税收规范性文件以及省级税务机关的规定，结合本地实际情况，制定具体的税收征管措施和办法，但不得与上位法相抵触。3.县级税务机关可以根据税收法律、法规、规章、上级税务机关的税收规范性文件以及省级、市级税务机关的规定，制定具体的税收征管工作制度和流程，但不得超越权限制定税收规范性文件。三、起草（一）起草部门税收规范性文件由业务主管部门负责起草。涉及两个或者两个以上部门的税收规范性文件，由牵头部门负责起草，或者由相关部门共同起草。（二）起草要求1.深入调查研究起草税收规范性文件应当深入调查研究，总结实践经验，听取基层税务机关、纳税人及社会各界的意见。2.明确文件内容税收规范性文件应当明确具体，具有可操作性，不得含混不清、模棱两可。3.符合格式规范起草税收规范性文件应当符合国家公文格式要求，使用规范的语言文字。（三）征求意见1.内部征求意见起草税收规范性文件应当征求本机关内部相关部门的意见。涉及重大公共利益或者对纳税人权利义务有重大影响的税收规范性文件，应当向社会公开征求意见。2.外部征求意见征求意见可以采取书面征求意见、座谈会、论证会、听证会等形式。向社会公开征求意见的，应当通过税务机关官方网站、办税服务厅等渠道发布征求意见稿，并明确征求意见的期限。期限一般不得少于30日。四、审查（一）审查部门税收规范性文件由政策法规部门负责审查。（二）审查内容1.合法性审查审查税收规范性文件是否符合法律、法规、规章的规定，是否与上位法相抵触。2.合理性审查审查税收规范性文件是否符合税收政策目标，是否公平、公正、合理，是否充分考虑纳税人的实际情况和承受能力。3.规范性审查审查税收规范性文件的制定程序是否符合规定，文件内容是否明确、具体，语言文字是否规范。（三）审查程序1.送审起草部门应当将起草的税收规范性文件送政策法规部门审查，并提交起草说明等相关材料。2.审查政策法规部门应当对送审的税收规范性文件进行全面审查，并提出审查意见。审查意见应当明确文件是否合法、合理、规范，以及是否需要修改等内容。3.反馈政策法规部门应当将审查意见反馈给起草部门。起草部门应当根据审查意见对税收规范性文件进行修改，并将修改后的文件再次送政策法规部门审查。五、决定与公布（一）决定税收规范性文件应当由制定机关负责人集体讨论决定。未经集体讨论决定的税收规范性文件，不得发布施行。（二）公布1.公布渠道税收规范性文件应当及时在税务机关官方网站、办税服务厅等渠道公布。未经公布的税收规范性文件，不得作为税务机关执法的依据。2.公布内容公布税收规范性文件应当包括文件名称、文号、制定机关、成文日期、发布日期、生效日期等内容。六、备案（一）备案部门税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案。（二）备案内容备案税收规范性文件应当提交备案报告、税收规范性文件文本、起草说明等材料。（三）备案审查上一级税务机关应当对报送备案的税收规范性文件进行审查。审查发现税收规范性文件存在问题的，应当及时通知制定机关纠正。七、清理（一）清理主体税收规范性文件的清理工作由制定机关负责组织实施。（二）清理范围1.定期清理制定机关应当根据法律、法规、规章的变化以及税收政策调整情况，定期对税收规范性文件进行清理。定期清理一般每2年开展一次。2.专项清理根据国家税收政策调整、税收征管改革以及其他特殊情况，制定机关可以适时开展专项清理工作。（三）清理结果1.继续有效经清理，对符合法律、法规、规章规定，仍然适用的税收规范性文件，予以继续有效。2.废止经清理，对不符合法律、法规、规章规定，或者已被新的规定替代的税收规范性文件，予以废止。3.修订经清理，对部分内容不符合法律、法规、规章