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文档简介

会计实操文库1/1记账实操-工程款抵账会计分录SOP业务背景指企业（发包方/承包方）因无法以货币资金支付工程款，通过非货币资产（如存货、固定资产、房屋等）或债务豁免等方式抵消应付/应收工程款的业务，需同时处理债权债务抵消及资产转移。核心操作流程（分“发包方”和“承包方”两类主体）1.发包方（应付工程款方）：用资产抵偿应付工程款假设发包方以自有办公用房抵偿欠承包方的工程款100万元，房屋原值80万元，累计折旧20万元，公允价值95万元（需第三方评估）。步骤业务节点会计分录备注1转出抵账资产（固定资产清理）借：固定资产清理60万借：累计折旧20万贷：固定资产办公用房80万先将抵账资产转入“固定资产清理”科目，核算资产账面价值2确认抵账损益（资产公允价值与账面价值差额）借：固定资产清理35万贷：资产处置损益35万公允价值（95万）账面价值（60万）=处置收益35万；若公允价值低于账面价值，计入“资产处置损益”借方3抵消应付工程款借：应付账款XX承包方100万贷：固定资产清理95万贷：营业外收入债务重组利得5万应付工程款（100万）与资产公允价值（95万）的差额，确认为债务重组利得2.承包方（应收工程款方）：接收资产抵偿应收工程款承接上述案例，承包方接收房屋抵偿100万元应收工程款，房屋公允价值95万元。步骤业务节点会计分录备注1确认接收资产借：固定资产办公用房95万贷：应收账款XX发包方95万按资产公允价值确认入账价值2确认债务重组损失借：营业外支出债务重组损失5万贷：应收账款XX发包方5万应收工程款（100万）与资产公允价值（95万）的差额，确认为债务重组损失（若已计提坏账准备，需先冲减坏账）注意事项抵账资产需第三方评估确认公允价值，避免资产价值虚高/虚低；若抵账资产为存货（如发包方用原材料抵账），承包方需按存货公允价值入账，发包方需确认存货

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