2026年审计风险评估专业测试试题及真题

2026年审计风险评估专业测试试题及真题考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计风险评估专业测试试题及真题考核对象：审计专业学生、初级审计师、事务所从业人员题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）请判断下列说法的正误，正确的划“√”，错误的划“×”。1.风险评估程序必须由审计项目组负责人亲自执行，不得授权其他成员完成。2.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。3.审计风险=固有风险×控制风险，该公式表明若控制风险为零，则审计风险必然为零。4.可接受的审计风险越高，审计人员执行的风险评估程序可以越少。5.行业风险属于外部因素，其变化不会直接影响企业的内部控制有效性。6.审计人员通过分析性复核程序发现异常波动时，应立即将其认定为错报。7.重大错报风险仅与财务报表层次相关，与认定层次无关。8.风险评估过程中，审计人员应考虑被审计单位的业务性质、经营环境及监管要求。9.若被审计单位采用自动化信息系统，审计人员可以减少对系统控制测试的范围。10.审计人员对控制风险的评估结果应直接影响进一步审计程序的类型和范围。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内。1.以下哪项不属于风险评估程序？（）A.询问被审计单位管理层B.测试内部控制运行有效性C.分析财务报表数据D.调阅前任审计师工作底稿2.评估固有风险时，审计人员主要关注的是（）。A.内部控制设计是否合理B.被审计单位面临的经营风险C.审计人员自身的专业胜任能力D.进一步审计程序的执行成本3.以下哪种情况表明控制风险可能较高？（）A.被审计单位采用自动化审批流程B.管理层对内部控制不重视C.内部控制文档完整且更新及时D.审计委员会积极参与监督4.审计人员通过分析销售合同与现金流入差异，属于哪种风险评估程序？（）A.询问管理层B.分析性复核C.调阅文件记录D.穿行测试5.以下哪项不属于财务报表层次的重大错报风险？（）A.货币资金存在舞弊风险B.收入确认政策选择不当C.会计估计存在主观判断D.固定资产减值准备计提不合理6.若被审计单位处于经济下行周期，审计人员应重点关注哪种风险？（）A.信用风险B.操作风险C.法律合规风险D.信息技术风险7.以下哪项措施有助于降低控制风险？（）A.减少内部控制测试范围B.加强管理层监督C.降低可接受的审计风险D.推迟内部控制评估时间8.审计人员发现被审计单位未按权责发生制确认收入，属于哪种风险？（）A.会计政策风险B.内部控制风险C.经营风险D.法律风险9.以下哪种方法不属于实质性分析程序？（）A.比较本期与上期财务数据B.测试采购审批流程C.分析销售增长率与毛利率关系D.检查存货盘点记录10.若被审计单位内部控制设计合理但运行无效，审计人员应如何处理？（）A.降低控制风险评估B.扩大进一步审计程序范围C.认为审计风险已充分应对D.延迟执行实质性程序三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）每题有多个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内。1.以下哪些属于风险评估程序？（）A.询问被审计单位财务人员B.测试固定资产减值准备计提政策C.分析现金流量表与利润表勾稽关系D.调阅管理层会议纪要2.评估固有风险时，审计人员应考虑哪些因素？（）A.行业竞争程度B.会计政策复杂性C.管理层诚信度D.内部控制设计缺陷3.以下哪些情况可能导致控制风险较高？（）A.内部控制文档缺失B.关键控制由非授权人员执行C.管理层凌驾于控制之上D.自动化系统存在漏洞4.审计人员通过分析存货周转率与行业平均水平差异，属于哪种风险评估程序？（）A.询问管理层B.分析性复核C.调阅采购合同D.穿行测试5.以下哪些属于财务报表层次的重大错报风险？（）A.货币资金存在未披露的质押B.收入确认政策选择不当C.会计估计存在主观判断D.固定资产存在未披露的抵押6.若被审计单位处于快速扩张期，审计人员应重点关注哪些风险？（）A.信用风险B.操作风险C.法律合规风险D.信息技术风险7.以下哪些措施有助于降低控制风险？（）A.加强管理层监督B.完善内部控制文档C.提高员工培训频率D.减少内部控制测试范围8.审计人员发现被审计单位未按权责发生制确认收入，可能导致的后果？（）A.资产负债表虚增B.利润表虚增C.现金流量表虚增D.所有者权益虚增9.以下哪些方法属于实质性分析程序？（）A.比较本期与上期财务数据B.测试采购审批流程C.分析销售增长率与毛利率关系D.检查存货盘点记录10.若被审计单位内部控制设计合理但运行无效，审计人员应如何处理？（）A.扩大进一步审计程序范围B.认为审计风险已充分应对C.提请管理层改进控制D.降低控制风险评估四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某制造业企业2025年财务数据显示，存货周转率较行业平均水平低20%，且应收账款周转率上升15%。审计人员初步判断可能存在收入确认不当或存货管理问题。请回答：1.审计人员应执行哪些风险评估程序以进一步确认风险？（3分）2.若审计人员发现收入确认存在舞弊风险，应如何设计进一步审计程序？（3分）案例二：某零售企业2025年财务数据显示，毛利率较上年下降10%，但销售费用率上升5%。审计人员初步判断可能存在销售折扣或费用列支不当问题。请回答：1.审计人员应执行哪些风险评估程序以进一步确认风险？（3分）2.若审计人员发现费用列支存在舞弊风险，应如何设计进一步审计程序？（3分）案例三：某高科技企业2025年财务数据显示，研发费用占营业收入比例较上年上升25%，但新产品收入占比未显著提升。审计人员初步判断可能存在研发费用资本化不当问题。请回答：1.审计人员应执行哪些风险评估程序以进一步确认风险？（3分）2.若审计人员发现研发费用资本化存在舞弊风险，应如何设计进一步审计程序？（3分）五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.请论述审计风险评估程序的重要性及其在审计计划中的作用。（11分）2.请论述内部控制缺陷的分类及其对审计风险的影响。（11分）---标准答案及解析一、判断题1.×（风险评估程序可由项目组其他成员执行，但需经负责人复核）2.√3.×（即使控制风险为零，固有风险仍可能导致审计风险不为零）4.√5.×（行业风险会影响内部控制设计及运行有效性）6.×（需结合其他审计证据判断是否为错报）7.×（重大错报风险既与财务报表层次相关，也与认定层次相关）8.√9.×（自动化系统需更严格测试）10.√二、单选题1.B（测试内部控制运行有效性属于进一步审计程序）2.B3.B4.B5.A6.A7.B8.A9.B10.B三、多选题1.A,C,D2.A,B,C3.A,B,C4.B5.A,B,D6.A,B7.A,B,C8.A,B,D9.A,C10.A,C四、案例分析案例一1.风险评估程序：-询问销售与采购部门存货管理政策；-分析收入确认政策与行业对比；-测试收入确认审批流程。2.进一步审计程序：-抽查收入交易，检查合同与发票一致性；-测试收入确认时点是否符合准则；-计算收入增长率与毛利率关系，异常波动需进一步调查。案例二1.风险评估程序：-询问管理层毛利率下降原因；-分析销售折扣与费用列支政策；-测试费用审批流程。2.进一步审计程序：-抽查销售费用明细，检查列支合理性；-测试销售折扣审批流程；-计算费用率与行业对比，异常波动需进一步调查。案例三1.风险评估程序：-询问管理层研发费用资本化政策；-分析研发费用资本化政策与行业对比；-测试研发费用资本化审批流程。2.进一步审计程序：-抽查研发费用资本化项目，检查资本化依据；-测试资本化政策变更程序；-计算资本化费用与新产品收入关系，异常波动需进一步调查。五、论述题1.审计风险评估程序的重要性及其在审计计划中的作用：-重要性：审计风险评估是审计计划的核心环节，直接影响审计程序设计及审计风险应对。通过评估固有风险与控制风险，审计人员可确定进一步审计程序的类型与范围，避免资源浪费或审计不足。-作用：-确定审计重点：识别高风险领域，优先执行审计程序；-设计审计程序：根据风险评估结果，选择合适的测试方法；-评估审计风险：通过风险评估，动态调整审计策略。2