2025年税务师涉税服务相关法律题库试题附答案

2025年税务师涉税服务相关法律题库试题附答案一、单项选择题1.根据《行政许可法》规定，关于行政许可听证程序，下列说法正确的是（）。A.行政机关应当于举行听证的3日前将听证的时间、地点通知申请人、利害关系人B.听证应当公开举行，但涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的除外C.申请人、利害关系人认为听证主持人与该行政许可事项有直接利害关系的，有权申请其回避，但需书面提出D.听证应当制作笔录，听证笔录经听证参加人确认无误后签字或盖章，行政机关可参考听证笔录作出行政许可决定答案：B解析：A项错误，行政机关应于听证7日前通知时间、地点；C项错误，回避申请可口头或书面提出；D项错误，行政机关应根据听证笔录作出决定（案卷排他原则）。2.甲公司因违反税收征管法被税务机关处以2万元罚款，甲公司认为处罚过重申请行政复议。复议机关经审理后维持原处罚决定，甲公司仍不服拟提起行政诉讼。关于本案被告，下列说法正确的是（）。A.被告只能是作出原处罚决定的税务机关B.被告只能是复议机关C.被告是作出原处罚决定的税务机关和复议机关D.甲公司可选择以原机关或复议机关为被告答案：C解析：根据《行政诉讼法》规定，经复议的案件，复议机关维持原行政行为的，原机关和复议机关为共同被告。3.李某将自有房屋出租给王某，租期3年，未办理租赁登记备案。后李某因急需资金，将该房屋以市场价格卖给不知情的张某并办理了过户登记。下列关于租赁合同效力及房屋归属的说法中，正确的是（）。A.租赁合同无效，因未办理登记备案B.租赁合同有效，张某取得房屋所有权后，王某有权继续承租至租期届满C.租赁合同有效，但张某取得所有权后，王某的租赁权不得对抗张某D.租赁合同效力待定，需经张某追认答案：B解析：租赁登记备案非生效要件（《民法典》第706条）；买卖不破租赁，张某取得所有权不影响王某的租赁权。4.根据《刑法》及相关司法解释，下列行为中构成逃税罪的是（）。A.甲公司2023年应纳税额50万元，通过虚列成本少缴税款12万元，占应纳税额24%，且税务机关下达追缴通知后补缴了税款并缴纳滞纳金B.乙公司2022年应纳税额80万元，通过隐匿账簿少缴税款18万元，占应纳税额22.5%，2024年再次实施相同行为少缴税款20万元，占当年应纳税额25%C.丙个体户2023年应纳税额10万元，经税务机关通知申报而拒不申报，少缴税款2万元，占应纳税额20%，后经税务机关催告补缴了税款D.丁企业2023年应纳税额100万元，因会计核算错误少缴税款15万元，占应纳税额15%，税务机关发现后要求补缴，丁企业及时补缴答案：B解析：逃税罪的构成需满足“数额+比例”（5万元以上且占应纳税额10%以上），且未经处理的按累计数额计算（B项两次行为累计达逃税标准）；A、C项符合“补缴+接受处罚”不予追究刑事责任的条件；D项属过失行为，不构成逃税罪。二、多项选择题1.根据《行政处罚法》规定，下列情形中，行政机关可以当场作出行政处罚决定的有（）。A.对公民张某处以200元罚款B.对法人甲公司处以3000元罚款C.对公民李某处以警告D.对个体工商户王某没收违法所得500元答案：AC解析：当场处罚适用条件：对公民500元以下罚款或警告（2021年修订后提高至500元），对法人或其他组织3000元以下罚款或警告。2.下列关于普通合伙企业财产份额转让的说法中，正确的有（）。A.合伙人向合伙人以外的人转让其财产份额，需经其他合伙人一致同意B.合伙人之间转让财产份额，需通知其他合伙人C.合伙人向合伙人以外的人转让财产份额，同等条件下其他合伙人有优先购买权D.合伙人以其财产份额出质，需经其他合伙人一致同意，否则出质行为无效答案：ABCD解析：《合伙企业法》第22、23、25条规定：对外转让需一致同意，内部转让需通知；优先购买权仅限于对外转让；财产份额出质需一致同意，否则无效。3.根据《民事诉讼法》及司法解释，下列关于举证责任分配的说法中，正确的有（）。A.因新产品制造方法发明专利引起的专利侵权诉讼，由原告对被告使用相同方法承担举证责任B.因医疗行为引起的侵权诉讼，由医疗机构对医疗行为与损害结果之间不存在因果关系承担举证责任C.饲养动物致人损害的侵权诉讼，由动物饲养人或管理人对受害人有故意或重大过失承担举证责任D.建筑物、构筑物或其他设施倒塌、塌陷造成他人损害的侵权诉讼，由建设单位与施工单位对不存在过错承担举证责任答案：CD解析：A项错误，应由被告对其产品制造方法不同于专利方法举证；B项错误，2021年修订后医疗侵权实行“谁主张谁举证”，不再倒置因果关系；C项正确（《民法典》第1245条）；D项正确（《民法典》第1252条）。三、综合分析题（一）2023年5月，甲市税务局稽查局对乙公司（增值税一般纳税人）2021-2022年度纳税情况进行检查，发现以下问题：1.2021年10月，乙公司将自产的一批货物用于职工福利，成本价80万元（同类货物不含税售价100万元），未确认销售收入，未计提增值税销项税额；2.2022年6月，乙公司通过虚构原材料采购合同，取得第三方开具的增值税专用发票5份，税额合计45万元，已全部申报抵扣；3.2022年12月，乙公司为逃避追缴欠税，将其名下一处价值200万元的仓库以50万元低价转让给关联企业丙公司（丙公司明知乙公司欠税）。经调查，乙公司2021年度应纳税额为300万元，2022年度应纳税额为400万元（含上述少缴税款）。甲市税务局稽查局于2024年3月15日作出《税务处理决定书》：（1）追缴2021年增值税13万元（100×13%）、企业所得税25万元（（100-80）×25%）；（2）追缴2022年增值税45万元，并处少缴税款1倍罚款；（3）认定乙公司转让仓库行为无效，要求丙公司返还仓库。乙公司不服，于2024年3月20日直接向甲市中级人民法院提起行政诉讼，法院以“未先申请行政复议”为由裁定不予受理。问题：1.乙公司2021年将自产货物用于职工福利的税务处理是否正确？说明理由。2.乙公司取得虚开增值税专用发票的行为应如何定性？税务机关的处理是否合法？3.税务机关认定乙公司转让仓库行为无效是否正确？说明理由。4.法院裁定不予受理是否合法？说明理由。答案：1.正确。根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产货物用于职工福利应视同销售，按同类售价计算销项税额（100×13%=13万元）；企业所得税方面，视同销售确认收入100万元，扣除成本80万元，应调增应纳税所得额20万元，补缴企业所得税20×25%=5万元（原处理中企业所得税25万元计算错误，应为5万元）。2.乙公司行为构成虚开增值税专用发票（让他人为自己虚开）和偷税。根据《税收征管法》，虚开专用发票用于抵扣税款的，追缴已抵扣税款，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的追究刑事责任。本案中税务机关处1倍罚款在法定幅度内，处理合法。3.不正确。根据《税收征管法》第50条，欠缴税款的纳税人以明显不合理低价转让财产，受让人明知的，税务机关可请求法院撤销该行为，而非直接认定无效。税务机关无直接确认民事行为无效的权力。4.合法。根据《税收征管法》第88条，对税务机关的征税行为（包括追缴税款、滞纳金）不服的，需先申请行政复议，对复议决定不服方可起诉。本案中《税务处理决定书》涉及追缴税款属于征税行为，乙公司未先复议直接起诉，法院应不予受理。（二）2023年1月，张某、李某、王某共同出资设立A有限责任公司，张某任法定代表人。公司章程规定：“公司对外担保需经股东会决议，且需全体股东一致同意。”2023年6月，张某未经股东会决议，以A公司名义为其个人借款500万元提供连带责任保证，并与债权人签订《保证合同》。2024年1月，张某因无力还款，债权人要求A公司承担保证责任。A公司以“张某越权担保”为由拒绝，债权人诉至法院。问题：1.张某的行为是否构成越权代表？说明理由。2.《保证合同》对A公司是否有效？说明理由。3.若法院认定《保证合同》有效，A公司承担保证责任后可向张某主张何种权利？答案：1.构成越权代表。根据《公司法》第16条，公司为股东或实际控制人提供担保需经股东会决议；本案中为法定代表人个人担保，公司章程进一步规定需全体股东一致同意，张某未经决议擅自担保，属于越权代表。2.