我国融资租赁税收制度的困境剖析与完善路径探究

我国融资租赁税收制度的困境剖析与完善路径探究一、引言1.1研究背景与意义在我国经济持续稳健发展的进程中，融资租赁作为一种兼具融资与融物特性的创新金融模式，正发挥着愈发关键的作用。融资租赁以其独特的运作方式，有效缓解了企业尤其是中小企业在设备购置、技术升级过程中的资金瓶颈问题，为企业提供了更为灵活、多元的融资渠道，助力企业优化资产配置，提升市场竞争力。在当前经济结构深度调整、产业升级加速推进的大背景下，融资租赁在促进实体经济发展、推动产业创新转型等方面的积极作用尤为显著，已然成为我国金融市场体系中不可或缺的重要组成部分。税收制度作为国家宏观调控的重要政策工具，对融资租赁行业的发展态势有着深远且直接的影响。合理完善的税收制度，不仅能够切实减轻融资租赁企业的税负压力，优化企业的盈利空间，还能有效激发企业的创新活力，吸引更多的市场主体投身于融资租赁领域，从而推动行业的快速发展。反之，若税收制度存在缺陷与不合理之处，诸如税率设置过高、税收政策缺乏稳定性与连贯性、税收优惠措施不足等，将会极大地抑制融资租赁企业的发展积极性，增加企业的运营成本与市场风险，阻碍融资租赁行业的健康、可持续发展。鉴于此，深入剖析我国融资租赁税收制度的现存问题，并提出切实可行的完善建议，具有极为重要的现实意义。这不仅有助于优化融资租赁企业的发展环境，增强企业的市场竞争力，推动融资租赁行业实现高质量发展，还能进一步完善我国的税收政策体系，提升税收政策对实体经济的支持力度，促进我国经济结构的优化升级，为实现经济的可持续发展注入强劲动力。1.2研究目的与方法本研究旨在深入剖析我国融资租赁税收制度中存在的诸如税负不均衡、税收政策缺乏明确性和一致性、税收优惠力度不足等关键问题，并结合我国国情以及融资租赁行业的发展特点，提出一系列具有针对性、可操作性的完善建议，以促进我国融资租赁行业的健康、稳定、可持续发展。具体而言，通过对融资租赁税收制度的全面梳理与深入分析，明确现存问题对行业发展的制约机制，为政策制定者提供科学合理的决策依据，助力优化税收政策环境，提升融资租赁行业在经济发展中的积极作用。在研究过程中，将综合运用多种研究方法，以确保研究的科学性、全面性和深入性。首先，采用文献研究法，广泛搜集国内外关于融资租赁税收制度的学术文献、政策文件、研究报告等资料，梳理融资租赁税收制度的理论基础、发展历程以及国内外研究现状，了解相关领域的前沿动态和研究成果，为后续研究提供坚实的理论支撑和丰富的参考依据。其次，运用案例分析法，选取具有代表性的融资租赁企业和项目作为研究对象，深入分析其在实际运营过程中面临的税收问题以及税收政策对其业务开展、成本控制、盈利能力等方面的影响。通过对具体案例的详细剖析，揭示税收制度在实践中的运行情况和存在的问题，为提出针对性的完善建议提供实际案例支持。再者，采用比较研究法，对国际上融资租赁行业发展较为成熟的国家和地区的税收制度进行比较分析，总结其成功经验和有益做法，如美国的投资税收抵免政策、加速折旧政策，以及欧洲部分国家对融资租赁给予的税收优惠和政策支持等。通过对比分析，找出我国融资租赁税收制度与国际先进水平的差距，为我国税收制度的完善提供借鉴和启示。1.3国内外研究现状国外对于融资租赁税收制度的研究起步较早，成果丰硕。在理论研究方面，学者们从税收中性、税收公平等理论出发，深入剖析融资租赁税收政策对市场资源配置效率的影响。如[国外学者姓名1]通过构建经济学模型，论证了合理的税收优惠政策能够降低融资租赁企业的融资成本，进而提高整个市场的资源配置效率，促进实体经济的发展。在实证研究领域，[国外学者姓名2]基于大量的企业样本数据，运用计量经济学方法，分析了不同税收政策对融资租赁企业投资决策、盈利能力以及市场份额的影响，发现税收政策的调整会显著影响企业的经营行为和市场表现。在政策实践研究中，美国、英国等融资租赁行业发达国家的经验备受关注。美国的投资税收抵免政策和加速折旧政策，极大地刺激了融资租赁市场的发展，吸引了大量的社会资本投入。[国外学者姓名3]对美国的这些政策进行了深入研究，总结了其成功经验以及在实施过程中需要注意的问题，为其他国家提供了有益的借鉴。国内学者近年来也对融资租赁税收制度给予了高度关注，研究成果不断涌现。在税收政策梳理与分析方面，众多学者对我国现行的融资租赁税收政策进行了全面梳理，深入分析了增值税、企业所得税等主要税种在融资租赁业务中的具体规定以及存在的问题。如[国内学者姓名1]指出，我国融资租赁增值税政策存在税率过高、进项税额抵扣不充分等问题，增加了企业的税负负担，制约了行业的发展。在国际比较研究方面，国内学者积极借鉴国际先进经验，为我国融资租赁税收制度的完善提供参考。[国内学者姓名2]对美国、欧洲等国家和地区的融资租赁税收政策进行了详细比较，提出我国应结合自身国情，有针对性地吸收国外先进政策经验，完善我国的税收优惠体系，提高政策的精准性和有效性。在税收政策对行业发展影响的研究方面，[国内学者姓名3]通过案例分析和实证研究，揭示了税收政策与融资租赁行业发展之间的内在联系，发现合理的税收政策能够有效促进融资租赁企业的业务创新和规模扩张，推动行业的健康发展。然而，当前国内外研究仍存在一些不足之处。一方面，对于融资租赁税收制度与其他相关政策（如产业政策、金融政策）的协同效应研究相对较少，未能充分考虑到政策之间的相互影响和综合作用。另一方面，在研究方法上，虽然实证研究逐渐增多，但部分研究的数据样本不够全面，研究模型的科学性和合理性还有待进一步提高。此外，随着融资租赁业务模式的不断创新，如绿色融资租赁、跨境融资租赁等新型业务的出现，现有的税收政策研究未能及时跟进，对这些新型业务的税收政策支持和规范引导尚显不足。本文将在现有研究的基础上，进一步拓展研究视角，综合运用多种研究方法，深入探讨我国融资租赁税收制度的完善路径。不仅关注税收政策本身的优化，还将重点研究税收政策与其他相关政策的协同配合，以形成政策合力，共同推动融资租赁行业的高质量发展。同时，针对新型融资租赁业务模式，提出具有针对性的税收政策建议，填补现有研究的空白，为我国融资租赁行业的健康发展提供更为全面、深入的理论支持和实践指导。二、我国融资租赁税收制度的现状分析2.1融资租赁概述融资租赁是一种将融资与融物紧密融合的特殊金融交易形式。从本质上讲，它是出租人依据承租人对租赁物件的特定规格、型号、性能等要求，以及对供货人的选择，出资向供货人购置租赁物件，并出租给承租人使用，在租赁期间，租赁物件的所有权归属于出租人，承租人仅拥有使用权，待合同期满且承租人付清租金后，承租人有权依照残值购入租赁物，从而获取其所有权。这种独特的交易模式，打破了传统融资方式的局限，为企业提供了更为灵活、多元的融资选择。融资租赁具有诸多鲜明特点。融资与融物一体化是其显著特征之一，这意味着企业在获得所需设备等资产的同时，也解决了资金短缺的难题，实现了融资与资产购置的同步进行。例如，一家处于快速发展期的科技企业，急需一批先进的研发设备以提升产品竞争力，但因资金有限无法一次性支付设备购置款，通过融资租赁，该企业可以在不占用大量资金的情况下，迅速获得设备的使用权，投入研发生产，极大地提高了资金的使用效率。租赁期限通常较长也是融资租赁的重要特点，一般接近或等同于租赁资产的预计使用寿命。这一特点使得承租人能够在较长时间内稳定使用租赁资产，有利于企业制定长期的生产经营规划和成本控制策略。以航空公司为例，飞机作为航空公司的核心资产，购置成本高昂，通过融资租赁方式获得飞机的使用权，租赁期限往往与飞机的经济使用寿命相当，航空公司可以在较长时间内稳定运营，合理安排资金用于其他关键领域的发展。租赁合同具有相对的不可解约性，在租赁期内，若无特殊约定，承租人不得随意提前终止合同。这一特性保障了出租人的利益，使其能够基于稳定的租金收入预期进行资金安排和业务拓展，同时也促使双方在合作过程中更加注重长期稳定的合作关系，共同维护合同的履行。融资租赁的业务模式丰富多样，常见的包括直接融资租赁、售后回租、杠杆融资租赁、委托融资租赁和项目融资租赁等。直接融资租赁是最为基础的模式，由承租人自主选择所需购买的租赁物件，出租人在对租赁项目进行全面风险评估后，将租赁物件出租给承租人使用，在整个租赁期间，承租人虽无所有权但享有使用权，并负责租赁物件的维修和保养，设备折旧也由承租人承担，这种模式广泛应用于各类生产设备的租赁。售后回租则是承租人先将自己拥有的资产出售给融资租赁公司，然后再从融资租赁公司租回使用，通过这种方式，承租人既获得了资金以缓解资金压力，又能继续使用资产，保障生产经营的连续性，常用于企业盘活固定资产、优化资金配置的场景。杠杆融资租赁类似于银团贷款，主要应用于超大型租赁项目，由一家租赁公司牵头作为主干公司，为项目融资，通过成立专门的资金管理公司提供部分资金，其余资金则来源于银行和社会闲散资金，利用税收优惠等优势，以较少的自有资金撬动巨额项目资金，实现项目的顺利开展，常用于飞机、轮船等大型设备的融资租赁。委托融资租赁分为两种方式，一是拥有资金或设备的人委托非银行金融机构从事融资租赁，第一出租人同时是委托人，第二出租人同时是受托人，受托人根据委托人的委托向指定承租人办理融资租赁业务，租赁期内租赁标的物所有权归委托人，出租人仅收取手续费，不承担风险；二是出租人委托承租人或第三人购买租赁物，出租人按合同支付货款，这种模式为没有租赁经营权的企业提供了参与融资租赁业务的途径。项目融资租赁则是承租人以项目自身的财产和效益为保证，与出租人签订项目融资租赁合同，出租人对承租人项目以外的财产和收益无追索权，租金的收取依据项目的现金流量和效益来确定，常用于通信设备、大型医疗设备、运输设备甚至高速公路经营权等项目的融资，有助于项目的顺利实施和运营。在我国经济发展的大格局中，融资租赁占据着举足轻重的地位，发挥着多方面的关键作用。对于企业而言，融资租赁为其开辟了新的融资渠道，尤其是对于那些难以满足传统银行贷款严苛条件的中小企业来说，融资租赁提供了一条更为便捷、灵活的融资路径，使其能够获得生产经营所需的设备等资产，有效缓解资金压力，助力企业发展壮大。同时，通过融资租赁获得资产使用权，企业无需一次性投入巨额资金购买资产，提高了资金的周转效率和使用效益，增强了企业的市场竞争力。从宏观经济层面来看，融资租赁促进了设备等资产的流通和更新换代，加速了产业升级和经济结构调整的步伐。在新兴产业发展初期，企业通过融资租赁引进先进设备，能够迅速提升生产技术水平，推动产业快速发展；在传统产业转型升级过程中，融资租赁也为企业更新设备、优化生产流程提供了有力支持，促进了整个经济体系的高效运行和可持续发展。2.2我国融资租赁现行税收制度在我国融资租赁业务开展过程中，涉及多个税种，各税种有着不同的政策规定，这些政策规定对融资租赁行业的发展有着直接且关键的影响。增值税方面，根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）以及后续相关政策文件，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行。有形动产融资租赁服务适用税率13%，不动产融资租赁服务适用税率9%。同时，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税“即征即退”政策，这在一定程度上减轻了企业的增值税负担，有利于鼓励有形动产融资租赁业务的开展。对于售后回租业务，继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择不同的销售额计算方法，为企业提供了一定的税务筹划空间。企业所得税政策规定，承租方以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。而出租方以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除。对于涉及非居民企业的情况，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业），非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴，这明确了非居民企业在融资租赁业务中的所得税缴纳规则。印花税方面，融资租赁合同一般需统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花，相较于其他一些合同的印花税率，这一税率设置体现了对融资租赁业务在印花税方面的一定政策导向，一定程度上减轻了企业的印花税负担，促进融资租赁业务的开展。关税在融资租赁业务中，对于租赁进口货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格，承租人应当在每次支付租金后的15日内向海关申报办理纳税手续，逾期办理申报手续的，海关除了征收税款外，还会按日加收应纳税款万分之五的滞纳金。租赁期届满，承租人留购租赁货物的，应当以海关审查确定的留购价格作为完税价格，这一规定规范了融资租赁涉及进口货物时的关税缴纳流程和完税价格确定方式，保障了关税征收的合理性和规范性。2.3现行税收制度对融资租赁行业的影响2.3.1积极影响现行税收制度在多个方面为融资租赁行业的发展提供了有力支持，对行业的积极影响显著。在税收优惠方面，增值税“即征即退”政策发挥了重要作用。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税“即征即退”。这一政策有效降低了企业的增值税负担，为企业释放了更多的资金流。以某大型融资租赁企业为例，该企业在开展有形动产融资租赁业务过程中，由于设备购置成本高、资金回笼周期长，前期面临较大的资金压力。“即征即退”政策实施后，企业在符合条件的业务上获得了可观的退税金额，这些资金被用于拓展业务、优化服务以及提升风险管理能力，推动了企业的快速发展，使其在市场竞争中更具优势。从成本控制角度来看，税收制度中的相关规定为融资租赁企业提供了一定的成本降低空间。在企业所得税方面，承租方以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。这一规定使得企业的成本在较长时间内得以合理分摊，避免了一次性大额支出对企业财务状况的冲击。对于资金相对紧张的中小企业而言，这种成本分摊方式尤为重要。例如，一家处于成长期的中小企业通过融资租赁方式获得生产设备，根据上述税收政策，企业可以将设备的租赁费支出合理分摊到设备使用期间，降低了当期的成本压力，使企业能够将更多资金用于技术研发、市场拓展等关键领域，增强了企业的市场竞争力。印花税方面，融资租赁合同统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。相较于其他一些合同较高的印花税率，这一较低的税率设置减轻了融资租赁企业的印花税负担，降低了企业的运营成本。在一项涉及金额较大的设备融资租赁项目中，较低的印花税率使得企业节省了一笔可观的费用，这部分资金可以投入到项目的其他环节，提高了项目的整体效益，也促进了融资租赁业务的开展。2.3.2消极影响尽管现行税收制度对融资租赁行业有积极影响，但其中存在的一些问题也对行业发展产生了阻碍。税收政策的不明确性给企业带来了诸多困扰。在实际操作中，对于一些新兴的融资租赁业务模式，如绿色融资租赁、跨境融资租赁等，税收政策的规定不够清晰，导致企业在业务开展过程中面临较高的不确定性。以绿色融资租赁为例，虽然这类业务对于推动环境保护和可持续发展具有重要意义，但由于缺乏明确的税收优惠政策，企业在开展此类业务时无法准确预估税收成本，从而影响了企业的投资决策和业务拓展积极性。在跨境融资租赁业务中，涉及不同国家和地区的税收政策差异，以及税收管辖权的界定问题，使得企业在处理跨境业务时面临复杂的税务环境。企业需要花费大量的时间和精力去研究和应对这些问题，增加了企业的运营成本和管理难度，也在一定程度上限制了跨境融资租赁业务的发展。税负不均衡现象在融资租赁行业较为突出，不同类型的融资租赁企业以及不同业务模式之间存在税负差异。在增值税方面，有形动产融资租赁服务适用税率13%，不动产融资租赁服务适用税率9%，这种税率差异可能导致企业在业务选择上出现偏差，影响资源的合理配置。一些企业可能会为了降低税负而过度集中于低税率业务，忽视了自身的核心业务优势和市场需求，不利于行业的健康发展。此外，对于一些规模较小的融资租赁企业而言，由于无法充分享受税收优惠政策，其税负相对较重，在市场竞争中处于劣势地位，限制了中小企业的发展空间，不利于行业的多元化发展。税收政策与会计处理之间的差异也给融资租赁企业带来了诸多不便。在会计处理上，融资租赁业务按照会计准则进行核算，而税收政策的规定与会计准则并非完全一致。例如，在资产折旧的计提方法和时间上，税收政策和会计准则可能存在差异，这使得企业需要进行复杂的纳税调整，增加了企业的财务核算难度和工作量。同时，这种差异也容易导致企业在税务申报和财务报表编制过程中出现错误，增加了企业的税务风险和财务风险。三、我国融资租赁税收制度存在的问题3.1税收政策缺乏统一性和明确性在我国融资租赁行业的发展进程中，税收政策缺乏统一性和明确性的问题较为突出，这对行业的健康发展产生了诸多不利影响。从地域角度来看，不同地区在融资租赁税收政策的制定与执行方面存在显著差异。例如，在一些经济发达地区，为了吸引融资租赁企业入驻，促进当地金融市场的繁荣和实体经济的发展，往往会出台一系列具有吸引力的税收优惠政策。以天津东疆保税港区为例，对融资租赁货物出口试行退税政策，属于增值税一般纳税人的融资租赁出租方购进融资租赁货物取得的增值税专用发票，在相关条件满足的情况下可办理退税，这一政策极大地鼓励了当地融资租赁企业开展出口业务，提升了企业的市场竞争力和业务拓展积极性。而在一些经济相对欠发达地区，由于财政资源有限以及对融资租赁行业重视程度不足，可能无法提供类似的优惠政策，导致这些地区的融资租赁企业在市场竞争中处于劣势地位，限制了企业的发展规模和业务范围。这种地域间税收政策的差异，不仅破坏了市场的公平竞争环境，使得融资租赁企业在业务布局和发展战略制定上受到税收因素的过度干扰，难以实现资源的最优配置，还可能引发企业为了获取税收优惠而进行不合理的跨地区迁移，造成资源的浪费和市场秩序的混乱。从融资租赁企业类型角度分析，不同类型的融资租赁企业所适用的税收政策也存在不一致的情况。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，与经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，在销售额计算、税收优惠享受条件等方面存在差异。实收资本达到一定标准的企业和未达标准的企业在税收待遇上也有所不同。这种因企业类型和资质差异而导致的税收政策不一致，使得融资租赁市场竞争环境不够公平。一些规模较小、成立时间较短的融资租赁企业，由于难以满足较高的资质要求，无法享受与大型企业相同的税收优惠政策，从而在业务开展过程中面临更高的税收成本，限制了其发展空间，不利于行业的多元化和均衡发展。在税收政策条款方面，存在诸多模糊不清之处，给融资租赁企业的实际操作带来了极大的困扰。对于一些新兴的融资租赁业务模式，如绿色融资租赁、跨境融资租赁等，税收政策缺乏明确的规定和指导。在绿色融资租赁业务中，虽然这类业务对于推动环境保护和可持续发展具有重要意义，但目前税收政策中对于绿色融资租赁项目的认定标准、税收优惠适用范围和方式等缺乏清晰界定。企业在开展此类业务时，难以准确判断自身是否符合税收优惠条件，以及如何进行税务申报和处理，这增加了企业的合规风险和运营成本。在跨境融资租赁业务中，涉及不同国家和地区的税收政策差异、税收管辖权的界定以及双重征税等复杂问题。由于我国税收政策在这些方面的规定不够明确，企业在处理跨境业务时往往无所适从，需要花费大量的时间和精力去研究和协调，增加了企业的运营难度和成本，也在一定程度上阻碍了跨境融资租赁业务的发展。此外，税收政策与会计处理之间的差异也进一步加剧了政策的不明确性。在会计核算中，融资租赁业务遵循会计准则进行处理，而税收政策的规定与会计准则并非完全一致。在资产折旧的计提方法和时间、收入和成本的确认等方面，两者可能存在差异。这使得企业在进行财务核算和税务申报时，需要进行复杂的纳税调整，增加了企业的财务工作难度和出错风险。同时，这种差异也容易导致企业在税务筹划和风险管理方面面临困境，影响企业的经营决策和发展战略的制定。3.2税负水平不合理融资租赁企业在当前税收制度下，面临着较为突出的税负偏重问题，这对企业的可持续发展和市场竞争力产生了显著的负面影响。从增值税角度来看，融资租赁企业的税负压力较为明显。虽然对于经批准的从事有形动产融资租赁服务的试点纳税人中的一般纳税人，有增值税实际税负超过3%部分实行“即征即退”政策，但在实际操作中，该政策的惠及范围和实施效果存在一定局限性。部分融资租赁企业由于业务结构、成本构成等因素，难以充分享受这一优惠政策。一些开展新兴融资租赁业务模式的企业，由于前期投入大、资金回笼慢，在业务开展初期往往无法达到“即征即退”的条件，导致增值税税负较高。在绿色融资租赁业务中，企业需要投入大量资金用于购置环保设备、研发绿色技术等，这些前期投入在短期内难以转化为足够的销售额，使得企业在这一阶段承担着较重的增值税负担，影响了企业开展绿色融资租赁业务的积极性。在企业所得税方面，融资租赁企业同样面临着较高的税负。融资租赁业务通常具有资金投入大、回报周期长的特点，企业在前期需要投入大量资金购买租赁资产，而租金收入则在较长时间内逐步实现。然而，现行企业所得税政策按照常规的收入确认和成本扣除方式，使得企业在业务前期盈利状况不佳的情况下，仍需按照较高的税率缴纳企业所得税，这对企业的资金流造成了较大压力。对于一些处于发展初期的融资租赁企业来说，这种所得税税负压力可能会限制企业的资金积累和业务拓展能力，阻碍企业的成长壮大。此外，在跨境融资租赁业务中，由于涉及不同国家和地区的税收政策，企业面临着更为复杂和沉重的税负。企业在对外支付租金时，往往需要扣除关税、增值税和预提税等多种税费，这些税费的叠加导致企业的税收成本大幅增加。以某从事跨境设备融资租赁的企业为例，在向境外出租设备并收取租金时，需要扣除5%左右的关税、租金全额17%的增值税以及租金全额10%的预提税，全部税收成本超过30%，这使得企业的跨境融资租赁业务利润空间被极大压缩，严重影响了企业开展跨境业务的积极性和竞争力。税负偏重对融资租赁企业的盈利能力和市场竞争力产生了多方面的不利影响。较高的税负直接减少了企业的利润空间，降低了企业的投资回报率，使得企业在市场竞争中难以与税负较低的企业或其他融资方式相抗衡。为了应对税负压力，企业可能不得不提高租金价格，这将增加承租人的融资成本，降低融资租赁业务相对于其他融资方式的价格优势，从而导致部分客户流失，市场份额下降。税负偏重还会限制企业的资金积累和再投资能力，使得企业在技术创新、业务拓展、风险管理等方面的投入不足，影响企业的长期发展潜力。3.3税收优惠政策不足当前我国融资租赁税收优惠政策存在明显的局限性，这在很大程度上制约了融资租赁市场的活力与发展潜力。从优惠范围来看，现行税收优惠政策覆盖面较窄，主要集中在部分特定领域和大型企业，许多中小企业和新兴业务领域难以从中受益。在绿色融资租赁方面，虽然这类业务对于推动环保产业发展、实现可持续发展目标具有重要意义，但目前税收优惠政策的支持力度不足。绿色融资租赁涉及的环保设备租赁项目，如风力发电设备、太阳能设备等，在税收减免、补贴等方面缺乏明确且有力的政策支持。这使得企业在开展此类业务时，面临较高的成本压力，难以充分发挥绿色融资租赁在促进绿色产业发展中的作用，限制了绿色融资租赁业务的推广和应用。在农业领域，融资租赁对于解决农业企业和农户设备购置资金短缺问题、推动农业现代化发展具有重要作用。然而，目前针对农业融资租赁的税收优惠政策同样匮乏。农业生产具有季节性强、收益相对较低等特点，农业融资租赁项目的风险相对较高。缺乏税收优惠政策的支持，使得融资租赁企业在开展农业融资租赁业务时积极性不高，无法满足农业领域日益增长的融资需求，阻碍了农业现代化的进程。税收优惠政策的力度较小，难以有效激发企业的积极性。在投资税收抵免方面，我国融资租赁行业的相关政策与国际先进水平存在较大差距。美国等融资租赁业发达国家，通过实施投资税收抵免政策，允许企业将购置租赁资产的部分投资金额直接从应纳税额中扣除，这极大地降低了企业的税负，鼓励了企业进行设备投资和技术升级。而我国目前的税收优惠政策中，投资税收抵免的范围和力度都较为有限，无法充分发挥税收政策对融资租赁业务的激励作用。加速折旧政策在我国融资租赁行业的实施效果也不尽如人意。虽然我国在一定程度上允许融资租赁资产采用加速折旧方法，但在实际操作中，存在折旧年限规定不合理、加速折旧方法选择受限等问题。一些租赁资产的折旧年限过长，无法真实反映资产的实际使用情况和损耗程度，导致企业在前期承担较高的税负，资金回收速度较慢。此外，企业在选择加速折旧方法时，往往受到诸多限制，难以根据自身业务特点和财务状况灵活选择最适合的折旧方法，这也削弱了加速折旧政策对企业的吸引力。税收优惠政策的缺乏，使得融资租赁企业在市场竞争中面临较大的压力，难以充分发挥融资租赁的独特优势。与银行贷款等传统融资方式相比，融资租赁在税收成本上缺乏竞争力，导致部分企业更倾向于选择传统融资方式，限制了融资租赁市场的拓展。税收优惠政策不足也影响了融资租赁企业的创新能力和业务拓展能力，使得企业在面对市场变化和客户需求时，难以迅速调整业务策略，推出更具创新性和竞争力的融资租赁产品和服务。3.4跨境融资租赁税收问题突出在经济全球化的大背景下，跨境融资租赁业务作为一种重要的国际融资方式，近年来得到了快速发展。然而，我国跨境融资租赁税收领域存在诸多问题，严重制约了该业务的进一步拓展。双重征税问题是跨境融资租赁面临的主要障碍之一。由于不同国家对融资租赁业务的税收管辖权认定标准存在差异，导致同一笔跨境融资租赁交易可能被多个国家重复征税。在租赁资产所有权归属的认定上，有的国家以法律所有权为准，有的国家则以经济实质所有权为准。当我国融资租赁企业开展跨境业务时，如果承租国依据自身标准认定租赁资产所有权在该国，就可能对租金收入征税；而我国基于国内税收法规，也可能对融资租赁企业的租金收入征税，这就使得企业面临双重税负，极大地压缩了利润空间。税收协定执行困难也是跨境融资租赁税收中的一大难题。尽管我国与多个国家签订了税收协定，但在实际执行过程中，存在诸多问题。税收协定条款的解释和适用存在分歧，不同国家税务机关对协定中关于融资租赁的相关条款理解不同，导致在判定税收管辖权、税收优惠适用等方面产生争议。一些国家的税务机关在执行税收协定时，手续繁琐、效率低下，要求企业提供大量复杂的证明材料，增加了企业的合规成本和时间成本。例如，在申请税收协定待遇时，企业可能需要耗费数月时间准备和提交各种文件，包括租赁合同、税务登记证明、企业财务报表等，且可能因材料不符合要求而多次往返修改，严重影响了业务的开展效率。此外，跨境融资租赁业务还面临着税收政策不稳定的问题。国际税收环境不断变化，各国税收政策也处于动态调整之中，这使得跨境融资租赁企业难以准确把握税收政策走向，增加了企业的经营风险。一些国家为了增加财政收入或调整产业政策，可能会突然提高跨境融资租赁业务的税率或出台新的税收限制措施，企业在毫无准备的情况下，不得不承受额外的税收负担，影响了企业的长期发展规划和投资决策。跨境融资租赁税收问题的存在，对我国融资租赁企业开展国际业务造成了多方面的制约。企业的运营成本大幅增加，削弱了我国融资租赁企业在国际市场上的价格竞争力，使得我国企业在与国外同行竞争时处于劣势地位。复杂的税收问题增加了企业的合规风险，一旦企业对税收政策理解有误或操作不当，就可能面临税务处罚，损害企业的声誉和利益。税收的不确定性还会影响企业的资金流动和财务规划，导致企业在跨境业务投资上更加谨慎，抑制了跨境融资租赁业务的创新和发展活力，阻碍了我国融资租赁行业融入全球市场的进程。3.5税收征管存在困难在融资租赁业务的税收征管实践中，存在一系列亟待解决的难题，这些问题严重影响了税收征管的效率与准确性，增加了融资租赁企业的合规成本和税务风险。发票管理方面，融资租赁业务的发票开具和取得存在诸多复杂性。融资租赁业务涉及多方主体和多个环节，交易结构复杂，导致发票开具内容和要求难以统一规范。在售后回租业务中，承租人将资产出售给出租人后再租回，涉及资产销售和租赁两个环节，发票开具应如何准确反映业务实质，目前缺乏明确的操作指引。在跨境融资租赁业务中，涉及不同国家和地区的发票管理规定，企业在获取和开具合规发票时面临更大的困难。由于语言、税收制度和发票格式的差异，企业可能无法及时准确地取得符合税务要求的发票，导致进项税额无法正常抵扣，增加了企业的税收成本。纳税申报流程繁琐复杂，给融资租赁企业带来了沉重的负担。融资租赁业务的销售额确定较为复杂，涉及扣除项目众多。经批准的融资租赁企业在计算销售额时，需要扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税等，但在实际申报过程中，对于这些扣除项目的证明材料要求严格，企业需要花费大量时间和精力收集、整理和提交相关资料，增加了申报的难度和工作量。同时，不同地区的税务机关对于纳税申报的要求和审核标准存在差异，企业在跨地区开展业务时，需要适应不同的申报要求，进一步加剧了申报的复杂性。例如，在某融资租赁企业开展跨区域业务时，不同地区税务机关对于租金收入的确认时间和申报方式要求不同，企业需要分别按照各地要求进行申报，不仅增加了人力成本，还容易出现申报错误。税务监管方面，融资租赁业务的专业性和复杂性给税务机关的监管带来了挑战。税务人员需要具备丰富的金融、法律和财务知识，才能准确理解和监管融资租赁业务。然而，目前部分税务人员对融资租赁业务的了解有限，在监管过程中难以准确判断业务的真实性和合法性，识别潜在的税务风险。在一些复杂的融资租赁交易结构中，如涉及多层嵌套的杠杆融资租赁业务，税务人员可能难以准确把握交易实质和资金流向，导致监管不到位。同时，融资租赁企业与税务机关之间的信息沟通不畅，企业的业务数据和财务信息不能及时、准确地传递给税务机关，税务机关难以对企业进行有效的监管和风险评估。一些融资租赁企业在业务创新过程中，新的业务模式和交易结构未能及时向税务机关报备，税务机关在监管时缺乏必要的信息支持，无法及时发现和解决潜在的税务问题。四、国外融资租赁税收制度的经验借鉴4.1美国融资租赁税收制度美国作为融资租赁行业的发源地，其融资租赁税收制度经过长期的发展与完善，形成了一套较为成熟且富有成效的体系，对美国融资租赁业的蓬勃发展起到了关键的推动作用。投资税收抵免政策是美国融资租赁税收制度的一大特色。1962年，美国税法首次提出“投资税收抵免”制度，规定投资者在资本设备投资的当年，可从企业应纳税额中直接扣除投资额一定百分比的税收。在购买符合条件的资产时，税法允许其成本的10%可以直接从企业的纳税负债中扣除。这些资产一般需满足是折旧资产、使用寿命为3年或3年以上、用于制造生产或提炼的有形资产或其他有形资产（房屋和构件除外），以及在享用减税的年份用于产生收益等条件。1981年颁布的“经济复兴税法”进一步扩大了税收优惠范围，折旧年限低于3年的设备减税2%；折旧年限3-5年的设备减税6%；折旧年限5年以上的设备减税10%。这一政策极大地激发了企业的投资热情，降低了设备购置成本。对于融资租赁公司而言，在购买租赁设备时可享受投资税收抵免，进而通过降低租金的方式将部分优惠转移给承租人，使双方都能从中受益。在飞机融资租赁项目中，租赁公司购买一架折旧年限为5年价值5000万美元用作租赁财产的飞机，当年即可减税10%，即500万美元，其实际付出成本只有4500万美元。承租企业也因出租企业买价降低而获得减少租金的利益，这使得更多企业有能力通过融资租赁获取所需设备，促进了融资租赁业务的繁荣发展。加速折旧政策也是美国融资租赁税收政策的重要组成部分。美国从上世纪40年代至80年代不断改革折旧制度，实行加速折旧并缩短折旧年限。租赁公司计提折旧的方法多样，包括直线折旧法、双倍余额折旧法等，并允许承租人把租金计入成本。这一政策使出租人能够降低设备过时的风险和通货膨胀损失，同时享受延迟纳税的好处。由于融资租赁的期限一般比法定折旧年限短，承租人在缴纳所得税时，可把租赁总成本当作费用扣除，获得类似加速折旧的好处，从而鼓励承租人选择融资租赁设备。对于技术更新换代较快的电子设备租赁，采用加速折旧政策，能使企业更快地收回设备投资成本，降低税负，提高资金使用效率，增强企业在市场中的竞争力。税收递延方面，美国允许企业在一定条件下将部分应纳税款递延到未来缴纳。在融资租赁业务中，出租方在计算应纳税所得额时，可以根据租赁业务的特点和相关规定，合理安排收入和成本的确认时间，实现税收递延。这为企业提供了更灵活的资金安排空间，有助于企业缓解资金压力，将更多资金投入到业务拓展和技术创新中。一家处于快速发展期的融资租赁企业，通过合理运用税收递延政策，将部分税款延迟缴纳，使得企业在资金紧张的阶段有更多资金用于购置新的租赁设备，扩大业务规模，提升市场份额。此外，美国对融资租赁的税收征管体系较为完善，相关法律法规明确，税务机关在执行税收政策时具有较高的效率和规范性。在税收政策的执行过程中，对于融资租赁业务的认定标准清晰，避免了因政策理解不一致而产生的税收争议。在“真实租赁”的认定上，有明确的条件和标准，只有符合条件的融资租赁业务才能享受相应的税收优惠政策，确保了税收政策的精准实施。美国还注重税收政策与其他相关政策的协同配合，如产业政策、金融政策等。通过税收政策与产业政策的联动，鼓励融资租赁企业支持国家重点发展的产业，为产业升级和经济结构调整提供有力支持；税收政策与金融政策的协同，为融资租赁企业提供了更稳定的融资环境和资金支持，促进了融资租赁行业的健康发展。4.2英国融资租赁税收制度英国的融资租赁税收制度在促进融资租赁市场发展方面发挥了积极且独特的作用，其多项税收政策设计合理、成效显著，为英国融资租赁行业的繁荣奠定了坚实基础。从1970年起，英国开始推行设备税收减免制，其中第一年资本抵免政策备受关注。在这一政策框架下，新设备投资的头一年，投资者可获得设备成本一定比例的税收减免。初步设定为设备成本的60%，该减免可在支出当年用于冲抵应纳税额。为进一步激发投资活力，1971年这一比例提升至80%，1972年更是提高到100%。此后，每年按设备成本结余额的25%进行减值减税，在账面上逐年冲销。举例来说，一家英国企业在2022年投资100万英镑购置用于融资租赁业务的设备，按照1972年后的政策，2022年该企业可直接获得100万英镑的税收减免，假设该企业当年应纳税额为120万英镑，那么扣除这100万减免后，只需缴纳20万英镑。在2023年，设备成本结余额为0，无需再进行减值减税计算。若企业在2021年投资同样设备，按1971年政策，当年可减免80万英镑，2022年则以剩余20万英镑结余额为基础，进行25%即5万英镑的减值减税，当年应纳税额计算基数相应调整。这种政策极大地降低了投资者在设备投资初期的税负压力，鼓励企业积极购置设备开展融资租赁业务。减值减税政策适用于各类设备和厂房，是对第一年资本抵免政策的有效补充。在设备购置后的后续年份，通过按固定比例对资产账面值进行减记来实现税收减免。这种逐年递减的减税方式，使企业在设备使用周期内持续享受税收优惠，合理分摊税收负担，有利于企业长期稳定地开展融资租赁业务。英国税法规定，本土公司购买大型运输工具可按上年末账面价值的25%进行加速折旧，折旧额可在税前扣除。这一加速折旧政策对融资租赁业务有着重要影响。当一家英国本土公司作为出租人购买大型运输工具出租给承租人时，在设备购置的最初几年，由于加速折旧产生的折旧费用往往高于租金收入。出租人可利用这部分折旧费用抵消部分盈利，减少应纳税额。出租人通常会将这一税收优惠的一部分以降低租金的方式返还给承租人，从而降低了承租人的融资成本。在飞机融资租赁项目中，出租人购买一架价值5000万英镑的飞机用于出租，假设飞机上年末账面价值为4000万英镑，按照25%的加速折旧率，当年可产生1000万英镑的折旧费用。若当年租金收入为800万英镑，那么出租人可将折旧费用与租金收入相抵后计算应纳税额，有效减少纳税金额。同时，出租人可能会将部分税收优惠转化为租金优惠，比如将原本每年1000万英镑的租金降低至900万英镑，使承租人也能从中受益，增强了融资租赁业务对双方的吸引力。在跨境融资租赁方面，英国与众多国家签订了税收协定，以避免双重征税，为企业开展跨境业务提供了较为稳定和有利的税收环境。在税收征管方面，英国税务机关注重与融资租赁企业的沟通与协作，建立了相对高效的征管流程和信息共享机制。税务机关能够及时了解融资租赁业务的动态和特点，准确执行税收政策，减少了企业的合规成本和税务风险。对于融资租赁业务中的税收申报和审核，税务机关有着明确的操作规范和时间要求，确保税收征管工作的有序进行。4.3日本融资租赁税收制度日本的融资租赁税收制度具有鲜明特色，对融资租赁行业的发展起到了重要的推动作用。特别折旧制度是日本融资租赁税收政策的一大亮点。在1978年以前，日本实行可以提早折旧的政策，这一政策为融资租赁企业带来了显著的税收优惠。对于一些技术更新换代较快的设备租赁业务，如电子设备租赁，企业可以通过提早折旧，在设备使用前期计提更多的折旧费用，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税税负。这使得企业能够更快地收回设备投资成本，提高资金使用效率，增强市场竞争力。在租赁期为5年的电子设备融资租赁项目中，按照传统折旧方法，每年计提的折旧费用相对平均。但在特别折旧制度下，企业在前3年可以计提更高比例的折旧费用，假设设备价值1000万日元，传统折旧方法下每年折旧200万日元，而特别折旧制度下前3年每年折旧300万日元，后2年每年折旧50万日元。这样在前3年，企业的应纳税所得额就会相应减少，降低了企业的税负压力，为企业节省了资金，用于业务拓展或技术研发。税收抵免政策也是日本融资租赁税收制度的重要组成部分。日本针对租赁业务实施投资减税制度，对于注册资本在3亿日元以下的企业或个人，减税额度为租赁费用总额的6%；注册资本在1亿日元以下的中小企业，减税额度为租赁费用总额的4.2%。这一政策直接减轻了企业的税收负担，鼓励了企业尤其是中小企业参与融资租赁业务。对于一家注册资本为2亿日元的中小企业，若其租赁费用总额为1000万日元，按照6%的减税额度计算，可获得60万日元的税收减免。这使得企业在租赁设备时能够降低成本，提高资金使用效益，促进了中小企业通过融资租赁获取设备，推动了企业的发展和技术升级。此外，日本政府还针对特定的设备承租人给予一定的补助，进一步降低了承租人的融资成本。在一些环保设备租赁项目中，政府会对承租人提供补助，鼓励企业采用环保设备，推动了绿色产业的发展。这种税收政策与产业政策的协同配合，不仅促进了融资租赁行业的发展，还实现了国家的产业发展目标，推动了经济的可持续发展。在税收征管方面，日本建立了较为完善的税收征管体系，对融资租赁业务的税收申报、审核等环节有着明确的规定和流程。税务机关能够准确把握融资租赁业务的特点和税收政策的适用范围，确保税收政策的有效执行，减少了企业的税务风险和合规成本。4.4国外融资租赁税收制度对我国的启示美国、英国和日本的融资租赁税收制度在政策制定、优惠措施实施以及征管机制完善等方面的成功经验，为我国融资租赁税收制度的优化提供了宝贵的借鉴。在税收政策制定方面，我国应注重政策的统一性和稳定性。美国融资租赁税收政策在全国范围内保持相对统一，避免了地域差异对行业发展的不利影响。我国应加强国家层面的政策协调，统一不同地区、不同类型融资租赁企业的税收政策标准，确保市场的公平竞争环境。要提高税收政策的稳定性，减少政策的频繁变动，增强企业对政策的预期，为企业的长期发展提供稳定的政策支持。在税收优惠政策方面，我国可借鉴国外经验，扩大优惠范围，加大优惠力度。美国的投资税收抵免政策和英国的第一年资本抵免政策，都对企业的设备投资起到了强大的激励作用。我国应针对融资租赁行业的特点，制定更为全面和有力的投资税收抵免政策，鼓励企业加大设备投资，推动产业升级。在加速折旧政策方面，应进一步优化折旧年限和折旧方法的规定，允许企业根据租赁资产的实际使用情况和技术更新速度，更加灵活地选择加速折旧方法，提高企业的资金回收速度，降低税负。对于跨境融资租赁业务，我国应积极与其他国家签订税收协定，加强国际税收合作，避免双重征税问题。英国通过签订税收协定，为跨境融资租赁企业创造了良好的税收环境。我国应加快与主要贸易伙伴国家的税收协定谈判与签订工作，明确税收管辖权，规范税收征管流程，降低企业的跨境业务税收成本和风险。在税收征管方面，我国应加强税务机关与融资租赁企业之间的沟通与协作，建立高效的信息共享机制。日本完善的税收征管体系和明确的征管流程，为我国提供了有益的参考。我国税务机关应加强对融资租赁业务的了解和研究，提高税务人员的专业素质，准确把握税收政策的适用范围和执行标准。要简化纳税申报流程，规范发票管理，提高税收征管效率，降低企业的合规成本。通过借鉴国外先进经验，我国融资租赁税收制度将不断完善，为融资租赁行业的健康发展提供有力的政策支持。五、完善我国融资租赁税收制度的建议5.1构建统一明确的税收政策体系当前，我国融资租赁税收政策存在不统一、不明确的问题，严重制约了融资租赁行业的健康发展。为解决这一问题，应从以下几个方面着手构建统一明确的税收政策体系。国家层面应发挥主导作用，制定统一的融资租赁税收法规。明确融资租赁业务的定义、范围和税收处理原则，消除不同地区、不同部门之间税收政策的差异。统一融资租赁企业的认定标准，无论是经人民银行、银监会、商务部批准的，还是经省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的融资租赁企业，在税收政策适用上应一视同仁，确保市场竞争的公平性。统一税收优惠政策的适用条件和标准，避免因企业类型或地区差异导致税收优惠的不均衡。在增值税“即征即退”政策方面，应明确所有符合条件的融资租赁企业均可享受，不受企业资质和地区限制，确保政策的普惠性。在统一税收法规的基础上，进一步细化各税种的政策细则。对于增值税，明确不同类型融资租赁业务（如直接融资租赁、售后回租等）的销售额计算方法、进项税额抵扣范围和时间等。在直接融资租赁业务中，对于设备购置过程中产生的运输费、安装费等相关费用，应明确是否可纳入进项税额抵扣范围；对于售后回租业务，应清晰界定销售额的扣除项目，避免企业在税务处理上产生歧义。在企业所得税方面，细化资产折旧、费用扣除等规定。明确融资租赁资产的折旧年限和折旧方法，应根据资产的实际使用情况和技术更新速度合理确定，避免一刀切的做法。对于租赁期间发生的维修费用、保险费用等，应明确其在企业所得税前的扣除标准和条件。在印花税方面，明确融资租赁合同印花税的计税依据和征收方式，避免因理解不同导致的征收差异。为确保税收政策的有效实施，还需加强税收政策的宣传和解读工作。税务部门应通过多种渠道，如官方网站、税务讲座、培训会议等，及时、准确地向融资租赁企业传达税收政策的最新变化和具体要求。针对政策中的重点、难点问题，进行详细解读和案例分析，帮助企业更好地理解和执行税收政策。建立税收政策咨询服务机制，设立专门的咨询热线或在线平台，及时解答企业在税收政策执行过程中遇到的问题。定期组织对融资租赁企业的培训，提高企业财务人员和管理人员的税收政策水平和税务处理能力。通过加强宣传和解读，增强企业对税收政策的理解和信任，提高税收政策的执行效率和准确性。5.2优化税负结构为有效推动我国融资租赁行业的稳健发展，切实减轻企业的税负压力，优化税负结构是关键举措。在增值税方面，可考虑进一步合理调整税率。结合融资租赁业务的资金投入大、回报周期长以及行业发展现状等特点，适当降低融资租赁业务的增值税税率。对于有形动产融资租赁服务，在当前13%税率的基础上，可适度下调至10%左右，以减轻企业的增值税负担，提高企业的资金流动性和盈利能力。对于一些新兴的融资租赁业务模式，如绿色融资租赁、科技融资租赁等，可给予更为优惠的增值税税率，如设定为6%，以鼓励企业积极开展此类创新业务，推动相关产业的发展。完善增值税进项税额抵扣政策也至关重要。明确融资租赁企业在设备购置、技术研发、咨询服务等环节所产生的进项税额均可全额抵扣，确保增值税抵扣链条的完整性。对于融资租赁企业在跨境业务中取得的境外发票，只要符合相关规定和要求，也应允许其作为进项税额抵扣凭证，解决跨境业务中进项税额抵扣难的问题。在租赁设备的运输环节，所产生的运输费用对应的增值税进项税额，应明确可以抵扣，降低企业的运营成本。在企业所得税方面，完善所得税扣除政策是优化税负结构的重要内容。延长融资租赁业务的成本扣除期限，对于融资租赁企业前期投入的大量资金，允许在更长的时间内进行成本扣除，缓解企业前期的所得税税负压力。对于租赁期超过5年的大型设备融资租赁项目，可将成本扣除期限延长至10-15年，使企业的成本与收益在时间上更加匹配。加大对融资租赁企业研发投入的所得税优惠力度。企业为提升融资租赁业务的技术水平和服务质量而进行的研发活动，其研发费用不仅可以在税前全额扣除，还可按照一定比例加计扣除。对于符合条件的研发项目，允许企业按照研发费用的150%进行加计扣除，鼓励企业加大研发投入，推动行业的技术创新和服务升级。通过合理调整增值税税率、完善增值税进项税额抵扣政策以及优化企业所得税扣除政策等措施，能够有效降低融资租赁企业的税负水平，优化税负结构，提升企业的市场竞争力，促进融资租赁行业的健康、可持续发展。5.3健全税收优惠政策为进一步激发融资租赁行业的发展活力，充分发挥其在促进实体经济发展、推动产业升级等方面的重要作用，健全税收优惠政策势在必行。应积极拓展税收优惠政策的覆盖范围，将更多的融资租赁业务模式和行业领域纳入其中，使其惠及更多企业，尤其是中小企业和新兴产业领域的企业。对于中小企业而言，融资租赁是解决其设备购置资金短缺、提升生产能力的重要途径。然而，由于中小企业自身规模较小、资金实力相对薄弱，在开展融资租赁业务时往往面临较高的成本压力。因此，应针对中小企业融资租赁业务给予专项税收优惠。对中小企业通过融资租赁方式获得设备的，可在企业所得税方面给予一定期限的减免，如在租赁期的前3-5年，减半征收企业所得税，降低中小企业的税负，提高其资金使用效率，增强其市场竞争力。在新兴产业领域，如新能源、人工智能、生物医药等，融资租赁能够有效促进先进设备和技术的引进与应用，推动产业的快速发展。对于涉及新兴产业设备的融资租赁业务，应加大税收优惠力度。在增值税方面，可对提供新兴产业设备融资租赁服务的企业实行较低税率，如设定为6%，减轻企业的增值税负担，鼓励融资租赁企业积极参与新兴产业设备的租赁业务，为新兴产业的发展提供有力支持。加大税收优惠力度是健全税收优惠政策的关键。在投资税收抵免方面，可借鉴美国等发达国家的经验，允许融资租赁企业将购置租赁设备的部分投资金额直接从应纳税额中扣除。对于购置节能环保设备、高端制造设备等符合国家产业政策导向的租赁设备，企业可按设备投资金额的10%-15%进行投资税收抵免，降低企业的投资成本，提高企业购置先进设备的积极性，促进产业升级和技术创新。在加速折旧政策方面，应进一步优化相关规定，提高政策的灵活性和适用性。允许融资租赁企业根据租赁设备的实际使用情况和技术更新速度，自主选择加速折旧方法，如双倍余额递减法、年数总和法等。缩短部分技术更新较快设备的折旧年限，对于电子设备、信息技术设备等，可将折旧年限从现行的3-5年缩短至2-3年，使企业能够更快地收回设备投资成本，降低税负，提高资金周转效率。还可考虑设立融资租赁专项税收补贴。对于开展特定领域融资租赁业务的企业，如农业融资租赁、绿色融资租赁等，根据业务规模和实际成效给予一定比例的税收补贴。对于开展农业设备融资租赁业务且租赁规模达到一定标准的企业，按其年度租赁收入的5%给予税收补贴，鼓励企业加大对农业领域的融资租赁支持力度，促进农业现代化发展；对于开展绿色融资租赁业务，如环保设备租赁、新能源设备租赁等的企业，根据其对节能减排、环境保护的贡献程度给予相应的税收补贴，推动绿色产业的发展。通过健全税收优惠政策，能够有效降低融资租赁企业的运营成本，提高企业的盈利能力和市场竞争力，吸引更多的市场主体参与融资租赁业务，促进融资租赁行业的繁荣发展。5.4解决跨境融资租赁税收问题为有效推动跨境融资租赁业务的健康发展，切实降低企业在该业务中面临的税收风险与成本，需积极采取一系列针对性措施，全面解决跨境融资租赁税收问题。加强国际税收合作是解决跨境融资租赁税收问题的关键举措。我国应积极与其他国家和地区建立广泛且深入的税收合作机制，通过双边或多边税收协定的谈判与签订，明确跨境融资租赁业务中各方的税收管辖权和纳税义务。在与美国的税收协定谈判中，应针对跨境融资租赁业务，明确双方在租金收入、资产折旧等方面的税收处理规则，避免因税收管辖权争议导致的双重征税问题。建立跨境税收信息交流平台，与其他国家的税务机关实现信息共享，及时掌握跨境融资租赁业务的交易信息和资金流向，加强对跨境业务的税收监管，提高税收征管效率，降低企业的税务风险。完善税收协定是解决跨境融资租赁税收问题的重要保障。在现有税收协定的基础上，进一步优化和完善相关条款，使其更贴合跨境融资租赁业务的实际需求。明确融资租赁业务中租金收入的税收定性和税率适用问题，避免因不同国家对租金收入的税收定性差异而导致的税收争议。对于跨境融资租赁业务中的预提税问题，应通过税收协定进行合理规范，降低预提税税率，减轻企业的税收负担。在与英国的税收协定中，可协商将跨境融资租赁业务的预提税税率从目前的10%降低至5%左右，提高我国融资租赁企业在国际市场上的竞争力。针对跨境融资租赁业务，制定专门的税收政策指引也是必不可少的。税务部门应结合跨境融资租赁业务的特点和国际税收规则，详细制定税收政策指引，明确业务流程中的税收处理方法和申报要求。在跨境融资租赁设备进口环节，明确关税、增值税等税种的征收标准和减免政策；在租金支付环节，规范租金收入的确认时间和税务申报流程。通过提供清晰、明确的税收政策指引，帮助企业准确理解和执行税收政策，减少因政策理解不清而导致的税务风险。建立跨境融资租赁税收争议解决机制是维护企业合法权益的重要手段。当企业在跨境融资租赁业务中遇到税收争议时，能够通过便捷、高效的渠道解决问题，避免因争议久拖不决影响企业的正常经营。可以借鉴国际通行做法，建立包括协商、调解、仲裁等多种方式的多元化争议解决机制。在协商阶段，税务机关应积极与对方国家的税务机关沟通协商，寻求双方都能接受的解决方案；若协商无果，可引入第三方调解机构进行调解；对于调解仍无法解决的争议，可通过仲裁方式解决。在仲裁过程中，应遵循国际仲裁规则，确保仲裁的公正性和权威性。通过建立完善的税收争议解决机制，为跨境融资租赁企业提供稳定、可预期的税收环境，促进跨境融资租赁业务的持续、稳定发展。5.5加强税收征管为提升融资租赁税收征管水平，保障税收政策的有效执行，促进融资租赁行业的规范发展，可从发票管理、信息化建设以及税务人员专业素质提升等多方面着手。完善发票管理是加强税收征管的基础环节。应针对融资租赁业务的复杂性，制定统一、规范的发票开具和管理办法。明确不同融资租赁业务模式下发票的开具内