《税法（第2版）》全套教学课件

税法项目1税法基础项目3消费税项目4企业所得税项目5个人所得税项目6其它税收法律制度全套可编辑PPT课件

2024年

项目一税法基础任务一

认识税法任务二认识18种税一、税法的构成要素二、税法的概念三、税法的分类层次任务一

认识税法任务1:思考并相互讨论什么是税？为什么要收税？税由谁来收？收税的权力来自于哪里？如何收税（收税的依据是什么）？税收的特征无偿性（征收）强制性（缴纳）法定性（数量、程序等法定）问题：什么是税法？中华人民共和国烟叶税法

第一条在中国境内依照规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。第二条本法所称烟叶，是指烤烟叶、晾晒烟叶。第三条烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。第四条烟叶税的税率为百分之二十。第五条烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。第六条烟叶税由税务机关依照有关规定征收管理。第七条纳税人应当向烟叶收购地的税务机关申报缴纳烟叶税。第八条烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。第九条烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。第十条本法自2018年7月1日起施行。？征税对象纳税地点纳税期限/计税期间纳税申报期限征收机关征税范围纳税主体计税依据税率应纳税额纳税义务发生时间征税对象纳税地点纳税期限/计税期间纳税申报期限征收机关征税范围纳税主体计税依据税率应纳税额纳税义务发生时间一、税法的构成要素纳税主体纳税人≠扣缴义务人扣缴义务人是负有代扣代缴税款义务的单位或个人。

如个人所得税。个人所得税如何交纳？

纳税人≠负税人负税人是指最终负担税款的单位或个人。如增值税。

你交过增值税吗？你承担过增值税吗？纳税主体，又称纳税人或纳税义务人，是指直接负有纳税义务的单位和个人。如《中华人民共和国车辆购置税法》第一条规定，在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。问：车辆购置税的纳税主体？征税对象纳税地点纳税期限/计税期间纳税申报期限征收机关征税范围计税依据税率应纳税额纳税义务发生时间税法的构成要素纳税主体征税对象征税范围税

目指征税对象的具体范围指征税对象的具体科目指税法规定对什么征税

征税对象:如个人所得税:个人所得/

消费税:应税消费品（如烟、酒等）/房产税:房产。

征税对象是税法的最基本要素，是区分不同税种的主要标志。

有的税法规定了征税对象的征税范围，如房产税,征税对象是房产，征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村的房产。

有的税法规定了税目，税目是征税对象的具体品种或项目，是征税对象的具体化。例如，我国消费税的征税对象是应税消费品，具体包括烟、酒等十五个税目。征税对象纳税地点纳税期限/计税期间纳税申报期限征收机关征税范围计税依据税率应纳税额纳税义务发生时间税法的构成要素纳税主体计税依据是指计算税款的依据或标准。3.复合计税。如我国对卷烟和白酒即根据其货币价值又根据其数量复合计征消费税，其应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率。计税依据征税对象的货币价值（单价、总价...）征税对象的自然单位（重量、体积...）从价计税从量计税按照征税对象的货币价值和自然单位同时征税从价+从量计税计税依据1.依据征税对象的货币价值（单价、总价...）计算税款。如，房产税以房产为征税对象，依照房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据计算缴纳房产税;房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。2.依据征税对象的自然单位（重量、体积...）计算税款。如，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积（平方米）为计税依据计算缴纳税款。征税对象纳税地点纳税期限/计税期间纳税申报期限征收机关征税范围计税依据税率应纳税额纳税义务发生时间税法的构成要素纳税主体税率

税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。

例如，车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算，我国车辆购置税的税率为10%。

【例题】甲购置货车一辆，支付的不含增值税价款为20万元，我国车辆购置税的税率为10%。

计算甲应当支付的车辆购置税。1.税率的概念我国当前税率主要有比例税率、定额税率和累进税率三种基本形式。2.税率的种类（1）比例税率是指对课税对象按照一定的比例征税。如前述我国对车辆购置税统一适用10%的比例税率。（2）定额税率又称固定税率，是指按课税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。课税对象的计量单位有吨、升、平方米、千立方米、辆等多种形式。【例题】我国耕地占用税按照实际占用的耕地面积按照平方米计税。某企业占用耕地1000平方米，适用的定额税率为15元/平方米，计算缴纳税额。（3）累进税率累进税率，是指同一征税对象，随着数量的增大或增长率的升高，征收比例随之提高的一种税率。在我国现行税法体制中，累进税率有超额累进税率（个人所得税对部分所得）和超率累进税率（土地增值税）两种。①超额累进税率超额累进税率是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级的数额分别规定相应的税率，每个等级的数额分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。个人所得税税率表一（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920个人所得税税率表一（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36,000元的302超过36,000元至144,000元的部分1025203超过144,000元至300,000元的部分20169204超过300000元至420,000元的部分25319205超过420,000元至660,000元的部分30529206超过660,000元至960,000元的部分35859207超过960,000元的部分4518192036,000108,000156,000120,000240,000300,000…036,000144,000300,000420,000660,000960,0003%10%20%25%30%35%45%163个人所得税税率表一（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36,000元的302超过36,000元至144,000元的部分1025203超过144,000元至300,000元的部分20169204超过300000元至420,000元的部分25319205超过420,000元至660,000元的部分30529206超过660,000元至960,000元的部分35859207超过960,000元的部分4518192036,000108,000156,000120,000240,000300,000…036,000144,000300,000420,000660,000960,0003%10%20%25%30%35%45%【例题】假设甲的个人所得为100万元，计算应纳税额。【例题】假设甲的个人所得为100万元，计算应纳税额。36,000108,000156,000120,000240,000300,000…036,000144,000300,000420,000660,000960,0003%10%20%25%30%35%45%1.【例题】假设甲的个人所得为10万元，计算应纳税额。个人所得税税率表一（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920【解析】1.36000元部分，计算应纳税额为36000×3%=1080元；2.36000元到100000元的部分，计算该部分应纳税额为（100000-36000）×10%=6400元。3.甲需要纳税个人所得税1080+6400=7480。【课堂实操】假设甲的个人所得为40万元，计算其个人所得应纳税额。个人所得税税率表一（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920个人所得税税率表一（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920【例题】假设甲的个人所得为10万元，计算应纳税额。【解析】解法二：100000×10%-36000×7%=10000-2520=7480【例题】假设甲的个人所得为20万元，计算应纳税额。【课堂演练】假设甲的个人所得为40万元，请运用速算扣除法计算其个人所得应纳税额。【解析】200000×20%-[36000×17%+(144000-3600)×10%]=40000-[6120+10800]=40000-16920=23080②超率累进税率超率累进税率与超额累进税率的原理相同，不同的是，超额累进税率以征税对象的数额为累进依据，而超率累进税率以征税对象的增长率为累进依据。土地增值税税率表档次增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数税额计算公式1未超过50%的部分30%0增值额30%2超过50%，未超过100%的部分40%5%增值额×40%－扣除项目金额×5%3超过100%，未超过200%的部分50%15%增值额×50%－扣除项目金额×15%4超过200%的部分60%35%增值额×60%－扣除项目金额×35%档次增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数税额计算公式1未超过50%的部分30%0增值额30%2超过50%，未超过100%的部分40%5%增值额×40%－扣除项目金额×5%3超过100%，未超过200%的部分50%15%增值额×50%－扣除项目金额×15%4超过200%的部分60%35%增值额×60%－扣除项目金额×35%【例题】某企业转让房地产一处，取得不含税收入1400万元，该房产的各项成本总计为1000万元，计算应纳土地增值税税额。【解析】1.计算该房产的增值额：1400-1000=400万元；2.计算增值额与扣除项目金额的比率：400÷1000×100%=40%；3.

计算应纳土地增值税税额：400×30%=120万元。档次增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数税额计算公式1未超过50%的部分30%0增值额30%2超过50%，未超过100%的部分40%5%增值额×40%－扣除项目金额×5%3超过100%，未超过200%的部分50%15%增值额×50%－扣除项目金额×15%4超过200%的部分60%35%增值额×60%－扣除项目金额×35%【例题】某企业转让房地产一处，取得不含税收入1400万元，该房产的各项成本总计为800万元，计算应纳土地增值税税额。【解析】1.计算该房产的增值额：1400-800=600万元；2.计算增值额与扣除项目金额的比率：600÷800×100%=75%；3.比率未超过50%的部分的税额：400×30%=120万元；

比率超过50%未超过100%部分的税额：200×40%=80万元；

计算应纳土地增值税税额为120+80=200万元。档次增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数税额计算公式1未超过50%的部分30%0增值额30%2超过50%，未超过100%的部分40%5%增值额×40%－扣除项目金额×5%3超过100%，未超过200%的部分50%15%增值额×50%－扣除项目金额×15%4超过200%的部分60%35%增值额×60%－扣除项目金额×35%【例题】某企业转让房地产一处，取得不含税收入1400万元，该房产的各项成本总计为800万元，计算应纳土地增值税税额。解法二：1.计算该房产的增值额：1400-800=600万元；2.计算增值额与扣除项目金额的比率：600÷800×100%=75%；3.计算应纳土地增值税税额为：增值额×40%－扣除项目金额×5%=600×40%－800×5%=240－40=200万元。档次增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数税额计算公式1未超过50%的部分30%0增值额30%2超过50%，未超过100%的部分40%5%增值额×40%－扣除项目金额×5%3超过100%，未超过200%的部分50%15%增值额×50%－扣除项目金额×15%4超过200%的部分60%35%增值额×60%－扣除项目金额×35%【例题】某企业转让房地产一处，取得不含税收入800万元，该房产的各项成本总计为200万元，计算应纳土地增值税税额。总结：计税依据、税率、应纳税额

计税依据从价计税从量计税复合计税比例税率定额税率某黄酒厂销售黄酒10吨,取得不含增值税收入10万元，已知黄酒的税率为240元/吨。计算消费税额。累进比例税率张某X年综合所得应纳税所得额30万元，计算张某应纳税额。张某10万元购买小汽车，车辆购置税的税率为10%，计算应纳税款。同时适用比例税率和定额税率。应纳税额个人所得税税率表一（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分2531920累进比率税率适用土地增值税。如，某酒厂销售白酒1万瓶(500克/瓶),不含增值税价格为100元/瓶，已知白酒的税率为20%加0.5元/500克.计算消费税额。征税对象纳税地点纳税期限/计税期间纳税申报期限征收机关征税范围计税依据税率应纳税额纳税义务发生时间税法的构成要素纳税主体纳税地点征收机关纳税地点是指缴纳税款的场所。纳税地点通常包括纳税人的住所地、营业地、财产所在地、特定行为发生地等。如《中华人民共和国企业所得税法》规定，除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税由房产所在地的税务机关征收。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，进口货物应当向报关地海关申报纳税。

一般为税务机关。关税、船舶吨税由海关征收。征税对象纳税地点纳税期限/计税期间纳税申报期限征收机关征税范围计税依据税率应纳税额纳税义务发生时间税法的构成要素纳税主体纳税人需要计算并缴纳税款的周期:按日、按周、按月、按季、按年、按次等。产生纳税义务的时间：时间点。纳税期限/计税期间纳税申报期限纳税义务发生时间纳税人可以申报缴纳税款的期间：时间段纳税义务发生时间、计税期间、纳税申报期限和纳税申报时间是相关的四个概念。纳税申报时间纳税人实际申报缴纳税款的具体时间：时间点如，某增值税纳税人于某年1月10日、30日以直接收款的方式分别销售了一批货物。该增值税纳税人由税务机关核定的计税期间为一个月。该纳税人应对合并计算1月份三笔业务的增值税应纳税额，并于2月1日至2月15日期间向税务机关申报缴纳。该纳税人实际于在2月10日向税务机关申报并缴纳税款。纳税期限、计税期间纳税申报期限纳税义务发生时间纳税申报时间纳税人需要计算并缴纳税款的时期周期:按日、按周、按月、按季、按年、按次等。产生纳税义务的时间：时间点。计税期间计税期间纳税义务发生时间纳税人可以申报缴纳税款的期间：时间段纳税申报时间纳税人实际申报缴纳税款的具体时间：时间点

【课堂演练】某自行车制造厂根据税务机关核定，该自行车厂的增值税计税期间为一个月，自期满之日起15日内申报纳税。

2023年1月5日，该自行车厂销售自行车1万辆，取得货款1000万元；1月10日，销售自行车2万辆，取得货款2000万元；1月31日，销售自行车3万辆，取得货款3000万元。

问：该自行车厂应当何时申报缴纳增值税？分析该自行车厂的纳税义务发生时间、计税期间和纳税申报期限。补充.税收优惠税收优惠包括减税、免税、抵税、税收起征点、免征额等多种形式。减税：是指对应纳税额减征一部分税款。免税：是指对应纳税额全部免征。抵税：是指准许纳税人将合乎规定的支出，从应纳税额中扣除。例如，在我国企业所得税法规定，企业购置使用特定环保专用设备的，设备价款的10%可以抵免应纳税额。问：假设某企业某年度花100万元购置并实际使用一台环保设备。已知根据相关税法规定，企业购置并实际使用该种特定环保专用设备的，设备价款的10%可以抵免应纳税额。问该企业当年应纳税额可以少交多少？税收起征点：是指对征税对象征税的起点数额。征税对象未达到起征点的，不征税；达到或超过起征点的，按照全部数额征税。例如，某地规定，自然人纳税人增值税按次缴纳的，起征点为每次应税交易额达到500元（含本数）。甲销售一批货物，适用的征收率为3%，假设售价为499元，甲缴纳多少增值税？假设售价为500元,甲需要交纳多少增值税？免征额：是指对征税对象免于征税的数额，对免征额部分不征税，超过免征额的部分征税。

例如：我国个人所得税法规定，我国居民个人工资薪金所得的免征额为每月5000元，假设甲某月的收入为6000元，则甲在计算个人所得税时可以从6000元中扣除5000元。思考并总结：税收起征点和免征额有什么区别？2.征税对象9.纳税地点11.纳税期限/计税期间12.纳税申报期限8.征收机关3.征税范围1.纳税主体5.计税依据6.税

率7.应纳税额10.纳税义务发生时间4.税

目征税对象的具体范围征税对象的具体科目从价计税从量计税对谁征税对什么征税按照方便征收机关征收原则确定需要计算并缴纳税款的周期：时间段履行交税义务的期限：时间段税务机关、海关通常：比例税率、定额税率原理：应纳税额=计税依据×税率义务产生的具体时间：时间点从价+从量计税1.税法的构成要素总结问题：什么是税法？中华人民共和国烟叶税法

第一条在中国境内依照规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。第二条本法所称烟叶，是指烤烟叶、晾晒烟叶。第三条烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。第四条烟叶税的税率为百分之二十。第五条烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。第六条烟叶税由税务机关依照有关规定征收管理。第七条纳税人应当向烟叶收购地的税务机关申报缴纳烟叶税。第八条烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。第九条烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。第十条本法自2018年7月1日起施行。【例题】2022年10月20日，日照市东港区烟草公司向菏泽市牡丹区供销合作社收购烤烟叶10000公斤，收购价款为每公斤25元，已知烟叶税的税率为20%。根据以上案例回答以下问题：1.纳税人？2.征税对象？3.征税范围？4.计税依据？5.税率？6.应纳税额？7.征收机关？8.纳税地点？9.纳税义务发生时间？10.纳税期限/计税期间？11.纳税申报期限？问题：什么是税法？

第1条在中国境内依照规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。第2条本法所称烟叶，是指烤烟叶、晾晒烟叶。第3条烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。第4条烟叶税的税率为百分之二十。第5条烟叶税的应纳税额按照收购烟叶支付的价款总额乘以税率计算。第6条烟叶税由税务机关依照有关规定征收管理。第7条纳税人应当向烟叶收购地的税务机关申报缴纳烟叶税。第8条烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。第9条烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。【课堂演练】2023年9月9日，莒县烟草公司向河南省郑州市中原区供销合作社收购烤烟叶2000公斤，收购价款为每公斤20元，已知烟叶税的税率为20%。分别说明：1.纳税人、2.征税对象、3.征税范围、4.计税依据、5.税率、6.应纳税额、7.征收机关、8.纳税地点、9.纳税义务发生时间、10.纳税期限/计税期间11.纳税申报期限

谁纳税？纳什么税？纳多少税？如何纳税？税务机关如何征税？回答这些问题的答案就是税法。二.税法的概念法，有方法、办法、法律的意思。税法就是征税的办法、纳税的方法，是规范征税行为和纳税行为的法律。从这个意义上说，税法就是调整税收关系的法律规范的总称，是税收机关征税和纳税人纳税的法律依据。在广义上，税法也是各种税收法规的总称，包括税收法律、条例、规章、规范性文件等不同的类型的法律规范。通过前面总结可以看出：三.税法的层次分类划分依据税法分类制定者法律效力本质名称表现及举例----根据一定的标准，可以对税法进行分类。如何理【解析】人民的国家，国家的权力属于人民。人民当家做主。层层选举代表，由代表开会协商决定国家事务。这种制度？人民代表大会中华人民共和国？什么是当家做主？人民如何当家做主？法律代表在一起开会讨论国家的事务：国防、外交、教育...，讨论后将做出的决定交国家主席签字后对全国发布，叫做：如：2007年3月16日十届人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》。代表开会选出工作人员，在散会后行使部分权力，这部分人组成：全国人民代表大会常务委员会常委会在人民代表大会闭会期间代表在一起开会讨论一些次要的国家的事务，将讨论后的决定交国家主席签字后对全国发布，叫作：法律（法律中的一般法）通常《...法》法律制定后需要实施，选出部分人员具体实施，具体行使政权，相应这些人组成国防部、外交部、教育部...这些部门的集合组成：政府（国务院）国家V政府行政法规名称为《...条例》法律的规定比较抽象，国务院和国务院的部门（如财政部、国家税务总局、教育部、司法部等）为了执行法律的需要，可以将抽象的法律具体化。其中，由国务院制定的哪一部分被称为：国务院，即中央人民政府，是最高国家权力机关的执行机关，是最高国家行政机关。部门规章名称为《...细则》如：2019年4月，国务院制定了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。该条例第一条规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,制定本条例。如：2008年，财政部、税务总局根据《中华人民共和国增值税暂行条例》制定了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。由国务院部门制定的哪一部分被称为：另外，县级以上地方税务机关可以在本辖区内指定具有约束力的税务规范性文件。如，上海市税务局针对网上办税系统技术咨询服务商的管理问题，制定了《网上办税系统技术咨询服务商管理办法》。注意：这些税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规则”等名称，但不得使用“条例”“实施细则”等名称。税务规范性文件《...办法》国务院县级以上地方税务机关国务院部门全国人大及其常委会税收行政法规税务规范性文件税收部门规章税法税法的层次分类总结：法律的具体化规定地方辖区内的法律整体笼统的规定《...条例》《...办法》《...细则》《...法》3.税法的层次分类（参考答案）划分依据税法分类制定者法律效力本质名称表现及举例制定机关及法律效力的不同税收法律全国人大或全国人大常委会最高----通常以《中华人民共和国××法》的形式表现。如《中华人民共和国车船税法》税收法规国务院高税法的具体化通常冠以“条例”的名义。如《中华人民共和国车船税法实施条例》等。以“暂行条例”的形式命名，如《中华人民共和国增值税暂行条例》。暂时适用的税收法规税收规章国务院部门低

税法的具体化大多冠以“实施办法”或“实施细则”的名义。如《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。税务规范性文件县级以上地方税务机关最低

在本辖区内具有约束力的税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但不得使用“条例”“实施细则”“通知”“批复”等名称。如《网上办税系统技术咨询服务商管理办法》。真题演练【单选题】下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。A.全国人民代表大会通过的《香港特别行政区基本法》B.全国人民代表大会常务委员会通过的《票据法》C.财政部发布的《企业会计准则——基本准则》D.国务院发布的《企业财务会计报告条例》【单选题】下列规范行为中，属于行政法规的是（ ）。A.国务院发布的《企业财务会计报告条例》B.全国人民代表大会通过《中华人民共和国民事诉讼法》C.中国人民银行发布的《支付结算办法》D.全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》（单选题）下列法的效力中，其域内效力仅在我国局部地区有效的是（）。A.全国人民代表大会制定的法律B.国务院制定的部门规章C.民族自治地方制定的自治条例与单行条例D.宪法【单选题】下列规范性文件中，效力等级最低的是（）。A.全国人民代表大会通过的《民法典》B.深圳市人民代表大会常务委员会通过的《深圳经济特区个人破产条例》C.国务院通过的《土地增值税暂行条例》D.全国人民代表大会常务委员会通过的《会计法》下列规范性文件中，属于行政法规的是(

)A、全国人民代表大会通过的《中华人民共和国民事诉讼法》B、全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》C、国务院发布的《企业财务会计报告条例》D、中国人民银行发布的《支付结算办法》下列规范行为中，属于行政法规的是(

)A、国务院发布的《企业财务会计报告条例》B、全国人民代表大会通过《中华人民共和国民事诉讼法》C、中国人民银行发布的《支付结算办法》D、全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是(

)A、宪法B、行政法规C、法律D、行政规下列关于法的形式的说法中，错误的有(

)A、宪法由全国人民代表大会及其常委会制定，具有最高的法律效力B、法律是由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定颁布的规范性文件C、行政法规是由国务院及其各部委在法定职权范围内为实施宪法和法律制定、发布的规范性文件D、省、自治区、直辖市人民政府在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，可以根据本地区的具体情况和实际需要制定、发布地方性法规作业1.完成蓝墨云班课中布置的任务。2.预习项目二增值税法律制度，思考并回答以下问题：什么是“营改增”？我国为什么要“营改增”？什么是增值税？什么是增值？增值中的“值”是什么？“值”是怎么“增”的？增值的表现是什么？

征税对象/范围税名要赚钱（办企业）领营业执照、建营业账本、订立合同印花税（执照、账簿、合同证明税）（办企业建厂房）占了耕地耕地占用税（办企业）进口设备关税（运输进口货物设备的）外国船舶进港（对船舶征收）船舶吨税企业挖矿、采盐资源税企业生产排放废气、噪音、固体废物环保税赚了钱企业赚了钱企业所得税个人赚了钱个人所得税置业买房、置地契税（房产购置税）买车车辆购置税持业有房（限城市经营性房产）房产税（房产拥有税）有地（限城镇经营性土地）城镇土地使用税（城镇土地拥有税）有车、有船车船税（车辆拥有税）减业卖房卖地土地增值税（卖房卖地税）花钱只要花钱消费（绝大部分）（活人税）增值税、城市维护建设税、教育费附加购买高档/奢侈/非必需消费品消费税（富人税）形形色色的税任务二认识18种税实践课1、根据独立完成任务工单1-2-1、1-2-2、1-2-3；2、分小组相互核对答案、相互讨论；3、公布答案，集体答疑。

1.甲购置货车一辆，支付的不含增值税价款为20万元，我国车辆购置税的税率为10%。

计算甲应当支付的车辆购置税。2.我国耕地占用税按照实际占用的耕地面积按照平方米计税。某企业占用耕地1000平方米，适用的定额税率为15元/平方米，计算缴纳税额。3.某酒厂销售白酒1万瓶(500克/瓶),不含增值税价格为100元/瓶，已知白酒的税率为20%加0.5元/500克.计算消费税额。复习5.某地规定，自然人纳税人增值税按次缴纳的，起征点为每次应税交易额达到500元（含本数）。甲销售一批货物，适用的征收率为3%，假设售价为499元，甲应当缴纳多少增值税？假设售价为500元,则甲应当缴纳多少增值税？6.税收起征点和免征额有什么区别？4.某自行车制造厂根据税务机关核定，该自行车厂的增值税纳税期限为一个月，自期满之日起15日内申报纳税。

2023年1月5日，该自行车厂销售自行车1万辆，取得货款1000万元；1月10日，销售自行车2万辆，取得货款2000万元；1月31日，销售自行车3万辆，取得货款3000万元。

问：该自行车厂应当何时申报缴纳增值税？分析该自行车厂的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报期限。7.2022年10月20日，日照市东港区烟草公司向菏泽市牡丹区供销合作社收购烤烟叶10000公斤，收购价款为每公斤25元，已知烟叶税的税率为20%。根据以上案例回答以下问题：1.纳税人？2.征税对象？3.征税范围？4.计税依据？5.税率？6.应纳税额？7.征收机关？8.纳税地点？9.纳税义务发生时间？10.纳税期限？11.纳税申报期间？9.（单选题）下列法的效力中，其域内效力仅在我国局部地区有效的是（）。A.全国人民代表大会制定的法律B.国务院制定的部门规章C.民族自治地方制定的自治条例与单行条例D.宪法8.【单选题】下列规范性文件中，效力等级最低的是（）。A.全国人民代表大会通过的《民法典》B.深圳市人民代表大会常务委员会通过的《深圳经济特区个人破产条例》C.国务院通过的《土地增值税暂行条例》D.全国人民代表大会常务委员会通过的《会计法》11.（单选题）下列法的效力中，其域内效力仅在我国局部地区有效的是（）。A.全国人民代表大会制定的法律B.国务院制定的部门规章C.民族自治地方制定的自治条例与单行条例D.宪法10.【单选题】下列规范性文件中，效力等级最低的是（）。A.全国人民代表大会通过的《民法典》B.深圳市人民代表大会常务委员会通过的《深圳经济特区个人破产条例》C.国务院通过的《土地增值税暂行条例》D.全国人民代表大会常务委员会通过的《会计法》12.假设甲的个人所得为10万元，计算应纳税额。个人所得税税率表一（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920【解析】1.36000元部分，计算应纳税额为36000×3%=1080元；2.36000元到100000元的部分，计算该部分应纳税额为（100000-36000）×10%=6400元。3.甲需要纳税个人所得税1080+6400=7480。

项目二增值税法律制度任务一

概念和含义任务二计税方法任务三征税范围任务四纳税人和扣缴义务人任务五税率和征收率任务六应纳税额的计算任务七税收优惠任务八纳税时间和纳税地点我国当前增值税现行法律规范中华人民共和国增值税法（征求意见稿）第一章总则第一条

在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。

第二条

发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。进口货物，按照组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。

第三条

一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。简易计税方法按照应税交易销售额（以下称销售额）和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。第二章

纳税人和扣缴义务人第五条

在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。增值税起征点为季销售额三十万元。销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。第六条

本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。本法所称个人，是指个体工商户和自然人。第七条

中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人第三章应税交易第八条

应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。

第九条

本法第一条所称在境内发生应税交易是指：……。第十条

进口货物，是指货物的起运地在境外，目的地在境内。

第十一条

下列情形视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税:（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；（三）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外。

第十二条

下列项目视为非应税交易，不征收增值税：（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务；（二）行政单位收缴的行政事业性收费、政府性基金；（三）因征收征用而取得补偿；（四）存款利息收入。第四章税率和征收率第十三条增值税税率：（一）纳税人销售货物，销售加工修理修配、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为13%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为9%：1.农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。（三）纳税人销售服务、无形资产、金融商品，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

第十四条

增值税征收率为3%。第五章应纳税额第十五条

销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益……。

第十六条

视同发生应税交易以及销售额为非货币形式的，按照市场公允价格确定销售额。

第十七条

销售额以人民币计算。以外币结算的，应当折合成人民币计算。

第十八条

纳税人销售额明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，税务机关有权按照合理的方法核定其销售额。

第十九条

销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率第二十条

进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的增值税额。

第二十一条

一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

第二十二条

下列进项税额不得从销项税额中抵扣：……。

第二十三条

简易计税方法的应纳税额，是指按照当期销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销售额×征收率

第二十四条

纳税人进口货物，按照组成计税价格和本法规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率第六章税收优惠第二十九条

下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）自然人销售的自己使用过的物品；（八）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（九）残疾人员个人提供的服务；（十）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（十一）学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务；（十二）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、…….；（十三）纪念馆、博物馆、文化馆、….门票收入；（十四）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。第七章纳税时间和纳税地点第三十三条

增值税纳税义务发生时间，按下列规定确定：（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）视同发生应税交易，纳税义务发生时间为视同发生应税交易完成的当天。（三）进口货物，纳税义务发生时间为进入关境的当天。第三十四条

增值税纳税地点，按下列规定确定：（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向…申报纳税。（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向…申报纳税。（三）自然人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应当向…..申报纳税。（四）进口货物的纳税人，应当向报关地海关申报纳税。第三十五条

增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。纳税人以一个月、一个季度或者半年为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。第八章

征收管理第三十六条

增值税由税务机关征收。进口货物的增值税由税务机关委托海关代征。第三十七条

纳税人应当如实向主管税务机关办理增值税纳税申报，报送增值税纳税申报表以及相关纳税资料。…第三十八条

符合规定条件的两个或者两个以上的纳税人，可以选择作为一个纳税人合并纳税。第三十九条

纳税人发生应税交易，应当如实开具发票。

第四十条

纳税人应当按照规定使用发票。

第四十一条

纳税人应当使用税控装置开具增值税发票。

第四十二条

税务机关有权对纳税人发票使用、纳税申报、税收减免等进行税务检查。

第四十三条

纳税人应当依照规定缴存增值税额，具体办法由国务院制定。第九章

附则第四十五条

本法公布前出台的税收政策确需延续的，按照国务院规定最长可以延至本法施行后的五年止。第四十六条

国务院依据本法制定实施条例。第四十七条

本法自20XX年X月X日起施行。《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》（中华人民共和国主席令第18号）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）同时废止。根据预习任务，小组内相互讨论以下问题什么是“营改增”？我国为什么要“营改增”？什么是增值税？什么是增值？增值中的“值”是什么？“值”是怎么“增”的？增值的表现是什么？1.营业税：就单位或个人所取得的营业额按照一定比例征收的一种税。如：渔业公司捕获带鱼以20元的价格销售给食品厂；对渔业公司按20元征税对食品厂按50元征税对商店按100元征税2.营业税有何缺点?对同一件商品多次征税...促使企业发展“大而全”“小而全”的经营方式不利于社会话分工，降低生产效率产业链短的纳税少；长的纳税多，不太公平不是按照营业额，而是按照商品的增值额征税重复征税3.如何避免重复征税？食品厂将带鱼加工成罐头后以50元的价格销售给商店；商店以100元的价格将罐头销售给消费者。2016年5月1日，中国全面“营改增”。4.如何按增值额征税？对渔业公司按20元征税对食品厂按30元征税对商店按50元征税渔业公司将带鱼以20元的价格销售给食品厂；食品厂50元的价格销售给商店；商店以100元的价格销售给消费者。20×13%=2.6元30×13%=3.9元50×13%=6.5元5.征多少增值税？

流通环节1.购入价2.销售额3.增值额4.增值税额1渔业公司以20元价格销售给食品厂*2020**20×13%=2.62食品厂以50元价格销售给商店20503030×13%=3.93商店以100元价格销售给消费者501005050×13%=6.5

合计

100元13元

流通环节1.购入价2.不含税价格3.税额4.含税价格1渔业公司→食品厂0*202.620+2.6=22.62食品厂→商店22.6503.950+2.6+3.9=56.53商店→消费者56.51006.5100+6.5+6.5=113

合计

13元6.如何征收增值税？渔业公司以20元价格销售给食品厂:1.渔业公司以20元的价格向食品厂销售带鱼，由于还要向税务机关缴纳2.6元的增值税款，所以渔业公司向食品厂收取价税合计款为22.6元。2.渔业公司向食品厂收取22.6元时，向食品厂开具增值税专用发票：金额20元，税额2.6元，价税合计金额22.6元。3.渔业公司向税务机关交税2.6元。食品厂以50元价格销售给商店：食品厂以22.6元的价格购入带鱼，加工成带鱼罐头后以50元的不含税价格销售给商店,增值30元，应当缴纳增值税3.9元。前期食品厂收购带鱼，已承担2.6元税款，还需承担3.9元，共计承担6.5元。所以此次食品厂向商店实际收取价税合计56.5元。收款时向商店开增值税专用发票，价税合计款56.5元食品厂如何计算税款？用50元（销售额）×13%（税率）,求得6.5元。然后减除已经承担的2.6元（此款购入原料时付给渔业公司，渔业公司已经上交税务机关），计算求得应缴税款：6.5-2.6=3.9元。向税务机关上交税款3.9元。销项税额进项税额－＝应纳税额购进扣税法增值税计算税款的一般方法

流通环节1.购入价2.不含税价格3.税额4.含税价格1渔业公司→食品厂0*202.620+2.6=22.62食品厂→商店22.6503.950+2.6+3.9=56.53商店→消费者56.51006.5100+6.5+6.5=113

合计

13元发票扣税法销售额×税率发票注明增值税流程模拟步骤1.分组。6个同学一组，角色分别为：1.税务局、2.渔业公司、3.食品厂、4.商店、5.消费者、6.角色指挥步骤2：准备道具：带鱼、罐头、增值税专票（3张）、支票（6张）步骤3.角色扮演1.申领发票：渔业公司、食品厂、商店向税务局申领增值税专用发票。2.第一环节：渔业公司将带鱼销售给食品厂：食品厂支付价款，渔业公司开具增值税专用发票。渔业公司向税务机关缴纳税款。3.第二环节：食品厂将罐头销售给商店，商店支付价款，食品厂开具发票。食品厂向税屋机关缴纳税款。4.第三环节：商店将罐头销售给消费者，消费者付款，商店向消费者开具发票，商店向税务机关缴纳税款。7.“值”是怎么“增”的？劳动创造增值。新增价值来自于渔业公司、食品厂、商店对产品添加的劳动。【例题1】某纺纱厂采用一般计税方法计算增值税，2021年1月，该厂取得不含税销售收入1000万元，各项支出取得的增值税专用发票注明的税额合计为100万元，已知增值税税率为13%，计算该厂该月应纳增值税税额。【解析】销项税额=不含税销售额×税率=1000×13%=130万元。

进项税额：100万元。

应纳税额=销项税额-进项税额=130-100=30万元。【例题2】某航空公司采用一般计税方法计算增值税，2021年1月，该公司购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元；开展航空运输服务，取得不含税收入1100万元。已知航空运输服务适用的税率为9%。计算该航空公司该月应纳增值税税额。【解析】销项税额=不含税销售额×税率=1100×9%=99万元。

进项税额：84.5万元。

应纳税额=销项税额-进项税额=99-84.5=14.5万元。8.为什么采用购进扣税法作为计税的一般方法？销项税额的计算：简单、易操作纳税人财务健全：能够按要求建立账簿；能够正确核算进项税额和销项税额。适用有要求不允许抵扣进项税额如果不能满足要求用销售额×征收率进行计算：应纳税额=销售额×征收率如何计税？1.特指用于简易计税方法适用的征收税率。9.增值税简易计税方法2.由于不能抵扣，征收率比率低：5%、3%两档。适用于以下两类：适用进项税额的计算：不含税销售额×税率在专用发票中有记载1、财务不健全的小企业（小规模纳税人）；2、财务健全，但是进项时不能取得增值税专用发票的一般纳税人。【例题3】某餐馆增为增值税小规模纳税人。2021年1月，该餐馆提供餐饮服务取得不含税销售收入3万元，各项支出取得的增值税专用发票注明的税额合计为1000元，已知增值税征收率为3%，计算该小吃店2020年1月的应纳增值税税额。【例题4】某汽修厂为增值税小规模纳税人。2021年1月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元；取得不含税修理收入为60000元。计算汽修厂1月份应缴纳增值税税额。【解析】应纳税额=销售额×征收率=3×3%=0.09万元。【解析】60000×3%=18008.为什么采用购进扣税法作为计税的一般方法？销项税额的计算：简单、易操作纳税人财务健全：能够按要求建立账簿；能够正确核算进项税额和销项税额。适用有要求不允许抵扣进项税额如果不能满足要求用销售额×征收率进行计算：应纳税额=销售额×征收率如何计税？1.特指用于简易计税方法适用的征收税率。9.增值税简易计税方法2.由于不能抵扣，征收率比率低：5%、3%两档。适用于以下两类：适用进项税额的计算：不含税销售额×税率在专用发票中有记载1、财务不健全的小企业；2、财务健全，但是进项时不能取得增值税专用发票的一般纳税人。增值税一般纳税人税法规定:对年应税销售额超过500万元的企业，应当健全财务，向税务机关登记为一般纳税人，并采用一般计税方法计算缴纳增值税。增值税小规模纳税人包括：(1)年应税销售额不超过500万元的企业(2)个体工商户纳税人(3)自然人纳税人。

由于规模较小，财务往往不健全，不能够提供准确的税务资料来核算进项税额和销项税额，因此不能够采用一般计税方法，只能采用简易计税方法。

但是，对于其中财务健全、能够准确提供税务资料核算进项税额和销售税额的，可以向税务机关登记为一般纳税人，采用一般计税方式计算缴纳增值税。分类原因/根据：财务是否健全，能否抵扣进项税额分析第3环节：商店以100元价格销售给消费者：商店以56.5元的价格购入罐头，以100元的不含税价格销售给商店,增值50元，应当缴纳增值税6.5元。前期商店购入罐头，已承担6.5元税款，还需承担6.5元，共计承担13元。商店向消费者收取价税合计113元。收款时开具普通发票（不能抵扣），价税合计113元.消费者将罐头消费，不进行交易，不能抵扣，不知不觉成为负税人。渔业公司、食品厂、商店向税务机关缴纳了增值税，却没有承担一分钱的增值税。

流通环节1.购入价2.不含税价格3.税额4.含税价格1渔业公司→食品厂0*202.620+2.6=22.62食品厂→商店22.6503.950+2.6+3.9=56.53商店→消费者56.51006.5100+6.5+6.5=113

合计

13元12.为什么有人说说增值税具有“欺骗性”？总结补充：增值税的含义第一、针对交易的商品就“增值部分”征收。【增值税】第三、增值税在交易环节征收。【对商业行为征税】（流转税）第四、只对境内交易征收。（税收主权）第五、依靠增值税专用发票，层层抵扣，形成纳税链条。相互交叉审查，同时也必须保证纳税链条的完整性。

代销、投资、分配、赠送等商品流通形式不属于“销售”，不使用发票，这将导致这些商品在流通后被再次销售时没有进项发票可以抵扣，导致税负变高，税收不公平。为了使纳税链条不至于中断，代销、投资、分配、赠送等形式在增值税法中作为增值税应税交易形式对待，为“视同销售”。第二、仅对营利性交易征收（包括进口）。非营利性(如公安机关制作身份证收取工本费)不征税。【税收针对商业性营利性行为】作业1.完成蓝墨云班课中布置的任务。2.预习任务三增值税的征税范围。【例题1】某纺纱厂采用一般计税方法计算增值税，2021年1月，该厂取得不含税销售收入1000万元，各项支出取得的增值税专用发票注明的税额合计为100万元，已知增值税税率为13%，计算该厂该月应纳增值税税额。【例题2】某航空公司采用一般计税方法计算增值税，2021年1月，该公司购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元；开展航空运输服务，取得不含税收入1100万元。已知航空运输服务适用的税率为9%。计算该航空公司该月应纳增值税税额。【解析】销项税额=不含税销售额×税率=1000×13%=130万元。

进项税额：100万元。

应纳税额=销项税额-进项税额=130-100=30万元。【解析】销项税额=不含税销售额×税率=1100×9%=99万元。

进项税额：84.5万元。

应纳税额=销项税额-进项税额=99-84.5=14.5万元。【例题3】某餐馆增为增值税小规模纳税人。2021年1月，该餐馆提供餐饮服务取得不含税销售收入3万元，各项支出取得的增值税专用发票注明的税额合计为1000元，已知增值税征收率为3%，计算该小吃店2020年1月的应纳增值税税额。【例题4】某汽修厂为增值税小规模纳税人。2021年1月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元；取得不含税修理收入为60000元。计算汽修厂1月份应缴纳增值税税额。【解析】应纳税额=销售额×征收率=3×3%=0.09万元。【解析】60000×3%=1800

项目二增值税法律制度任务一

概念和含义任务二计税方法任务三征税范围任务四纳税人和扣缴义务人任务五税率和征收率任务六应纳税额的计算任务七税收优惠任务八纳税时间和纳税地点回

顾征税对象？征税范围？计税依据？对什么征税征税对象的范围计算税额的依据【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列增值税征税范围中，属于销售货物的是（

）。A.热力公司为居民楼供暖B.修理厂提供设备修理C.加工厂提供金银首饰加工业务D.数码产品商店提供手机贴膜业务【多选题】根据规定，下列各项中，应按照“电信服务——增值电信服务”计缴增值税的有（

）。A.语音通话服务B.出售或出租带宽、波长C.短信服务D.互联网接入服务任务三

增值税的征税范围经营性的交易增值只要是经营性增值就征税；在各种形式的交易环节征收。增值税的征税对象不外乎、不超出以下几类：货物:各种物质商品（有重量、大小、体积的各种物理存在）劳务：修理手机、加工蛋糕...(对货物的加工、修理、修配）服务：理发、公交运输、放电影...（除劳务外的人的劳动）无形资产：卖专利、卖商标、出版书籍论文...（非物质商品）不动产：卖房屋、土地...大家思考一下，经营的对象，或种类，有哪些？1.销售货物货物：有物理存在的有形动产，包括电力、热力、气体。销售货物：转移所有权。2.销售劳务劳务：针对货物的加工、修理、修配劳务。修理：对原状、功能的修复。对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务针对的是物，因此销售货物本质上仍然属于销售货物。修配：对原状、功能的增加、提升。加工：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。一、增值税征税范围的一般规定【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列增值税征税范围中，属于销售货物的是（

）。A.热力公司为居民楼供暖B.修理厂提供设备修理C.加工厂提供金银首饰加工业务D.数码产品商店提供手机贴膜业务【答案】A【解析】销售货物指在中国境内有偿转让货物的“所有权”。货物，指有形动产，包括电力、热力和气体在内。选项

BCD

属于销售劳务，即加工、修理修配劳务。3.销售无形资产无形资产指不具实物形态，但能带来经济利益的资产。4销售不动产不动产：房屋、土地、林木等不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产。包括：技术：包括专利技术和非专利技术商标：商品的专属标志著作权：作者的权利，如发表权、转让权、署名权......商誉：能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值.自然资源使用权：如土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权......其他权益性无形资产：如基础设施资产经营权、公共事业特许权、特许经营权、连锁经营权、经销权、代理权......

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于销售无形资产的是（）。A.转让专利权B.转让房屋永久使用权C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权【答案】B.【解析】转让房屋永久使用权:实际上是转让房屋，销售不动产

5.销售服务服务:是指满足人的需要的劳动。涉及人们衣、食、住、行的保障性、功能性和权益性的活动。指（1）交通运输服务、（2）邮政服务、（3）电信服务、（4）建筑服务、（5）金融服务、（6）现代服务、（7）生活服务。（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。☆程租业务：水路运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务（运输公司提供驾驶的包船一次的运输）。☆期租业务：水路运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限的业务。（运输公司提供驾驶的长期包船的运输）

☆湿租业务：航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限的业务。（航空公司提供驾驶的长期包机的运输）☆利用火箭等载体将卫星等飞行器发射到空间轨道属于航天运输服务（3）电信服务包括基础电信服务（语音通话服务，出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动）和增值电信服务（短信、互联网等）（2）邮政服务特指由中国邮政集团公司及其所属的邮政速递物流公司、邮政储蓄银行等邮政企业提供的服务。如邮寄信函、邮寄包裹、报刊发行、邮品销售、邮政汇兑、邮政代理等。【多选题】根据规定，下列各项中，应按照“电信服务——增值电信服务”计缴增值税的有（

）。A.语音通话服务B.出售或出租带宽、波长C.短信服务D.互联网接入服务【答案】CD（4）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务